【正文】 加 % % 9 二、工廠成本基礎(chǔ) 成本是怎樣煉成的？ 改善單位成本結(jié)構(gòu) 成本特性與保本點(diǎn)分析 成本控制的基本方法 降低成本從年度計(jì)劃開始 10 什么是成本 ? 成本是 : 為了一定目的而付出的能用貨幣計(jì)量的價(jià)值付出 來自美國會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)的定義 ? 生產(chǎn)成本是 : 為了制造產(chǎn)品而發(fā)生的能用貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源的 消耗 11 什么是成本 ? 生產(chǎn)成本是怎樣煉成的 ?（成本鏈） 生 廠 產(chǎn) 房 流 設(shè) 程 備 原材料 工人 生產(chǎn)管理 零件 ,配件 ,折舊 成 品 水 ,電 , 汽 ,氣等 12 改善單位成本結(jié)構(gòu) 材料成本 50 – 70% 直接人工 5 –15% 制造費(fèi)用 20 –30 % 13 固定成本 : 成本中不隨業(yè)務(wù)量變化的部分 變動(dòng)成本 : 成本中隨業(yè)務(wù)量變化的部分 成本特性（ 1） 14 固定成本 : 廠房的折舊 生產(chǎn)線折舊 計(jì)時(shí)工資 變動(dòng)成本 : 生產(chǎn)原料 水電費(fèi) 計(jì)件工資 成本特性（ 1） 15 ? 成本特性曲線 (1) 銷售線 總成本 變動(dòng)成本 固定成本 產(chǎn)品數(shù)量 成 本 成本特性（ 1） 16 ? 成本特性告訴我們 銷售額 （固定成本 +變動(dòng)成本）才能盈利 銷售量 =（固定成本 +變動(dòng)成本）叫保本點(diǎn) 銷售額 （固定成本 +變動(dòng)成本）形成虧損 保本點(diǎn)以上是盈利區(qū)域 保本點(diǎn)以下是虧損區(qū)域 成本特性（ 1） 17 業(yè) 務(wù) 量 金 額 0 銷售收入 利潤＝ 0 收入＝成本 收入 成本 成本總額 收入 成本 保本點(diǎn)銷售量 保本點(diǎn)分析 (量 本 利分析 ) 利潤 虧損 18 保本點(diǎn)分析 利潤＝銷售額－總成本 ＝銷售額－變動(dòng)成本－固定成本 ＝邊際貢獻(xiàn)－固定成本 ＝單位產(chǎn)品邊際貢獻(xiàn) 銷售量－固定成本 ** 單位邊際貢獻(xiàn) =單價(jià)－單位變動(dòng)成本 ** 保本點(diǎn)銷售量＝固定成本 /單位產(chǎn)品邊際貢獻(xiàn) 實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤的銷售量 ＝（固定成本＋目標(biāo)利潤 〕 /單位產(chǎn)品邊際貢獻(xiàn) 19 ? 固定成本與變動(dòng)成本劃分的意義 : : C=FC+UVC*X : P=X*UP（ FC+UVC*X） =(UPUVC)*XFC UPUVC叫單位邊際貢獻(xiàn) 保 本 點(diǎn) 分 析 20 收入 R=UP*X 成本 C=FC+UVC*X 利潤＝收入－成本 P=RC =UP*XFCUVC*X =(UPUVC)*XFC P=0 (UPUVC)*XFC=0 單位產(chǎn)品邊際貢獻(xiàn) (UPUVC) 邊際貢獻(xiàn)總額 (UPUVC)*X X=FC/(UPUVC) 保本點(diǎn)銷售量 ＝固定成本總額 /單位邊際貢獻(xiàn) 例： 資料： 單位售價(jià)： 5 元件 單位變動(dòng)成本 2 元件 固定成本總額 60 元 單位邊際貢獻(xiàn) ? 元件 保本點(diǎn)銷售量 ? 件 當(dāng)銷售量為： 25 件 利潤 ? 元 利潤目標(biāo)： 30 元 需要銷售： ? 件 保 本 點(diǎn) 分 析 在 一 次 公 司 的 銷 售 會(huì) 議 上 老板，如果我們把產(chǎn)品 價(jià)格從 120降到 100， 銷售量會(huì)提高 30％。 ? 市場(chǎng)的先入者可以很快取得成本上的優(yōu)勢(shì) 。 ? 比率分析表 01 比率分析法 38 第二步 宏觀分析 從圖中可見，通常最佳比率不會(huì)發(fā)生在同一年。本來在 5年當(dāng)中第 5 年銷售、毛利與利潤都是最高水平，但簡單的宏 觀分析告訴我們：稅前利潤還能夠提高 15%以上。 比率分析法 41 第四步 微觀分析 宏觀分析確定要改善的目標(biāo) 微觀分析使目標(biāo)得以改善 比率分析法 42 第四步 微觀分析 ? 方法：應(yīng)用宏觀分析表中同樣的數(shù)據(jù)，按照重點(diǎn)管理原則，就占用資金比率大的某項(xiàng)費(fèi)用進(jìn)行微觀分析，確定各項(xiàng)費(fèi)用相對(duì)于銷售收入的最低比率以及可以節(jié)省的金額，從而實(shí)現(xiàn)改善目標(biāo)。 比率分析法 44 第四步 微觀分析 宏觀分析與微觀分析顯示出只是銷售部門每年就有超過 64萬元的潛在節(jié)省。 制造成本微觀分析表 ? 全員恒值銷售收入（按 90不變價(jià)統(tǒng)計(jì)） 主要用于判斷是否存在多余的人，以及人員過多造成的不必要的成本增加。48 三、削減人工成本 精簡組織 —管理層數(shù)量優(yōu)化 工作抽樣 —操作層數(shù)量優(yōu)化 提升素質(zhì)進(jìn)而提高勞動(dòng)效率 消除系統(tǒng)損耗培養(yǎng)成本意識(shí) 49 精簡組織 ? 三個(gè)重要原則 ? 存在價(jià)值 是否真的需要某個(gè)部門 /職位？ ? 管理幅度 710人 ? 管理層次 合適的匯報(bào)關(guān)系，最影響利潤的部門 經(jīng)理直接向總經(jīng)理匯報(bào)，比如采購經(jīng) 理與人力資源經(jīng)理。 ? 對(duì)于成本降低來講，工作抽樣是最有效的方法之一，它是合理而迅速精簡不必要人員的最好工具。 ? 消除系統(tǒng)損耗是提高公司業(yè)績的一種有效途徑。2 、根據(jù)各單位生產(chǎn)特點(diǎn)可增添內(nèi)容。 ? 把力量集中在 A類物料上 20： 80原則： 保證采購部門在成本最高的 A類物料的選擇、交貨及周轉(zhuǎn)上花最多的工作時(shí)間。 83 ABC管理法 ? 建立一 個(gè) 有效的，有成本 意識(shí) 的 采購部門 最重要的一步是 執(zhí)行 ABC層次系統(tǒng) ，要 將 主要精力集中在 A類 或 AA類 物料上， 這是成本降低的努力方向。這就是采購的主要內(nèi)容。因特網(wǎng)及相關(guān) IT技術(shù)的發(fā)展與普遍應(yīng)用，使電子采購成為可能。供應(yīng)商之間的競(jìng)爭不能簡單歸結(jié)為投標(biāo)之戰(zhàn)。 94 包裝運(yùn)輸優(yōu)化與材料標(biāo)準(zhǔn)化 在采購訂單上必須清楚說明包裝與運(yùn)輸要求，進(jìn)出口貿(mào)易尤其重要。有 時(shí)為了總體 上更大的 節(jié)省 ，在某些 環(huán)節(jié) 成本也可增加。 108 全球最佳采購實(shí)踐 ? 西門子的供應(yīng)商關(guān)系原則 109 庫存及庫存控制 ABC法 影響庫存水平的十大因素 庫存控制的三角形原理 庫存計(jì)劃的經(jīng)典模型 訂貨量計(jì)算的五種方法 如何加速庫存周轉(zhuǎn) 五、削減庫存成本 110 什么是庫存？ 現(xiàn) 金 原輔料 存 貨 現(xiàn) 金 使存貨量最小 使存貨損失最小 使存貨轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金的時(shí)間最短 在制品WIP 111 關(guān)鍵 庫存 A B C D B A C D 占 用 資 金 出庫價(jià)值 重要的 死庫存 太頻繁 的斷貨 對(duì)庫存狀況進(jìn)行 全面描述 迅速識(shí)別風(fēng)險(xiǎn) 與利益 Inventory Control – A B C 庫存控制 A B C 法 112 產(chǎn)品代碼 庫存金額 分類64R $6,800 % % % A89Q 1,200 A68I 500 B37S 400 B12G 200 B35B 200 B61P 200 B94L 200 C11T 150 C20G 150 C庫存金額百分比庫存金額的累計(jì)百分比品種數(shù)百分比ABC示例 $ 10,000 113 案例分析 －國際家電公司 庫存檢查和計(jì)劃周期 金區(qū) Gold －每周 銀區(qū) Silver －每 2周 銅區(qū) Bronze －每 3周 服務(wù)水平：訂單完成率 金區(qū)產(chǎn)品 － 95% 銀區(qū)產(chǎn)品 － 90% 銅區(qū)產(chǎn)品 － 85% H Bronze M L Gold Silver A B C 114 影響庫存水準(zhǔn)的主要因素 周期庫存 安全庫存 115 設(shè)定服務(wù)水平分 2個(gè)層次，缺一不可！ ? 訂單的完成時(shí)間 －如， 24小時(shí)送到，立等可取，金牌服務(wù) 24小時(shí)響應(yīng)（￥ 1000） /銀牌服務(wù) 36小時(shí)（￥ 600） －主要由訂單收訖、信用審核、庫存檢查和確認(rèn)，執(zhí)行和交付等一系列的工作流程時(shí)間來決定 ? 規(guī)定時(shí)間內(nèi)的訂單完成效果（ Fill Rate） －如， 98％按時(shí)交付，延時(shí) 2小時(shí)的訂單為 5％（或 2張訂單）、斷貨單 －主要由訂單的處理時(shí)間和庫存狀況決定 116 供應(yīng)的時(shí)間和距離 RDC 倉庫 Lead time=計(jì)劃 +等待 +運(yùn)輸 +出入庫 +登錄 … 供應(yīng)的時(shí)間和距離 工廠 中央倉庫 Lead time=計(jì)劃 +等待 +生產(chǎn)周期 +盤倒 +檢驗(yàn) … 供應(yīng)的時(shí)間和距離 供應(yīng)商 倉庫 Lead time=訂單確認(rèn) +生產(chǎn) +運(yùn)輸 +登錄 +檢驗(yàn) … 庫存點(diǎn)的存貨應(yīng)該能夠支持補(bǔ)足周期內(nèi)的需求 周期庫存＝ LT D 平均庫存＝ LT D/2 Safety Stock 117 ? 問題：需求量大，庫存水平就一定高嗎？ 不同的需求特性，決定了采用不同的策略和政策： ? 供應(yīng)模式 ? 庫存模式 118 ? 生產(chǎn)的批量約束 －制造費(fèi)用 －生產(chǎn)換型 －啟動(dòng)時(shí)間內(nèi)的物料浪費(fèi) －效率 ? 采購的批量約束 －批量折扣 ? 運(yùn)輸?shù)呐考s束 －最小訂單量 －運(yùn)費(fèi) 啟動(dòng) 換型 平均庫存 大批量 小批量 119 ? 計(jì)劃的模式 連續(xù)的計(jì)劃模式 周期性的計(jì)劃模式 ? 計(jì)劃的周期 M T W T F S S M T W T F S S M T W T F S S M T W T F S S M Forecast Inventory Report 120 ? 人的誤差 －錄入錯(cuò)誤 －盤點(diǎn)錯(cuò)誤 －發(fā)貨錯(cuò)誤 －生產(chǎn)錯(cuò)誤 ? 系統(tǒng)的誤差 －貨、單據(jù)、登錄的延遲 ? “垃圾進(jìn)，垃圾出” 計(jì)劃 121 存在的原因： n 銷售緩慢或停滯的產(chǎn)品庫存 n 質(zhì)量有缺陷、過期、等待銷毀（報(bào)廢）的庫存 n 等待系統(tǒng)設(shè)定（如編碼）而未錄入的庫存 對(duì)管理工作的影響 ： n 占用庫存資金總額 n 增加報(bào)告的種類 n 容易干擾庫存管理決策 122 ? 出于原材料市場(chǎng)情況的戰(zhàn)略儲(chǔ)備 －長虹的顯象管囤積 －聯(lián)想的液晶屏策略 －國際初級(jí)原材料市場(chǎng)價(jià)格的波動(dòng) ? 出于平衡生產(chǎn)能力的庫存儲(chǔ)備 －巧克力公司的夏季儲(chǔ)備性生產(chǎn) －空調(diào)制造商的平穩(wěn)生產(chǎn)策略 123 庫存管理的核心思想 ? 一個(gè)中心 ? 兩個(gè)基本點(diǎn) －啥時(shí)訂貨？ －訂多少貨？ 服務(wù) 成本 124 基本術(shù)語 ? 再訂貨點(diǎn)（ ROP） ? 訂貨量（ Q） ? 平均庫存水準(zhǔn)（ AIL） ? 前置時(shí)間（ LT） ? 需求量（ D） ROP O O Q Q LT LT SS 125 經(jīng)濟(jì)訂貨批量（ EOQ） iCDC 02?成本 訂貨量 總成本 庫存持有成本 訂貨成本 D=期間需求量 Co=訂貨成本 Ci=期間單位庫存持有成本 126 庫存的訂貨成本 ? 請(qǐng)購手續(xù)成本 —包括請(qǐng)購所花的人工費(fèi)用、事務(wù)用品費(fèi)用、 主管及有關(guān)部門的審查費(fèi)用。 ? 其他成本 —主要指會(huì)計(jì)入帳、支付款項(xiàng)等所花的費(fèi)用。 ? 倉儲(chǔ)成本 倉庫的租金及倉庫管理、盤點(diǎn)、維護(hù)設(shè)施（如保安、 消防等）的費(fèi)用。它需要從外地進(jìn)口某大宗原