【正文】 31 ? 公司分立公告 ? 2023年 01月 10日 青島新聞網(wǎng)數(shù)字報(bào) ? 青島佳美包裝股份有限公司注冊(cè)資本為 2100萬(wàn)元。 3/2/2023 32 ? 本公司債權(quán)人可自 2023年 1月 11日（公告發(fā)布之日）起四十五日內(nèi)，要求公司對(duì)債務(wù)承繼方案進(jìn)行修改，或者要求清償債務(wù)或提供相應(yīng)的擔(dān)保。 ? 關(guān)于個(gè)人代開(kāi)發(fā)票征收個(gè)人所得稅公告 .doc 3/2/2023 34 勞務(wù)報(bào)酬個(gè)人所得稅率表 ? 級(jí)數(shù) 含稅級(jí)距 不含稅級(jí)距 稅率 速算扣除數(shù) 1 不超過(guò) 2萬(wàn) 20% 0 2 25萬(wàn)的 30% 2023 3 5萬(wàn)以上的 40% 7000 注： 1. 表中的含稅級(jí)距、不含稅級(jí)距，均為按照稅法規(guī)定 減除有關(guān)費(fèi)用后 的所得額。所得為有價(jià)證券的，根據(jù)票面價(jià)格和市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。個(gè)人辦理代扣代繳稅款手續(xù)費(fèi)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)； 3/2/2023 37 ? 4. 對(duì)個(gè)人從基層供銷(xiāo)社、農(nóng)村信用社取得的股息、紅利收入，是否征收個(gè)人所得稅，由各省級(jí)人民政府確定，報(bào)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局備案。 ? 有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，暫緩征個(gè)人所得稅。 30%的部分，可以從應(yīng)納稅所得額中扣除。外籍個(gè)人取得的探親費(fèi)、語(yǔ)言培訓(xùn)費(fèi)、子女教育費(fèi)等，經(jīng)審核批準(zhǔn)為合理的部分； ④ 股息紅利所得。 3/2/2023 42 ? 三、勞務(wù)報(bào)酬與工資薪金區(qū)分 ? 某企業(yè)聘用兼職人員，月報(bào)酬 5000元。 ? 國(guó)稅函 [2023]382號(hào)：個(gè)人兼職取得的收入應(yīng)按照勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅；退休人員再任職取得的收入，在減除按個(gè)人所得稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按工資、薪金所得應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。 3/2/2023 47 四、辭退員工一次性補(bǔ)償征稅問(wèn)題 ? 財(cái)稅 [2023]157號(hào) 個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)用），其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY 3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅；超過(guò)的部分按照?關(guān)于個(gè)人因解除勞動(dòng)合同取得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知?（國(guó)稅發(fā) [1999]178號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY 4萬(wàn)元。 ? 在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次。 ? 每月納稅 ：（ 15000－ 3500） 25%－1005=1870，全年＝ 1870 12＝ 22440 ? ②每月發(fā) 13500元，年終獎(jiǎng) 18000 ? 每月納稅＝ (13500－ 3500) 25％－ 1005＝1495，年終獎(jiǎng)＝ 18000 3%＝ 540， ? 全年 =1495 12＋ 540＝ 18480 3/2/2023 53 ? ③每月發(fā) 10500元，年終獎(jiǎng) 54000 ? 每月納稅＝（ 105003500） 20%555=845 ? 年終獎(jiǎng)納稅＝ 54000 10%－ 105=5295 ? 全年納稅＝ 845 12＋ 5295＝ 15435 ? 工資與年終獎(jiǎng)最優(yōu)分配表 .doc ? 個(gè)人所得稅年終獎(jiǎng)區(qū)間 .doc 3/2/2023 54 ? 六、個(gè)人車(chē)輛使用費(fèi)、通訊費(fèi)用的處理 ? 關(guān)于個(gè)人因公務(wù)用車(chē)制度改革取得補(bǔ)貼收入征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知 .doc ? 主要處理方式： ? ①企業(yè)購(gòu)臵車(chē)輛，股東或員工使用 ? ②個(gè)人購(gòu)買(mǎi)車(chē)輛轉(zhuǎn)讓給企業(yè) ? ③個(gè)人車(chē)輛與單位簽訂租賃合同 3/2/2023 55 ? 國(guó)稅發(fā) [1999]58號(hào) ? 個(gè)人因公務(wù)用車(chē)和通訊制度改革而取得的公務(wù)用車(chē)、通訊補(bǔ)貼收入， 扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用后，按照“工資、薪金”所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。對(duì)個(gè)人取得該項(xiàng)所得，應(yīng)按照?個(gè)人所得稅法?中規(guī)定的“其他所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，稅款由支付所得的單位代扣代繳。 二、股份制企業(yè)用盈余公積金派發(fā)紅股屬于股息、紅利性質(zhì)的分配，對(duì)個(gè)人取得的紅股數(shù)額，應(yīng)作為個(gè)人所得征稅。而與此不相符合的其他資本公積金分配個(gè)人所得部分，應(yīng)當(dāng)依法征收個(gè)人所得稅。 3/2/2023 61 ? 性支出或購(gòu)買(mǎi)家庭財(cái)產(chǎn)而未計(jì)個(gè)稅的情況。外聘專(zhuān)家講座或當(dāng)業(yè)務(wù)顧問(wèn)等支付的勞務(wù)費(fèi)是否足額代扣代繳個(gè)人所得稅；聘請(qǐng)非本公司人員開(kāi)展相關(guān)的證券業(yè)務(wù)，如按照開(kāi)戶的數(shù)量支付的獎(jiǎng)勵(lì)或抽成等是否代扣代繳個(gè)人所得稅。包括：股票轉(zhuǎn)讓、債券轉(zhuǎn)讓、外匯轉(zhuǎn)讓、其他金融商品轉(zhuǎn)讓。 ? 金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移之日。 ? 財(cái)稅 [2023]16號(hào) : 金融企業(yè)從事股票、債券買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)以股票、債券的賣(mài)出價(jià)減去買(mǎi)入價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。債券買(mǎi)入價(jià)是指購(gòu)進(jìn)原價(jià)，不得包括購(gòu)進(jìn)債券過(guò)程中支付的各種費(fèi)用和稅金。賣(mài)出價(jià)是指賣(mài)出原價(jià)，不得扣除賣(mài)出過(guò)程中支付的任何費(fèi)用和稅金。 ? 營(yíng)業(yè)稅暫行條例第五條第（四）項(xiàng) .doc ? 營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第十八條 .doc ? 廈門(mén)市營(yíng)業(yè)稅差額征稅管理辦法的公告 .doc 3/2/2023 70 ? （二）稅收檢查內(nèi)容 ? 檢查買(mǎi)賣(mài)金融商品價(jià)差收入的準(zhǔn)確性。 3/2/2023 71 ? 檢查金融商品分紅派息收入的準(zhǔn)確性及完整性。檢查是否存在利用買(mǎi)賣(mài)金融商品價(jià)差負(fù)差結(jié)轉(zhuǎn)至下一年抵減計(jì)稅營(yíng)業(yè)額的情形。 3/2/2023 74 ? 金融經(jīng)紀(jì)業(yè)和其他金融業(yè)務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得營(yíng)業(yè)收入或取得索取營(yíng)業(yè)收入價(jià)款憑據(jù)的當(dāng)天。 3/2/2023 75 ? （二）稅收檢查內(nèi)容 ? 檢查扣除項(xiàng)目的真實(shí)性、準(zhǔn)確性，檢查準(zhǔn)予扣除的費(fèi)用是否真實(shí)、準(zhǔn)確，可通過(guò)集中交易柜臺(tái)系統(tǒng)后臺(tái)導(dǎo)出的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行檢查、核對(duì)。 3/2/2023 77 三、投行業(yè)務(wù)收入檢查 ? 國(guó)際投資銀行業(yè)務(wù)包括：企業(yè)融資，收購(gòu)兼并，財(cái)務(wù)顧問(wèn)等業(yè)務(wù)。 — 國(guó)稅發(fā) [2023]9號(hào) 3/2/2023 78 ? （二）稅收檢查內(nèi)容 ? 1. 檢查投行業(yè)務(wù)相關(guān)收入的準(zhǔn)確性，檢查財(cái)務(wù)顧問(wèn)合同、改制輔導(dǎo)合同、保薦合同及證券承銷(xiāo)合同，審查各類(lèi)合同、協(xié)議的主要條款，檢查賬面確認(rèn)的收入是否與合同內(nèi)容一致； ? ，檢查投行業(yè)務(wù)相關(guān)的資金流水，審查是否存在應(yīng)確認(rèn)、未確認(rèn)的收入； ? 、完整性。 ? （一）稅收政策規(guī)定 國(guó)稅發(fā) [2023]9號(hào) ? 一般貸款業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)額為貸款利息收入（包括各種加息、罰息等）。 ? 2. 檢查融資融券利息收入的計(jì)提是否及時(shí)、完整，是否有跨期情況。 ? 基金管理費(fèi)是支付給基金管理人的管理報(bào)酬，其數(shù)額一般按照基金凈資產(chǎn)值的一定比例，從基金資產(chǎn)中提取。同時(shí)，檢查各項(xiàng)理財(cái)專(zhuān)戶的資金流水和管理費(fèi)的劃撥情況。根據(jù)基金凈值與基金管理費(fèi)計(jì)提比例，檢查各基金產(chǎn)品專(zhuān)戶的資金流水，收取的基金管理費(fèi)的劃撥情況。 ? 。檢查財(cái)務(wù)顧問(wèn)及咨詢合同或協(xié)議、以及收款情況，檢查是否存在未及時(shí)開(kāi)具發(fā)票、確認(rèn)收入的情況；檢查賬面確認(rèn)的收入金額是否與合同或協(xié)議約定的相關(guān)條款一致；各項(xiàng)往來(lái)科目明細(xì)，檢查是否存在應(yīng)確認(rèn)而未確認(rèn)的顧問(wèn)及咨詢業(yè)務(wù)收入。 3/2/2023 89 ? 二、房產(chǎn)稅疑難點(diǎn)問(wèn)題及溝通難點(diǎn) ? 檢查房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)計(jì)算是否準(zhǔn)確，是否足額申報(bào)繳納房產(chǎn)稅； ? 自建的房產(chǎn)價(jià)值計(jì)算是否準(zhǔn)確； ? 不可分割的附屬設(shè)施是否計(jì)入房產(chǎn)價(jià)值； ? 對(duì)房產(chǎn)進(jìn)行改造增加房產(chǎn)價(jià)值的，是否及時(shí)入賬等，足額計(jì)算繳納房產(chǎn)稅； ? 公司股東將股東自有房產(chǎn)無(wú)償給公司使用的，是否申報(bào)繳納房產(chǎn)稅。 3/2/2023 91 ? 關(guān)于房屋附屬設(shè)備的解釋 ? 房產(chǎn)原值應(yīng)包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨(dú)計(jì)算價(jià)值的配套設(shè)施。 ? 財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于具備房屋功能的地下建筑征收房產(chǎn)稅的通知 .doc 3/2/2023 92 ? （二）職工宿舍房產(chǎn)稅問(wèn)題 ? 財(cái)稅 [2023]125號(hào) ? 對(duì) 按政府規(guī)定價(jià)格出租 的公有住房和廉租住房，包括 企業(yè)和自收自支事業(yè)單位向職工出租的單位自有住房 ；房管部門(mén)向居民出租的公有住房；落實(shí)私房政策中帶戶發(fā)還產(chǎn)權(quán)并以政府規(guī)定租金標(biāo)準(zhǔn)向居民出租的私有住房等，暫免征收房產(chǎn)稅、營(yíng)業(yè)稅。檢查記載資金的賬簿按規(guī)定計(jì)算貼花后，“實(shí)收資本（或股本）”和“資本公積”合計(jì)金額增加的，增加部分是否補(bǔ)貼印花。 3/2/2023 100 3/2/2023 101 謝謝觀看 /歡迎下載 BY FAITH I MEAN A VISION OF GOOD ONE CHERISHES AND THE ENTHUSIASM THAT PUSHES ONE TO SEEK ITS FULFILLMENT REGARDLESS OF OBSTACLES. 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