【正文】 ① 向具體審計(jì)領(lǐng)域資源調(diào)配 ② 向具體審計(jì)領(lǐng)域分配資源數(shù)量 （ 審計(jì)時(shí)間 多少 、 復(fù)核范圍大小 、 盤點(diǎn)人數(shù)多少 ） ③ 何時(shí)調(diào)配資源 ？ 期中 ？ 期末 ？ ④ 管理指導(dǎo)監(jiān)督利用 會(huì)議 。 （ 間接證據(jù) ） ? 實(shí)質(zhì)性測(cè)試： 是為了發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)而實(shí)施的測(cè)試程序， 包括對(duì)交易 、 賬戶余額 、 列報(bào)的細(xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序 ?，F(xiàn)代的審計(jì)方法體系包括審計(jì)的 基本方法和技術(shù)方法。 ? 2 逆查法 ? 一般從會(huì)計(jì)信息的輸出系統(tǒng)（如會(huì)計(jì)報(bào)表）、或暴露出的重大問(wèn)題的審查入手，驗(yàn)證結(jié)果和問(wèn)題的性質(zhì)進(jìn)行分解，并以此為線索查找導(dǎo)致結(jié)果的主客觀因素。 ? 適用： （ 二）按審查書(shū)面資料的詳細(xì)程度分類 ? 1． 詳查法 ? 詳查法是指對(duì)被審計(jì)單位一定時(shí)期內(nèi)的所有憑證、賬簿和報(bào)表或某一項(xiàng)目的全部會(huì)計(jì)資料進(jìn)行詳細(xì)審查的一種方法。 ? （ 3） 統(tǒng)計(jì)抽樣法。 （ 4） 報(bào)表的審閱 。 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 檢查法 日 摘要 包裝費(fèi) 運(yùn)輸費(fèi) 裝卸費(fèi) 保險(xiǎn)費(fèi) 廣告費(fèi) 展覽費(fèi) 其他 1 付 1產(chǎn)品包裝費(fèi) 2500 2 付報(bào)刊廣告費(fèi) 3000 3 付展覽費(fèi) 9500 3 付運(yùn)費(fèi) 650 5 招待客戶用餐 1050 7 付裝卸費(fèi) 400 8 付賠償金 6000 11 付 2產(chǎn)品包裝費(fèi) 3000 13 付車站裝卸費(fèi) 860 18 付銷貨合同違約金 4000 22 付電臺(tái)產(chǎn)品廣告費(fèi) 4000 26 付運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi) 1480 31 付門市部職工工資 2650 31 付門市部差旅費(fèi) 1200 如會(huì)計(jì)資料審計(jì)如下 : 會(huì)計(jì)憑證 原始憑證 記帳憑證 證證核對(duì) 總 帳 日記證 明細(xì)帳 賬賬核對(duì) 會(huì)計(jì)報(bào)表 利潤(rùn)表 資產(chǎn)負(fù)債表 現(xiàn)金流量表 表表核對(duì) （一） 比較分析法 （二） 比率分析法 （三） 賬戶分析法 （四） 賬齡分析法 （五） 因素分析法 （六）趨勢(shì)分析法 分析程序 ? 你正在對(duì)一家公司進(jìn)行審計(jì)。 案例分析： 實(shí)務(wù) 1：資料：審計(jì)人員是在 2023年 對(duì)市民政局的事業(yè)費(fèi)用支出，進(jìn)行審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)有三筆記帳憑證下沒(méi)有原始憑證。 （ 3） 重復(fù)報(bào)帳 ， 套取現(xiàn)金 。 建議 ： 追回公款 1700元 ， 與會(huì)計(jì)人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任 。 三 、 證實(shí)客觀事物的方法 （ 一 ） 盤點(diǎn)法 盤點(diǎn)法是指對(duì)被審計(jì)單位的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn) ， 以證實(shí)被審計(jì)單位的賬簿記錄同有關(guān)的財(cái)產(chǎn)物資是否一致的審計(jì)方法 。 20 2年 1月 1日至 1月 15日收入甲材料 20230千克， 發(fā)出 17850千克； 1月 1日期初余額及 1月 1日至 1月 15日的收發(fā)甲材料數(shù)額 ， 經(jīng)審核 、 核對(duì)也無(wú)錯(cuò)弊；盤點(diǎn)后 ， 1月 15日甲材料實(shí)存數(shù)為 3000千克 。 （ 3） 觀察法 觀察法是指審計(jì)人員通過(guò)實(shí)地觀察取得審計(jì)證據(jù)的一種審計(jì)技術(shù) 。 步驟： （ 一 ） 確定預(yù)計(jì)差錯(cuò)發(fā)生率 預(yù)計(jì)差錯(cuò)發(fā)生率是指總體 （ 被審計(jì)資料的全體 ） 可能出現(xiàn)的差錯(cuò)概率 ， 它是審計(jì)人員在對(duì)被審計(jì)對(duì)象內(nèi)部控制制度作小范圍測(cè)試后 ， 并根據(jù)被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)規(guī)模 、 業(yè)務(wù)頻繁程度和上一次查賬的情況 ， 作出差錯(cuò)量或異常量多少的估計(jì) ， 用差錯(cuò)量或異常量占總體的百分率表示 。 因此 ， 差錯(cuò)發(fā)生率與樣本數(shù)量成正比例關(guān)系 。 精確度除了用相對(duì)數(shù)表示外 ， 也可以用絕對(duì)數(shù)表示 ， 如 177。 （ 三 ） 確定可靠程度 可靠程度是測(cè)定抽樣可靠性的尺度 。 (四 ) 確定樣本數(shù)量 確定了差錯(cuò)發(fā)生率 、 精確度和可靠程度之后 ， 就可以通過(guò)樣本確定量的統(tǒng)計(jì)表確定樣本數(shù)量 （ 五 ） 選擇隨機(jī)抽樣方法 確定樣本數(shù)量只是解決了 “ 抽多少 ” 的問(wèn)題 ， 而要產(chǎn)生恰當(dāng)?shù)臉颖?， 關(guān)鍵在于解決 “ 如何抽 ” 的問(wèn)題 。 隨意選樣的缺點(diǎn)在于很難完全無(wú)偏見(jiàn)地選取樣本項(xiàng)目 。 采用隨機(jī)數(shù)表選樣的操作步驟是： 第一 ， 確定只用隨數(shù)表所列數(shù)字的前 4位來(lái)與現(xiàn)金支票號(hào)碼一一對(duì)應(yīng) 。 隨 列 機(jī) 號(hào) 數(shù) 行號(hào) （１） （２） （３） （４） （５） １ 10 480 15 011 01 536 02 011 81 647 ２ 22 368 46 573 25 595 85 313 30995 ３ 24 130 48 360 22 527 97 265 76 393 ４ 42 167 93 093 06 243 61 680 07 856 ５ 37 570 39 975 81 837 16 656 06 121 ６ 77 921 16 907 11 008 42 751 27 756 ７ 99 562 72 905 56 420 69 994 98 872 ８ 96 301 91 997 05 463 07 972 18 876 ９ 89 759 14 342 63 661 10 281 17 453 １０ 85 475 36 857 53 342 53 988 53 060 １１ 28 018 69 578 88 231 33 276 70 997 １２ 63 553 40 961 48 235 03 427 49 626 １３ 09 429 93 069 52 636 92 737 88 974 １４ 10 365 61 129 87 529 85 689 48 237 １５ 07 119 97 336 71 048 08 178 77 233 2． 系統(tǒng)抽樣法 系統(tǒng)抽樣法又稱間隔抽樣法 ， 是指先計(jì)算間隔 ， 再確定選樣起點(diǎn) ， 最后再根據(jù)間隔和起點(diǎn) ， 順序選取樣本的一種選樣方法 。 2． 系統(tǒng)抽樣法 系統(tǒng)抽樣法又稱間隔抽樣法 ， 是指先計(jì)算間隔 ， 再確定選樣起點(diǎn) ， 最后再根據(jù)間隔和起點(diǎn) ， 順序選取樣本的一種選樣方法 。 3． 分層抽樣法 分層抽樣法又稱分組隨機(jī)抽樣法 ， 是指按照一定標(biāo)準(zhǔn)將總體劃分為若干層次 ， 然后對(duì)每一層次進(jìn)行隨機(jī)抽樣的一種選樣方法 。 確定間隔數(shù)的公式如下： M=N/n 式中： M—— 抽樣間隔數(shù)； N—— 總體數(shù)量； n —— 抽樣數(shù)量 。 屬性抽樣的審計(jì)結(jié)論 ， 通常是以一定的可靠程度確信總體差錯(cuò)率不超過(guò)某一百分比 ， 這個(gè)百分比就是樣本差錯(cuò)率加上精確度；如果審計(jì)人員能接受這一審計(jì)結(jié)論 ， 表示內(nèi)部控制制度健全有效 ， 如果審計(jì)人員不能接受這一審計(jì)結(jié)論 ， 則需采取下列某項(xiàng)措施： （ 1） 增大樣本量 ， 重新計(jì)算樣本差錯(cuò)率 。 根據(jù)上半年度審計(jì)報(bào)告確定預(yù)計(jì)差錯(cuò)率為 3%， 可靠程度為 95%， 精確度為 177。 審計(jì)人員應(yīng)明確能否接受這一推斷結(jié)果 ， 如果經(jīng)過(guò)判斷認(rèn)為能予以接受 ， 表示內(nèi)部控制制度是健全有效的 。 變量抽樣法的基本步驟如下： （ 一 ） 確定審計(jì)總體和樣本單位 審計(jì)人員先根據(jù)審計(jì)目標(biāo)確定審計(jì)范圍即審計(jì)總體 ， 然后選定抽樣方法 ， 以確定預(yù)備樣本量 ， 根據(jù)預(yù)備樣本量選取樣本 （ 一般選 30~50個(gè) ）。 （ 三 ） 評(píng)價(jià)抽樣結(jié)果 將計(jì)算的抽樣單位數(shù)和預(yù)備樣本數(shù)進(jìn)行比較。 個(gè)體精確度 總體金額區(qū)間：總體平均數(shù) 總體數(shù) 177。 60000元范圍內(nèi) ， 設(shè)置 95%的可靠程度 ， 估計(jì)總體的標(biāo)準(zhǔn)差為 140元 ， 在總體中隨機(jī)抽取 30個(gè)預(yù)備樣本 ， 獲得平均值為 4000元 ， 標(biāo)準(zhǔn)差為 150元 。 總體存貨平均值： 177。 系統(tǒng)介紹各類審計(jì)的涵義 、 特點(diǎn)及其適用范圍；重點(diǎn)介紹了審查書(shū)面資料的技術(shù)方法和審計(jì)抽樣法及其應(yīng)用要求 。 如：按審計(jì)技術(shù)分為審閱法 、 核對(duì)法 、 分析法 、 復(fù)算法；按照審查資料的先后順序分為順查法和逆查法；按照審查資料的詳細(xì)程序分為詳查法和抽查法