【正文】 2．符合以下情形的房屋或其他財產(chǎn)，不論所有權(quán)人是否將財產(chǎn)無償或有償交付企業(yè)使用，其實質(zhì)均為企業(yè)對個人進行了實物性質(zhì)的分配，應(yīng)依法計征個人所得稅：（ 1）企業(yè)出資購買房屋及其他財產(chǎn)，將所有權(quán)登記為投資者個人、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員的；（ 2）企業(yè)投資者個人、投資者家 庭成員或企業(yè)其他人員向企業(yè)借款用于購買房屋及其他財產(chǎn)，將所有權(quán)登記為投資者、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員，且借款年度終了后未歸還借款的。24 （二）個人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅以發(fā)生股權(quán)變更企業(yè)所在地地稅機關(guān)為主管稅務(wù)機關(guān)。 27 （四）納稅人收回轉(zhuǎn)讓的股權(quán)的征稅規(guī)定：  、股權(quán)已作變更登記，且所得已經(jīng)實現(xiàn)的，轉(zhuǎn)讓人取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)當依法繳納個人所得稅。轉(zhuǎn)讓方個人取得的該違約金應(yīng)并入財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，按照 “ 財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 ” 項目計算繳納個人所得稅，稅款由取得所得的轉(zhuǎn)讓方個人向主管稅務(wù)機關(guān)自行申報繳納?！　∑渲?，原股東承擔的債務(wù)不包括應(yīng)付未付股東的利潤 (下同 )。38 納稅義務(wù)發(fā)生時間 ：雇員的實際購買日，及行權(quán)日。 （財稅 〔 2023〕 35號） 部分股票期權(quán)在授權(quán)時即約定可以轉(zhuǎn)讓，且在境內(nèi)或境外存在公開市場及掛牌價格（以下稱可公開交易的股票期權(quán)）。 （國稅函 [2023]902號） 3）員工取得上述可公開交易的股票期權(quán)后，轉(zhuǎn)讓該股票期權(quán)所取得的所得，屬于 財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 ，應(yīng)按現(xiàn)行稅法和政策征免個人所得稅。如果員工以折價購入方式取得股票期權(quán)的，可以股票期權(quán)轉(zhuǎn)讓收入扣除折價購入股票期權(quán)時實際支付的價款后的余額，作為股票期權(quán)的轉(zhuǎn)讓凈收入。 （國稅函 [2023]902號） 46 2）行權(quán)所得的稅款計算 員工因參加股票期權(quán)計劃而從中國境內(nèi)取得的工資薪金所得，可區(qū)別于所在月份的其他工資薪金所得，單獨按下列公式計算當月應(yīng)納稅款： 應(yīng)納稅額 =(股票期權(quán)形式的工資薪金應(yīng)納稅所得額／規(guī)定月份數(shù) 適用稅率 速算扣除數(shù) ) 規(guī)定月份數(shù) 上款公式中的規(guī)定月份數(shù)，是指員工取得來源于中國境內(nèi)的股票期權(quán)形式工資薪金所得的境內(nèi)工作期間月份數(shù)，長于 12個月的，按 12個月計算；上款公式中的適用稅率和速算扣除數(shù)，以股票期權(quán)形式的工資薪金應(yīng)納稅所得額除以規(guī)定月份數(shù)后的商數(shù)，對照稅率表確定。其中，董事長楊綿綿 225萬股。 （財稅 [2023]40號， 2023年 5月 4日印發(fā)之日起執(zhí)行。 ? 54 B. 多次或多項取得所得的境內(nèi)工作月份數(shù)的匯算 員工多次取得或者一次取得多項來源于中國境內(nèi)的股票期權(quán)形式工資薪金所得，而且各次或各項股票期權(quán)形式工資薪金所得的境內(nèi)工作期間月份數(shù)不相同的，以境內(nèi)工作期間月份數(shù)的加權(quán)平均數(shù)為認購股票所得（行權(quán)所得）規(guī)定公式中的規(guī)定月份數(shù)，但最長不超過 12個月，計算公式如下： 規(guī)定月份數(shù) =∑ 各次或各項股票期權(quán)形式工資薪金應(yīng)納稅所得額 該次或該項所得境內(nèi)工作期間月份數(shù) /∑ 各次或各項股票期權(quán)形式工資薪金應(yīng)納稅所得額55 C. 行權(quán)日直接從企業(yè)取得價差收益的處理 凡取得股票期權(quán)的員工在行權(quán)日不實際買賣股票，而按行權(quán)日股票期權(quán)所指定股票的市場價與施權(quán)價之間的差額，直接從授權(quán)企業(yè)取得價差收益的，該項價差收益應(yīng)作為員工取得的股票期權(quán)形式的工資薪金所得，按照財稅 〔 2023〕 35號文件的有關(guān)規(guī)定計算繳納個人所得稅。 （財稅[2023]35號） 在確定員工取得股票期權(quán)所得的來源地時，按照上述規(guī)定需劃分境、內(nèi)外工作期間月份數(shù)。 與此相應(yīng)，上述個人停止在華履約或執(zhí)行職務(wù)離境后收到的屬于在華工作期間的所得，也應(yīng)確定為來源于我國的所得，但該項工資薪金性質(zhì)所得未在中國境內(nèi)的企業(yè)機構(gòu)、場所負擔的，可免予扣繳個人所得稅。 （財稅 [2023]5號， 2023年 1月 7日下發(fā)）63 納稅義務(wù)發(fā)生時間 ：股票增值權(quán)個人所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為上市公司向被授權(quán)人兌現(xiàn)股票增值權(quán)所得的日期。 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)激勵有關(guān)個人所得稅問題的通知 》 （國稅函 [2023]461號）66 應(yīng)納稅所得額的確定 ：按照個人所得稅法及其實施條例等有關(guān)規(guī)定，原則上應(yīng)在限制性股票所有權(quán)歸屬于被激勵對象時確認其限制性股票所得的應(yīng)納稅所得額。 被激勵對象獲取的限制性股票總份數(shù)） 68五、上市公司限售股轉(zhuǎn)讓所得征稅規(guī)定69 自 2023年 1月 1日起，對個人轉(zhuǎn)讓限售股取得的所得，按照 “ 財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 ” ，適用 20%的比例稅率征收個人所得稅。即： 　 應(yīng)納稅所得額 ＝限售股轉(zhuǎn)讓收入－限售股原值－合理稅費 72 　 　限售股轉(zhuǎn)讓收入，是指轉(zhuǎn)讓限售股股票實際取得的收入。 73 （三）不同階段限售股的征管辦法 限售股轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅，采取證券機構(gòu)預扣預繳、納稅人自行申報清算和證券機構(gòu)直接扣繳相結(jié)合的方式征收。 　　納稅人按照 實際轉(zhuǎn)讓收入 與 實際成本 計算出的應(yīng)納稅額，與證券機構(gòu)預扣預繳稅額有差異的，納稅人應(yīng)自證券機構(gòu)代扣并解繳稅款的 次月 1日起 3個月 內(nèi)，持加蓋證券機構(gòu)印章的交易記錄和相關(guān)完整、真實憑證，向證券機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)提出清算申報并辦理清算事宜。 3. 納稅人同時持有限售股及該股流通股的，其股票轉(zhuǎn)讓所得，按照限售股優(yōu)先原則，即：轉(zhuǎn)讓股票視同為先轉(zhuǎn)讓限售股，按規(guī)定計算繳納個人所得稅。 （國稅 發(fā) [1995]115號）78 （二）企業(yè)以免費旅游方式提供對營銷人員個人獎勵的征稅規(guī)定 企業(yè)和單位對營銷業(yè)績突出人員以培訓班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動，通過免收差旅費、旅游費對個人實行營銷業(yè)績獎勵（包括實物、有價證券等），應(yīng)根據(jù)所發(fā)生的費用全額計入營銷人員應(yīng)稅所得，依法征收個人所得稅。 上述自 2023年 2月 8日起執(zhí)行，此前未征稅款不征，已征稅款不退。因一次取得的折扣、補貼收入較多，全部計入當月工資、薪金所得計算繳納個人所得稅有困難的，可自其實際認購股票等有價證券的當月起，由個人自行選擇，在不超過 6個月的期限內(nèi)平均分月計入工資、薪金所得計算繳納個人所得稅。 扣繳義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。 86 第六十七條 　以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的，是抗稅，除由稅務(wù)機關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金外，依法追究刑事