【正文】 資源類(lèi)稅：資源稅。如增值稅、關(guān)稅、營(yíng)業(yè)稅等。如增值稅。如增值稅、關(guān)稅等。如營(yíng)業(yè)稅、地方企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等。 稅負(fù)歸宿：是指稅收的最后落腳點(diǎn)，即稅收的實(shí)際負(fù)擔(dān)者。 上一頁(yè) 下一頁(yè) 返回章首 返回調(diào)用 742 二、稅收轉(zhuǎn)嫁的方式 前轉(zhuǎn)（順轉(zhuǎn)）：稅收負(fù)擔(dān)沿著商品或勞務(wù)的運(yùn)動(dòng)方向，向購(gòu)買(mǎi)者或消費(fèi)者轉(zhuǎn)嫁。 消極消轉(zhuǎn)：通過(guò)降低產(chǎn)品質(zhì)量、裁減人員來(lái)降低成本，消解稅負(fù)。 （ 2）橫向公平（水平公平）：具有相同納稅能力的人應(yīng)繳納相同的稅款。 我國(guó)的稅收原則：法治、公平、效率、文明。 上一頁(yè) 下一頁(yè) 返回章首 返回調(diào)用 8202 ２．特點(diǎn)： （ 1） 征稅具有選擇性： 消費(fèi)稅是非中性稅收，主要目的是配合國(guó)家經(jīng)濟(jì)社會(huì)政策，選擇少數(shù)消費(fèi)品征收。商品批發(fā)與零售環(huán)節(jié)不再征收，這樣，既可以減少納稅人的數(shù)量，降低稅收成本和稅源流失的風(fēng)險(xiǎn)，又可以防止重復(fù)征稅。 （ 2）正確引導(dǎo)消費(fèi)，抑制超前消費(fèi)需求。 稅率： （ 1）比例稅率： 10檔 3％ ～ 45％ （ 2）定額稅率： 4檔 ～ 240元 上一頁(yè) 下一頁(yè) 返回章首 返回調(diào)用 8205 ６ ． 稅額計(jì)算 ① 自 產(chǎn)自銷(xiāo)： 銷(xiāo)售額中不包含增值稅，則計(jì)稅依據(jù)為： 銷(xiāo)售額 （包括全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用） 銷(xiāo)售額中包含增值稅，則計(jì)稅依據(jù)為： 組成計(jì)稅價(jià)格 =含增值稅的銷(xiāo)售額 247。 （ 1－消費(fèi)稅稅率 ） 應(yīng)納消費(fèi)稅額＝ 同類(lèi)消費(fèi)品銷(xiāo)售價(jià)格 或 組成計(jì)稅價(jià)格 稅率 例題 2 上一頁(yè) 下一頁(yè) 返回章首 返回調(diào)用 8208 某汽車(chē)輪胎廠(chǎng) 1997年 4月銷(xiāo)售貨車(chē)普通輪胎 1600套 ， 單價(jià) 850元；該廠(chǎng)所屬非獨(dú)立核算的汽車(chē)修理部 ， 本月從該成品庫(kù)領(lǐng)取貨車(chē)普通輪胎 30 套 ， 用于對(duì)外修理汽車(chē) 。 組成計(jì)稅價(jià)格 ＝（材料成本＋加工費(fèi)） 247。 答案： 應(yīng)代扣代繳消費(fèi)稅額 ＝ （ 178600＋ 716＋ 10000） 247。 （ 1－ 8％） 8％ ＝ （元） 上一頁(yè) 下一頁(yè) 返回章首 返回調(diào)用 8213 ⑤ 從量計(jì)征：應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)量 適用稅率 上一頁(yè) 下一頁(yè) 返回章首 返回調(diào)用 8214 某黃酒廠(chǎng)當(dāng)月銷(xiāo)售黃酒 200噸 ， 稅率為 240元 /噸 ， 應(yīng)納稅額為多少 ？ 某啤酒廠(chǎng)職工食堂 1997年 5月從廠(chǎng)成品庫(kù)領(lǐng)用啤酒 100箱 ， 用量為 1536公斤 。 某糖業(yè)煙酒進(jìn)出口公司 1997年 4月從美國(guó)進(jìn)口一批藍(lán)帶啤酒 ， 進(jìn)口報(bào)關(guān)時(shí)海關(guān)核定的進(jìn)口數(shù)量為 200噸 。因?yàn)橥恍袠I(yè)所經(jīng)營(yíng)的具體業(yè)務(wù)性質(zhì)相近，盈利水平也大體相同。主要范圍為第三產(chǎn)業(yè)。 （２） 轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)。 （ 4） 視同提供應(yīng)稅勞務(wù)和視同銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)。５ ％ 答案： 應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額＝ 600－ 200－ 40－ 20－ 10－ 10＝ 320萬(wàn)元 應(yīng)納稅額＝ 320 5％ ＝ 16萬(wàn)元 上一頁(yè) 下一頁(yè) 返回章首 返回調(diào)用 8218 某施工隊(duì)承包一建筑安裝工程 ， 工程總造價(jià)為３５００萬(wàn)元 ， 由于施工力量不夠 ， 將土建工程分包給其他施工單位 。 求應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 。 （ 2） 出口關(guān)稅： 指本國(guó)商品輸出時(shí) ， 出口地海關(guān)向出口商征收的關(guān)稅 。 ? 反補(bǔ)貼稅： 指對(duì)直接或間接接受任何津貼或補(bǔ)貼的外國(guó)商品進(jìn)口 ，加征相當(dāng)于所收津貼或補(bǔ)貼數(shù)額的關(guān)稅 。 1971年開(kāi)始正式實(shí)施 。所有的非關(guān)稅壁壘都有一個(gè)重要特征 ， 那就是數(shù)量限制 。美國(guó)亦準(zhǔn)備限制 ， 而我國(guó)玩具一半出口美國(guó) ， 其中含 PVC的至少有10億美元 。2023年 1月 12日 ， 歐委會(huì)發(fā)表了 《 食品安全白皮書(shū) 》 ， 并準(zhǔn)備在2023年成立 “ 歐洲食品權(quán)力機(jī)構(gòu) ” ， 統(tǒng)一管理歐盟內(nèi)所有與食品安全有關(guān)的事務(wù) 。 若不采取積極措施 ， 中國(guó)茶葉將被迫退出歐盟市場(chǎng) 。 例 2： 1998年 ， 美國(guó) FDA（ 食品藥品管理局 ） 規(guī)定的木質(zhì)包裝檢驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn) ，影響我國(guó)對(duì)美國(guó)出口的 1/3， 約 130億美元 。 例 4：七十年代末 ， 法國(guó)宣布所有進(jìn)口的錄像機(jī)都必須到普瓦提埃港口辦理報(bào)關(guān)手續(xù) ， 有效地阻止了日本錄像機(jī)進(jìn)入法國(guó)市場(chǎng) 。 例 2： 2023年 2月 ， 通用 、 福特和戴姆勒克萊斯勒汽車(chē)公司宣布將聯(lián)手共創(chuàng)世界上最大的網(wǎng)上虛擬市場(chǎng) ， 3家公司網(wǎng)上年采購(gòu)額將高達(dá)2400億美元 。 例 2： 1997年 2月 14日歐盟出臺(tái)了 《 新食品法 》 ， 1998年 9月正式生效 。 例 4： 1990年美國(guó)因墨西哥捕撈金槍魚(yú)的方法傷害海豚大大超過(guò)美國(guó)的捕撈方法而對(duì)其出口金槍魚(yú)實(shí)施禁令 ， GATT裁定美國(guó)敗訴 。 上一頁(yè) 下一頁(yè) 返回章首 返回調(diào)用 8228 （ 二 ） 規(guī)范非關(guān)稅措施的協(xié)議 貿(mào)易的技術(shù)性壁壘協(xié)議 認(rèn)為各國(guó)有權(quán)采取一定的措施如技術(shù)規(guī)章和標(biāo)準(zhǔn)以及檢驗(yàn)和認(rèn)證程序來(lái)保障本國(guó)人民或動(dòng)植物的生命和健康 ， 但采取此類(lèi)措施時(shí)不應(yīng)對(duì)貿(mào)易產(chǎn)生不必要的障礙 。 裝船前檢驗(yàn)協(xié)議 對(duì)裝船前檢驗(yàn)進(jìn)行了規(guī)范和協(xié)調(diào) 。 2． 施樂(lè)公司成功地在北美自由貿(mào)易協(xié)定中謀取到了一項(xiàng)復(fù)印機(jī)原產(chǎn)地規(guī)則 ，阻止了日本競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手到中國(guó)投資 。 4． 汽車(chē)零部件制造商 ： 日本在美國(guó)的汽車(chē)制造廠(chǎng)只好采購(gòu)美國(guó)零部件 %以上 與貿(mào)易有關(guān)的投資措施協(xié)議 上一頁(yè) 下一頁(yè) 返回章首 返回調(diào)用 8230 動(dòng)植物衛(wèi)生檢疫措施協(xié)議 承認(rèn)各國(guó)政府有權(quán)采取動(dòng)植物衛(wèi)生檢疫措施 。 不易保證財(cái)政收入的穩(wěn)定。 上一頁(yè) 下一頁(yè) 返回章首 返回調(diào)用 8303 3 .稅率 全額累進(jìn)稅率的弊端 稅前利潤(rùn) 稅率 稅額 稅后利潤(rùn) 27％ － ＝ 33％ － ＝ 應(yīng)納稅所得額 稅 率 3萬(wàn)元以下 18％ 3萬(wàn)元 ―― 10萬(wàn)元 27％ 10萬(wàn)元以上 33％ 上一頁(yè) 下一頁(yè) 返回章首 返回調(diào)用 8304 計(jì)稅依據(jù)：應(yīng)納稅所得額 應(yīng)納稅所得額＝收入總額－準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額＋稅法調(diào)整項(xiàng)目 （ １ ） 收入總額＝生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入＋財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入＋利息收入＋租賃收入＋特許權(quán)使用費(fèi)收入＋股息收入＋其他收入 （ ２ ） 準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目：指與納稅人取得收入有關(guān)的成本 、 費(fèi)用和損失 。 ② 工資支出：計(jì)稅工資 ③ 公益 、 救濟(jì)性捐贈(zèng)支出：應(yīng)納稅所得額 3％ 之內(nèi)允許扣除；直接捐贈(zèng)不允許扣除 ， 必須交由非營(yíng)利公益性組織 。 上一頁(yè) 下一頁(yè) 返回章首 返回調(diào)用 8308 二、個(gè)人所得稅 1. 概念： 是對(duì)我國(guó)居民的境內(nèi)外所得和非居民來(lái)源于我國(guó)境內(nèi)的個(gè)人所得所征收的一種稅 。 ② 在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所但在一個(gè)納稅年度中居住滿(mǎn)一年的個(gè)人 。 上一頁(yè) 下一頁(yè) 返回章首 返回調(diào)用 8309 （ １ ） 工資 、 薪金所得： 適用九級(jí)超額累進(jìn)稅率 應(yīng)納稅額＝ (月工薪收入－扣除費(fèi)用 ) 適用稅率－速算扣除數(shù) 九級(jí)超額累進(jìn)稅率表（工資、薪金所得） 級(jí)數(shù) 全月應(yīng)納稅所得額（含稅） 稅率 % 速算扣除數(shù) 1 不超過(guò) 500元的 5 0 2 超過(guò) 500元至 2023元的部分 10 25 3 超過(guò) 2023元至 5000元的部分 15 125 4 超過(guò) 5000元至 20230元的部分 20 375 5 超過(guò) 20230元至 40000元的部分 25 1375 6 超過(guò) 40000元至 60000元的部分 30 3375 7 超過(guò) 60000元至 80000元的部分 35 6375 8 超過(guò) 80000元至 100000元的部分 40 10375 9 超過(guò) 100000元的部分 45 15375 上一頁(yè) 下一頁(yè) 返回章首 返回調(diào)用 8310 （ ２ ） 個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得： 適用五級(jí)超額累進(jìn)稅率 應(yīng)納稅額＝ [生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入總額－ (成本 +費(fèi)用 +損失 )] 適用稅率－速算扣除數(shù) 五級(jí)超額累進(jìn)稅率表 （個(gè)體工商業(yè)戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營(yíng)所得適用） 級(jí)數(shù) 全月應(yīng)納稅所得額（含稅） 稅率 % 速算扣除數(shù) 1 不超過(guò) 5000元的 5 0 2 超過(guò) 5000元至 10000元的部分 10 250 3 超過(guò) 10000元至 30000元的部分 20 1250 4 超過(guò) 30000元至 50000元的部分 30 4250 5 超過(guò) 50000元的部分 35 6750 上一頁(yè) 下一頁(yè) 返回章首 返回調(diào)用 8311 （ 3） 對(duì)企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營(yíng)所得： 適用五級(jí)超額累進(jìn)稅率 應(yīng)納稅額＝ （ 納稅人年收入總額－必要費(fèi)用 ） 適用稅率－速算扣除數(shù) （ ４ ） 勞務(wù)報(bào)酬所得： 應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額 適用稅率－速算扣除數(shù) 勞務(wù)報(bào)酬所得稅率表 級(jí)數(shù) 應(yīng)納稅所得額 稅率 速算扣除數(shù) 1 不超過(guò)20230元的部分 每次收入 ≤4000元 每次收入－ 800 20 0 每次收入 ＞ 4000元 每次收入 （ 1－ 20％） 20 0 2 超過(guò) 20230元至 50000元的部分 每次收入 （ 1－ 20％） 30 2023 3 超過(guò) 50000元的部分 每次收入 （ 1－ 20％） 40 7000 上一頁(yè) 下一頁(yè) 返回章首 返回調(diào)用 8312 （ ５ ） 稿酬所得： 20％ 每次收入 應(yīng)納稅額 ≤4000元 （ 每次收入－ 800） 20％ （ 1－ 30％ ） ＞ 4000元 每次收入 （ 1－ 20％ ） 20％ （ 1－ 30％ ） （ ６ ） 特許權(quán)使用費(fèi)所得： 20％ 每次收入 應(yīng)納稅額 ≤4000元 （ 每次收入－ 800） 20％ ＞ 4000元 每次收入 （ 1－ 20％ ） 20％ （ 7） 利息 、 股息和紅利所得： 20％ 應(yīng)納稅額＝每次收入額 20％ 上一頁(yè) 下一頁(yè) 返回章首 返回調(diào)用 8313 （ ８ ） 財(cái)產(chǎn)租賃所得： 20％ 每次收入 應(yīng)納稅額 ≤4000元 （ 每次收入－ 800） 20％ ＞ 4000元 每次收入 （ 1－ 20％ ） 20％ （ ９ ） 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得： 20％ 應(yīng)納稅額＝ （ 收入－財(cái)產(chǎn)原值－合理費(fèi)用 ） 20％ （ １０ ） 偶然所得： 20％ 應(yīng)納稅額＝每次收入 20％ （ １１ ） 其他所得： 20% 上一頁(yè) 下一頁(yè) 返回章首 返回調(diào)用 8314 （ 1700＋ 250＋ 150－ 800） 10％－ 25＝ 105（元） 1． 1997年 6月，王某從其受雇的省電子公司取得工資 1700元，各種津貼、補(bǔ)貼 250元，月定額獎(jiǎng)金 150元，王某 6月份應(yīng)納個(gè)人所得稅多少？ 30000（ 1－ 20％） 30％－ 2023＝ 5200（元） 2．某演員一次獲得表演收入 30000元，應(yīng)納個(gè)人所得稅多少？ 5000（ 1－ 20％） 20％（ 1－ 30％）＝ 560（元） （ 3800－ 800） 20％（ 1－ 30％）＝ 420（元） 3．某人某年出版了中篇小說(shuō)一部，取得稿酬 5000元，同年，該小說(shuō)在一家晚報(bào)上連載，取得稿酬 3800元。應(yīng)納個(gè)人所得稅多少？ 上一頁(yè) 下一頁(yè) 返回章首 返回調(diào)用 8316 3. 個(gè)人所得稅討論綜述 （ 1） 采用哪種稅制模式 （ 2） 如何優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu) ①稅率適用的項(xiàng)目劃分不夠科