【正文】 稅務(wù)機關(guān)代開專用發(fā)票 ? 關(guān)注點： ? 試點范圍的變化會影響到納稅人身份（ 增值稅還是營業(yè)稅？一般納稅人還是小規(guī)模納稅人？ ），對從事現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等相關(guān)行業(yè)的企業(yè)，需要審核自身的經(jīng)營業(yè)務(wù)是否屬于試點應(yīng)稅服務(wù)的范圍，進而進一步判斷此次改革可能造成的影響。 ? —— 從這個角度，營改增可能會增加企業(yè)稅收負擔 ? 應(yīng)納營業(yè)稅 =515*5%= ? 應(yīng)納增值稅 =500*6%=30 ? 但如果認定為一般納稅人，其進項稅額超過 元，其稅負即會減輕。 信息技術(shù) 服務(wù) 利用計算機、通信網(wǎng)絡(luò)等技術(shù)對信息進行生產(chǎn)、收集、處理、加工、存儲、運輸、檢索和利用，并提供信息服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。 [不包括勞務(wù)派遣 ] 廣播影視服務(wù) 包括廣播影視節(jié)目（作品）的制作服務(wù)、發(fā)行服務(wù)和播映（含放映）服務(wù) （三）稅率和征收率 稅率類型 規(guī)定 原增值稅稅率 基本稅率 17% 低稅率 13% 營改增增值稅稅率 有形動產(chǎn)租賃 17% 交通運輸業(yè) 11% 有形動產(chǎn)租賃外的其他現(xiàn)代服務(wù)業(yè) 6% 征收率 3% 財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù) 稅率為零 （四）計稅方法 應(yīng)納稅額 =當期銷項稅額－當期進項稅額 當期銷項稅額 當期進項稅額不足抵扣， 其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣 扣繳義務(wù)人應(yīng)扣繳稅額 = 接受方支付的價款 247。以前各地已做出稅收處理的，不追溯調(diào)整。 ? 國稅函 [1998]390號文件精神，電梯銷售屬于增值稅應(yīng)稅貨物的范圍，但安裝運行之后，則與建筑物一道形成不動產(chǎn) 計算方式抵扣進項稅額的兩種情況 ? —— 沒有專用發(fā)票的 ， 則需要通過計算來抵扣 ? 計算扣稅：即對兩種購進貨物 （ 農(nóng)產(chǎn)品 、 運輸費 ） ， 購進時不能取得專用發(fā)票 ， 而是通過法定扣除率計算進項稅額 。 不得抵扣進項稅額 不得抵扣的進項稅額 備注 用于適用簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù) 其中涉及的固定資產(chǎn)、專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽、商標、著作權(quán)、有形動產(chǎn)租賃，僅指 專用 于上述項目； 非增值稅應(yīng)稅項目，是指非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)（第 1條所涉內(nèi)容除外）、銷售不動產(chǎn)以及不動產(chǎn)在建工程。 （當期全部銷售額 +當期全部營業(yè)額） 非增值稅應(yīng)稅勞務(wù) 免征增值稅項目 其他不得抵扣事項（改變用途） 將該進項稅額從當期進項稅額中扣減；無法確定該進項 稅額的，按照當期實際成本計算應(yīng)扣減的進項稅額。 ? 影響 ? （ 1）一般納稅人稅負上升 8%，但購進的運輸設(shè)備、油料支出可以抵扣 17%的進項。 ? 公路運輸企業(yè)稅負增加的原因： ? （ 1）增值稅率為 11%； ? （ 2）汽油與維修費用部分無法取得增值稅專用發(fā)票； ? （ 3）新購置的車輛有限，原有的車輛無法獲得抵扣； ? （ 4）差額扣除僅聯(lián)運費用一項； ? （ 5）占公路運輸成本比重較高的路橋費無法獲得抵扣等。 （三）信息技術(shù)服務(wù) ? 稅率變化 ? 信息技術(shù)服務(wù)業(yè)增值稅率為 6%，改革前營業(yè)稅率為 5% ? 影響 ? 由于此行業(yè)會涉及很多外包企業(yè)，接受方符合條件，可抵扣接受服務(wù)發(fā)生的 6%進項稅，對此發(fā)展較有利 （四）文化創(chuàng)意服務(wù) ? 稅目變化 ? 商標著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)，屬于營業(yè)稅稅目中的“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”，現(xiàn)在屬于“現(xiàn)代服務(wù)業(yè)”。 ? 影響 （ 1）航空服務(wù)、打撈救助服務(wù)、裝卸搬運服務(wù)稅率增加 3%，其它服務(wù)增加 1%。 （六）有形動產(chǎn)租賃服務(wù) ? 主要包括有形動產(chǎn)融資租賃、有形動產(chǎn)經(jīng)營租賃 ? 稅目變化 ? 有資格從事融資租賃的企業(yè)取得的收入歸入“金融保險業(yè)”，現(xiàn)在屬于“現(xiàn)代服務(wù)業(yè)” ? 稅率變化 ? 改革后增值稅稅率為 17%，擴圍前營業(yè)稅稅率為5% ? 影響 ? （ 1）整體稅負上升 12%，影響巨大 ? （ 2）因?qū)θ谫Y租賃實行 3%的即征即退，稅負反而下降 2%，同時因承租方接受出租方的 17%增值稅專用發(fā)票，稅負將大為降低，對融資租賃行業(yè)而言，影響巨大。 ? 稅率變化 ? 擴圍后增值稅率為 6%，擴圍前營業(yè)稅率為 5%。 03:30:5603:30:5603:301/29/2023 3:30:56 AM ? 1以我獨沈久，愧君相見頻。 2023年 1月 29日星期日 上午 3時 30分 56秒 03:30: ? 1比不了得就不比，得不到的就不要。 上午 3時 30分 56秒 上午 3時 30分 03:30: ? 沒有失敗，只有暫時停止成功！。 03:30:5603:30:5603:30Sunday, January 29, 2023 ? 1不知香積寺，數(shù)里入云峰。 2023年 1月 上午 3時 30分 :30January 29, 2023 ? 1少年十五二十時，步行奪得胡馬騎。 03:30:5603:30:5603:301/29/2023 3:30:56 AM ? 1越是沒有本領(lǐng)的就越加自命不凡。 :30:5603:30:56January 29, 2023 ? 1意志堅強的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 上午 3時 30分 56秒 上午 3時 30分 03:30: MOMODA POWERPOINT Lorem ipsum dolor sit amet, consectetur adipiscing elit. Fusce id urna blandit, eleifend nulla ac, fringilla purus. Nulla iaculis tempor felis ut cursus. 感 謝 您 的 下 載 觀 看 專家告訴