交易性金融資產(chǎn)-預(yù)覽頁(yè)
【正文】 易性金融資產(chǎn) —— 成本 980 應(yīng)收股利 20 投資收益 貸：銀行存款 1 (2)11月 10日收到現(xiàn)金股利時(shí)： 借：銀行存款 20 貸：應(yīng)收股利 20(3)12月 31日該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值 =1008=800 萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)損益 =980—800=180 萬(wàn)元。 持有至到期的投資一般指的是長(zhǎng)期債券投資。 借：持有至到期投資 —— 成本 應(yīng)收利息 貸：銀行存款 借或貸：持有至到期投資 — 利息調(diào)整3/2/2023 “ 持有至到期投資 ” 賬戶(hù)“持有至到期投 資 ”“成本 ”“利息 調(diào) 整 ”“應(yīng)計(jì) 利息 ”反映持有至到期投 資 的面 值反映持有至到期投 資 的初始確 認(rèn) 金 額與其面 值 的差 額 ，以及按照 實(shí)際 利率法分期 攤銷(xiāo) 后 該 差 額 的 攤 余金 額反映企 業(yè)計(jì) 提的到期一次 還 本付息持有至到期投 資應(yīng)計(jì) 未付的利息總賬明細(xì)賬3/2/2023企業(yè)取得持有至到期投資時(shí)持有至到期投資—— 成本 收 到支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未 領(lǐng) 取的利息應(yīng)收利息 銀行存款 持有至到期投資—— 利息調(diào)整 ① 按 該 投 資 面值② 按 支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未 領(lǐng) 取的利息③ 按 實(shí)際支付的金 額按 ①②③ 的 差 額3/2/2023[例 ]2023年 1月 1日，甲公司以 108 172元的價(jià)格（包括買(mǎi)價(jià)和交易費(fèi)用）購(gòu)入乙公司面值為 100 000元、 2年期、年利率為 10%的公司債券，準(zhǔn)備持有至到期。 溢價(jià) 是投資者為以后各期多得利息而預(yù)先支付的代價(jià)； 折價(jià) 則是投資方因以后各期少得利息而得到的補(bǔ)償。 3/2/2023 所謂 攤余成本 是指該項(xiàng)投資在初始確認(rèn)金額的基礎(chǔ)上 調(diào)整了如下因素后的結(jié)果： （ 1）扣除已償還的本金； （ 2）加上或減去采用實(shí)際利率法將該初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額進(jìn)行攤銷(xiāo)形成的累計(jì)攤銷(xiāo)額； （ 3）扣除已經(jīng)發(fā)生的減值損失。 [例 55]依上例，假定星海公司經(jīng)過(guò)計(jì)算，發(fā)現(xiàn)所持有的萬(wàn)達(dá)公司的債券在 2023年 12月 31日的現(xiàn)值只有 299 000元。（ 3）處置或重分類(lèi)是由于企業(yè)無(wú)法控制、預(yù)期不會(huì)重復(fù)發(fā)生且難以合理預(yù)計(jì)的 獨(dú)立事項(xiàng)所引起 。明細(xì)賬可供出售金融資產(chǎn)成本利息調(diào)整應(yīng)計(jì)利息公允價(jià)值變動(dòng)反映可供出售 權(quán)益工具 投資的初始確認(rèn)金額或可供出售 債務(wù)工具 投資的面值反映可供出售 債務(wù)工具 投資的初始確認(rèn)金額與其面值的差額，以及按照實(shí)際利率法分期攤銷(xiāo)后該差額的攤余金額反映企業(yè)計(jì)提的到期 一次還本付息 的可供出售債務(wù)工具投資應(yīng)計(jì)未付的利息反映可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)金額總賬3/2/2023可供出售金融資產(chǎn) 應(yīng)當(dāng)按取得該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值和相關(guān) 交易費(fèi)用 之和作為初始確認(rèn)金額。 資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額（如為可供出售債務(wù)工具投資，則指攤余成本）時(shí)可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值低于其賬面余額時(shí)可供出售金融資產(chǎn)—— 公允價(jià)值變動(dòng) 交易性金融資產(chǎn)—— 公允價(jià)值變動(dòng) 按二者之 間 的差 額 ， 調(diào) 增可供出售金融 資產(chǎn) 的 賬 面余 額 ，同 時(shí) 將公允價(jià) 值變動(dòng)計(jì) 入所有者 權(quán) 益按二者之 間 的差 額 ， 調(diào) 減可供出售金融 資產(chǎn) 的 賬 面余 額 ，同 時(shí) 按公允價(jià) 值變動(dòng) 減 記 所有者 權(quán) 益資本公積 ——其他資本公積 資本公積 ——其他資本公積 3/2/2023處置可供出售權(quán)益工具投資時(shí)銀行存款 可供出售金融資產(chǎn) —— 成本 投資收益 可供出售金融資產(chǎn)—— 公允價(jià)值變動(dòng) ① 按 實(shí)際 收到的 處 置價(jià)款② 按可供出售權(quán) 益工具投 資的初始確 認(rèn) 金額③ 按公允價(jià)值 累 計(jì)變動(dòng)金 額 按 ①②③ 的 差 額投資收益 資本公積—— 其他資本公積 將原直接 計(jì) 入所有者 權(quán) 益的公允價(jià) 值 累 計(jì)變動(dòng)額對(duì)應(yīng)處置部分的金 額同 時(shí)轉(zhuǎn) 出3/2/2023處置可供出售債務(wù)工具投資時(shí)銀行存款 可供出售金融資產(chǎn) —— 成本 投資收益 可供出售金融資產(chǎn) —— 利息調(diào)整 投資收益 資本公積—— 其他資本公積 ① 按 實(shí)際 收到的 處 置價(jià)款② 按 債 務(wù) 工具的面值④ 按利息 調(diào) 整 攤 余金額按 ①②③④⑤ 的 差 額可供出售金融資產(chǎn) —— 應(yīng)計(jì)利息 ③ 按 應(yīng)計(jì) 未收的利息可供出售金融資產(chǎn)—— 公允價(jià)值變動(dòng) ⑤ 按 公允價(jià) 值 累 計(jì)變動(dòng) 金額將原直接 計(jì) 入所有者 權(quán) 益的公允價(jià) 值 累 計(jì)變動(dòng)額對(duì)應(yīng)處置部分的金 額同 時(shí)轉(zhuǎn) 出3/2/2023三類(lèi)投資比較一覽表投資類(lèi)別 初始計(jì)量及交易費(fèi)用的處理持有期間的收益確認(rèn)后續(xù)計(jì)量 公允價(jià)值變動(dòng)形成的利得和損失資產(chǎn)減值的賬務(wù)處理資產(chǎn)處置的賬務(wù)處理交易性金融資產(chǎn)持有至到期投資可供出售金融資產(chǎn)3/2/2023【 例】乙公司于 206年 7月 13日從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入股票 1 000 000股，每股市價(jià) 15元，手續(xù)費(fèi) 30 000元；初始確認(rèn)時(shí)，該股票劃分為可供出售金融資
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