第20章合并財務(wù)報表-預(yù)覽頁
【正文】 其他所有者權(quán)益變動事項。 ? 【 答案 】 ? （ 1） ? 借：股本 —— 年初 2 000 ? —— 本年 0 ? 資本公積 —— 年初（ 1 500+100） 1 600 ? —— 本年 100 ? 盈余公積 —— 年初 0 ? —— 本年 100 ? 未分配利潤 —— 年末 295 ? （ 1 0001006005） ? 商譽 120 ? 貸：長期股權(quán)投資 3 396 ? （ 3 000+796480+80） ? 少數(shù)股東權(quán)益 819 ? [（ 2 000+0+1 600+100+0+100+295） 20%] ? 借：投資收益 796 （ 995 80%） ? 少數(shù)股東損益 199（ 995 20%） ? 未分配利潤 —— 年初 0 ? 貸：提取盈余公積 100 ? 對所有者（或股東）的分配 600 ? 未分配利潤 —— 年末 295 ? （ 2） ? 借：股本 —— 年初 2 000 ? —— 本年 0 ? 資本公積 —— 年初 1 700 ? —— 本年 0 ? 盈余公積 —— 年初 100 ? —— 本年 120 ? 未分配利潤 —— 年末 1 370（ 295+1 2001205） ? 商譽 120 ? 貸：長期股權(quán)投資 4 352（ 3 000+396+956） ? 少數(shù)股東權(quán)益 1 058 ? [（ 2 000+0+1 700+0+100+120+1 370） 20%] ? 借：投資收益 956 （ 1 195 80%） ? 少數(shù)股東損益 239（ 1 195 20%） ? 未分配利潤 —— 年初 295 ? 貸：提取盈余公積 120 ? 對所有者（或股東）的分配 0 ? 未分配利潤 —— 年末 1 370 ? 三、內(nèi)部債權(quán)與債務(wù)項目的抵銷 ? 【 教材例 201】 假定 P公司是 S公司的母公司，假設(shè) P公司 2 12年個別資產(chǎn)負(fù)債表中對 S公司內(nèi)部應(yīng)收賬款余額與 2 11年相同仍為 4 750 000元，壞賬準(zhǔn)備余額仍為 250 000元， 2 12年內(nèi)部應(yīng)收賬款相對應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備余額未發(fā)生增減變化。 借：應(yīng)收賬款 —— 壞賬準(zhǔn)備 250 000 貸：資產(chǎn)減值損失 250 000 ? 第二年末，壞賬準(zhǔn)備，先抵期初，后抵差額（期初與期末之差） ? 第一種情況，如果第二年末應(yīng)收應(yīng)付為 500萬元，壞賬準(zhǔn)備年末余額為25萬元。 ? 【 教材例 202】 ? ① 內(nèi)部應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款相互抵銷。 ? 借：應(yīng)付賬款 3 200 000 ? 貸：應(yīng)收賬款 3 200 000 ? ② 上期（ 2 11年）內(nèi)部應(yīng)收賬款計提的壞賬準(zhǔn)備予以抵銷， ? 借：應(yīng)收賬款 —— 壞賬準(zhǔn)備 250 000 ? 貸：未分配利潤 —— 年初 250 000 ? ③ 將本期（ 2 12年）壞賬準(zhǔn)備減少的 90 000元予以抵銷 ? 借：資產(chǎn)減值損失 90 000 ? 貸：應(yīng)收賬款 —— 壞賬準(zhǔn)備 90 000 第四種情況，如果第二年末應(yīng)收應(yīng)付為 0萬元，壞賬準(zhǔn)備年末余額為 0萬元。 借：營業(yè)收入（內(nèi)部銷售方銷售收入） 1000 貸：營業(yè)成本（內(nèi)部購貨方銷售成本） 1000 第三種情況，至當(dāng)年末 , 部分對外銷售，部分形成期末庫存。 P公司 2 12年將此商品實現(xiàn)對外銷售收入為 18 000 000元，銷售成本為 12 600 000元；期末存貨為 12 400 000元（期初存貨 10 000 000元 +本期購進(jìn)存貨 15 000 000元 本期銷售成本 12 600 000元），存貨價值中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益為 2 480 000元（ 12 400 000 20%）。該固定資產(chǎn)交易時間為 2 12年 1月 1日，本章為簡化抵銷處理，假定 P公司該內(nèi)部交易形成的固定資產(chǎn) 2 12年按 12個月計提折舊。該固定資產(chǎn)交易時間為 2 12年 1月 1日，本章為簡化抵銷處理，假定 P公司該內(nèi)部交易形成的固定資產(chǎn) 2 12年按 12個月計提折舊。該固定資產(chǎn)交易時間為 2 12年 1月 1日，本章為簡化抵銷處理，假定 P公司該內(nèi)部交易形成的固定資產(chǎn) 2 12年按 12個月計提折舊。此時，編制合并財務(wù)報表時，應(yīng)編制如下抵銷分錄進(jìn)行處理： ①借：未分配利潤 —— 年初 3 000 000 貸：營業(yè)外收入 3 000 000 ② 借：營業(yè)外收入 2 600 000 貸：未分配利潤 —— 年初 2 600 000 ③ 借：營業(yè)外收入 200 000 貸：管理費用 200 000 六、合并現(xiàn)金流量表 【 抵消分錄 .提示 】 站在集團(tuán)角度，現(xiàn)金流入必須是由集團(tuán)外部流到集團(tuán)內(nèi)部；現(xiàn)金流出也必須是由集團(tuán)內(nèi)部流到集團(tuán)外部。 ? 九、合并財務(wù)報表附注（略） ? 十、合并財務(wù)報表綜合舉例 【 教材例 2010】 本章小結(jié) 本章完
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