【正文】 201 800 銷售費(fèi)用 10 000 營(yíng)業(yè)稅金及附加 12 000 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 430 000 營(yíng)業(yè)外支出 4 000（48）計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本期應(yīng)交所得稅36 960元，假定不存在可抵扣暫時(shí)性差異和應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 12 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—城建稅 700 —教育費(fèi)附加 500（44）以銀行存款交納增值稅48 000元，城建稅700元，教育費(fèi)附加500元。借：生產(chǎn)成本 112 410 貸：制造費(fèi)用 112 410（41）計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本期完工產(chǎn)品成本417 860元。、 借：管理費(fèi)用 13 000 貸：累計(jì)攤銷 13 000（37）長(zhǎng)期待攤費(fèi)用中，本期應(yīng)負(fù)擔(dān)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)為10 000元。借：生產(chǎn)成本 12 950 制造費(fèi)用 2 940 管理費(fèi)用 3 710 貸：應(yīng)付職工薪酬—職工福利 19 600（33）生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品共領(lǐng)用原材料200 000元。借：銀行存款 30 000 貸：應(yīng)收股利 30 000（29）提取現(xiàn)金190 000元，準(zhǔn)備發(fā)放工資。借：銀行存款 100 000 貸：無(wú)形資產(chǎn)專利權(quán) 80 000 應(yīng)交稅費(fèi)營(yíng)業(yè)稅 5 000 營(yíng)業(yè)外收入處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得 15 000（26）以銀行存款償還到期的長(zhǎng)期借款本金600 000元，已計(jì)入“長(zhǎng)期借款”帳戶的利息150 000元。借：固定資產(chǎn) 274 000 貸：在建工程 274 000（23）銷售產(chǎn)品一批，銷售價(jià)款200 000元，開(kāi)出增值稅專用發(fā)票列明的增值稅額為34 000元，價(jià)款和稅金已收到并存入銀行。借：在建工程 250 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅 42 500 貸：銀行存款 292 500（19）在建工程領(lǐng)用工程用材料200 000元，用于工程建設(shè)。借：周轉(zhuǎn)材料 600 貸：銀行存款 600（15）以銀行存款歸還短期借款本息，其中，短期借款本金100 000元，已預(yù)提的短期借款利息4 800元。借：銀行存款 400 000 貸：長(zhǎng)期借款 400 000（11）以銀行存款支付產(chǎn)品宣傳費(fèi)10 000元。借：銀行存款 220 000 貸：交易性金融資產(chǎn)成本 200 000 投資收益 20 000（7）收到銀行通知，用銀行存款支付到期的商業(yè)承兌匯票款160 000元。借：原材料 162 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交進(jìn)項(xiàng)稅 27 540貸：其他貨幣資金 189 540（4）接到銀行通知，收到退回的銀行匯票多余款10 460元。該設(shè)備的原價(jià)100 000元，已提折舊95 000元，在清理過(guò)程中，通過(guò)銀行支付清理費(fèi)用3 000元，殘料變價(jià)收入4 000元已存入銀行。(3)“盈余公積”的余額中，法定盈余公積金123 620元，法定公益金61 810元。（7）所得稅核算采用債務(wù)法。（3）庫(kù)存商品采用實(shí)際成本法核算，發(fā)出庫(kù)存商品采用先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)。（2）原材料采用實(shí)際成本法核算。（6）長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算。（2）“壞賬準(zhǔn)備”的余額均為按應(yīng)收賬款余額計(jì)提數(shù)額，其他應(yīng)收款預(yù)計(jì)無(wú)損失，未提取壞賬準(zhǔn)備。借：管理費(fèi)用 1 300 貸：其他應(yīng)收款 1 300（2）企業(yè)的一臺(tái)設(shè)備因使用期滿不能繼續(xù)使用，予以報(bào)廢。企業(yè)以一張金額為200 000元的銀行匯票支付價(jià)款和稅金，材料已到并驗(yàn)收入庫(kù)。借：應(yīng)收賬款 468 000 貸：主營(yíng)業(yè)收入 400 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額 68 000（6）轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)，該投資的賬面成本為200 000元，無(wú)公允價(jià)值變動(dòng)損益，轉(zhuǎn)讓收入220 000元已存入銀行。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 15 000 銀行存款 185 000 貸：應(yīng)收票據(jù) 200 000（10）從銀行借入3年期借款400 000元，借款已存入銀行賬戶，該項(xiàng)借款用于購(gòu)建固定資產(chǎn)。借：銀行存款 122 500 貸：應(yīng)收賬款 122 500（14）購(gòu)入低值易耗品600元，已驗(yàn)收入庫(kù)，以銀行存款付訖。借：在途物資 150 000 應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅 25 500 貸：銀行存款 175 500（18）購(gòu)入工程用材料一批，價(jià)款250 000元，增值稅發(fā)票列明的增值稅額為42 500元，企業(yè)均已用銀行存款支付。借：在建工程 17 000 貸：應(yīng)付利息 17 000（22）在建工程完工，已交付生產(chǎn)使用，固定資產(chǎn)的價(jià)值總額為274 000元。借：固定資產(chǎn)清理 230 000 累計(jì)折舊 170 000 貸：固定資產(chǎn) 400 000借：銀行存款 300 000 貸：固定資產(chǎn) 300 000借：固定資產(chǎn)清理 70 000 貸：營(yíng)業(yè)外收入處理固定資產(chǎn)凈收益 70 000（25）轉(zhuǎn)讓專利權(quán)一項(xiàng)，轉(zhuǎn)讓收入100 000元已存入銀行，應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅為5 000元，該無(wú)形資產(chǎn)的賬面余額為80 000元。借：交易性金融資產(chǎn) 100 000應(yīng)收股利 30 000貸：銀行存款 130 000（28）收到上述購(gòu)買股票價(jià)款中包含已宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利30 000元，已存入銀行。借：生產(chǎn)成本 92 500 制造費(fèi)用 21 000 管理費(fèi)用 26 500 貸：應(yīng)付職工薪酬 140 000（32）按工資總額的14%提取職工福利費(fèi)19 600元（不包括在建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的福利費(fèi)7 000元），其中，生產(chǎn)工人福利費(fèi)12 950元，車間管理人員福利費(fèi)2 940元，行政管理部門福利費(fèi)3 710元。借：制造費(fèi)用折舊費(fèi) 87 470 管理費(fèi)用折舊費(fèi) 14 966 貸：累計(jì)折舊 102 436（36）本期應(yīng)負(fù)擔(dān)的無(wú)形資產(chǎn)攤銷額為13 000元。借：管理費(fèi)用 3 624 貸：銀行存款 3 624（40）將制造費(fèi)用112 410元轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 430 000 貸：庫(kù)存商品 430 000（43）本期銷售產(chǎn)品應(yīng)交納的城建稅700元，教育費(fèi)附加500元。借： 銀行存款 100 000 貸：投資收益 100 000（47）將各損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)。借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅 960 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 960（51）按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積金17 504元，按凈利潤(rùn)的5%提取法定公益金8 752元。為簡(jiǎn)化起見(jiàn)，給出公司各總賬的賬戶資料（用T形賬戶代替，明細(xì)賬略）。資 產(chǎn) 負(fù) 債 表 會(huì)企01表編制單位： 年 月 日 單位:元 資 產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益 (或股東權(quán)益)期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金短期借款交易性金融資產(chǎn)交易性金融負(fù)債應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款預(yù)付賬款預(yù)收賬款應(yīng)收利息應(yīng)付職工薪酬應(yīng)收股利應(yīng)交稅費(fèi)其他應(yīng)收款應(yīng)付利息存貨應(yīng)付股利一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)其他應(yīng)付款其他流動(dòng)資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)其他流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債合計(jì)可供出售金融資產(chǎn)非流動(dòng)負(fù)債：持有至到期投資長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期應(yīng)收款應(yīng)付債券長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期應(yīng)付款投資性房地產(chǎn)專項(xiàng)應(yīng)付款固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)負(fù)債在建工程遞延所得稅負(fù)債工程物資其他非流動(dòng)負(fù)債固定資產(chǎn)清理非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)負(fù)債合計(jì)油氣資產(chǎn)所得有權(quán)益（或股東權(quán)益）：無(wú)形資產(chǎn)實(shí)收資本（或股本）開(kāi)發(fā)支出資本公積商譽(yù)減：庫(kù)存股長(zhǎng)期待攤費(fèi)用盈余公積遞延所得稅資產(chǎn)未分配利潤(rùn)其他非流動(dòng)資產(chǎn)所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）合計(jì)非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）合計(jì)公司法定代表人： 主管會(huì)計(jì)工作負(fù)責(zé)人: 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人：實(shí)訓(xùn)三 利潤(rùn)表的編制實(shí)訓(xùn)目的：掌握利潤(rùn)表的編制實(shí)訓(xùn)內(nèi)容：填列利潤(rùn)表。要求四：利用工作底稿法，編制調(diào)整分錄并填列現(xiàn)金流量表工作底稿，進(jìn)行試算平衡。公司采用成本與市價(jià)孰低法對(duì)購(gòu)入股票進(jìn)行計(jì)量。兩種方法計(jì)量的交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值如下表所示。該公司按凈利潤(rùn)的10％、5％分別提取法定盈余公積和任意盈余公積。要求二：根據(jù)資料二，分析前期差錯(cuò)的影響數(shù)，編制調(diào)整分錄。實(shí)訓(xùn)內(nèi)容運(yùn)用比率分析法、結(jié)構(gòu)分析法、趨勢(shì)分析法、比較分析法對(duì)上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析，并得出分析結(jié)論，撰寫分析報(bào)告。