【正文】 00010 000360 00010 00085 000流動負(fù)債： 短期借款 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付賬款 預(yù)收賬款 應(yīng)付工資 應(yīng)付福利費 應(yīng)付股利 應(yīng)交稅金其他應(yīng)交款 686970717273747580(略)235 000220 000525 00030 00015 000120 000120 00045 00025 000 （續(xù)表）資 產(chǎn)行次年初數(shù)期末數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）行次年初數(shù)期末數(shù) 存貨 待攤費用 一年內(nèi)到期的長期 債權(quán)投資其他流動資產(chǎn) 流動資產(chǎn)合計長期投資： 長期股權(quán)投資 長期債權(quán)投資長期投資合計固定資產(chǎn)：固定資產(chǎn)原價 減：累計折舊固定資產(chǎn)凈值減：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)凈額工程物資在建工程固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)合計無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)：無形資產(chǎn)長期待攤費用其他長期資產(chǎn)無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)合計遞延稅項：遞延稅款借項10112124313234383940414243444546505152536061(略)700 0001 785 000350 000120 000470 0002 000 000650 0001 350 0001 350 000120 0001 470 00090 00090 000 其他應(yīng)付款 預(yù)提費用 預(yù)計負(fù)債 一年內(nèi)到期的長期負(fù)債 其他流動負(fù)債 流動負(fù)債合計長期負(fù)債： 長期借款 應(yīng)付債券 長期應(yīng)付款 專項應(yīng)付款 其他長期負(fù)債 長期負(fù)債合計遞延稅項： 遞延稅款貸項 負(fù)債合計所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）： 實收資本（或股本） 減： 已歸還投資 實收資本（或股本）凈額 資本公積 盈余公積 其中：法定公益金 未分配利潤 所有者權(quán)益（或股東權(quán)益合計）8182838690100101102103106108110111114115116117118119120121122(略)10 0001 345 000500 000500 0001 845 0001 500 00089 000256 000125 0001 970 000資產(chǎn)總計673 815 000負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）總計1353 815 0001. 資產(chǎn)——按流動性強弱排列。（四）可供財政、稅收、銀行、審計等部門掌握企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。（三）財務(wù)狀況說明書——是對企業(yè)在一定會計期間的生產(chǎn)經(jīng)營，資金周轉(zhuǎn)和利潤實現(xiàn)及其分配等情況的綜合說明。105 / 23第十章 財務(wù)會計報告第一節(jié) 財務(wù)會計報告的涵義和作用一、財務(wù)會計報告涵義財務(wù)會計報告是企業(yè)對外提供的總括反映企業(yè)某一特定日期財產(chǎn)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果，現(xiàn)金流量的書面報告。（二）會計報表附注——是對會計報表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則、編制方法及主要項目等所作的解釋。（三）可供企業(yè)投資者、債權(quán)人等掌握企業(yè)財務(wù)狀況和償債能力。（二）資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容包括表首，基本部分和附注三個方面，基本部分格式如表103。二、資產(chǎn)負(fù)債表項目的填制（一）根據(jù)相關(guān)總分類賬戶的期末余額填制，如應(yīng)收賬款、應(yīng)收股利、固定資產(chǎn)等項目。（五）表內(nèi)各項目數(shù)字、表表之間有關(guān)數(shù)字必須核對相符。 4. 壞賬準(zhǔn)備、累計折舊抵減后余額要與有關(guān)賬戶凈額相符。第四節(jié) 利潤表的編制 一、利潤表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容 利潤表是反映企業(yè)在一定期間內(nèi)利潤（或虧損）情況的報表，其理論依據(jù)是“收入－費用=利潤”的會計等式。 2. 營業(yè)利潤。（二）主營業(yè)務(wù)稅金及附加項目根據(jù)“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”賬戶發(fā)生額填制。 具體填制項目見教材。 三、現(xiàn)金流量表的主要項目填制（一）經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量本期銷售商品、提供勞務(wù)現(xiàn)金收入 1．銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金包括收回前期銷售勞務(wù)的應(yīng)收款項預(yù)收款項銷貨退回2．收到的稅費退回3．收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金——除上述2項收入外其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金收入本期購買商品接受勞務(wù)的現(xiàn)金支出4．購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金包括支付前期應(yīng)付款項預(yù)付賬款購貨退出收回的現(xiàn)金5. 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金——實際支付本期職工工資獎金、補貼、津貼等及經(jīng)營人員養(yǎng)老金、保險金及其他支出6. 支付各種稅費——本期發(fā)生支付及前期發(fā)生本期支付的稅費及預(yù)交稅金 7. 支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金——除上述4~6項支出外其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金支出 （二）投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1. 收回投資所收到的現(xiàn)金 對外長、短期投資收到的現(xiàn)金 收回長期債權(quán)投資本金的現(xiàn)金 2. 取得投資收益所收到的現(xiàn)金——投資所收到的現(xiàn)金股利、利息及分回利潤收到的現(xiàn)金 3. 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額——出售這些資產(chǎn)取得的現(xiàn)金凈收額 4. 購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金——購買機(jī)器設(shè)備、自建工程等支出 5. 投資所支付的現(xiàn)金——權(quán)益性和債權(quán)性投資所支付的現(xiàn)金6. 收到和支付其他與投資活動的現(xiàn)金流出——除上述1~5項其他投資活動支出 （三）籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 1. 吸收投資所收到的現(xiàn)金——投資者投入的現(xiàn)金 2. 借款所收到的現(xiàn)金——各種長、短期借款收到的現(xiàn)金 3. 償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金——歸還各種借款支出 4. 收到其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金收入和支出——除上述1~3項外的其他籌資支出 具體填表方法說明見教材。格式見教材表107。（三）應(yīng)交增值稅明細(xì)表——主要反映企業(yè)應(yīng)交增值稅情況，表內(nèi)各項目按“應(yīng)交稅金”賬戶中有關(guān)數(shù)字填制。（五）分部報表——分業(yè)務(wù)分部和地區(qū)分部兩種，主要反映企業(yè)各行業(yè)、各地區(qū)經(jīng)營業(yè)務(wù)情況，表內(nèi)各項目根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表及利潤表有關(guān)項目的明細(xì)資料填制。（三）股份有限公司、外資企業(yè)、部分國有企業(yè)報告需經(jīng)注冊會計師審計鑒證。（二）報告內(nèi)項目指標(biāo)填制是否齊全、真實，金額是否相符，項目之間勾稽關(guān)系是否相銜接一致。（二）特征 1．具有文字、數(shù)字等形式，通過會計憑證、賬簿和報表進(jìn)行傳遞。（二）可揭示單位經(jīng)營活動中偏離經(jīng)營目標(biāo)的問題，以采取措施，糾正偏差，趨向平衡。 3．制定收集鋼領(lǐng)、規(guī)定、收集客體的屬性及其表述方式。 3．儲存——對已加工的會計信息，編碼儲存檔案或電子計算機(jī)內(nèi)。（二）特點 1．預(yù)測的主要依據(jù)是已經(jīng)反映出來的會計資料，是信息的處理和反饋過程。（二）意義 1．有助于保證企業(yè)經(jīng)營決策的成功。（二）決策表法——采用表格形式，將各種自然狀態(tài)下不同方案的數(shù)據(jù)列示出來選擇最優(yōu)方案。 2．及時性——及時控制目標(biāo)執(zhí)行，計劃指標(biāo)分解，信息反饋及結(jié)果處理等。 2．有助于挖掘企業(yè)內(nèi)部潛力。（二）意義1．督促企業(yè)遵紀(jì)守法。 2．防護(hù)財產(chǎn)——通過會計檢查可以發(fā)現(xiàn)財物賬實不符情況，防護(hù)財產(chǎn)不受損失，追查原因，嚴(yán)肅處理。二、意義會計電算化是提高會計工作效率和質(zhì)量的重要途徑，其重要意義在于：（一）提高會計核算工作效率——比手工操作的速度提高幾十倍、幾百倍，使會計人員從繁重的記賬、算賬、報賬工作中解脫出來，從事會計管理。選擇與單位情況相適應(yīng)的機(jī)種、機(jī)型的硬件設(shè)備選擇采用與單位管理需要及自身技術(shù)力量相適應(yīng)的會計軟件可以購買應(yīng)用會計軟件，有條件可自行開發(fā)（二）配備電子計算機(jī)系統(tǒng)人員——包括掌握數(shù)據(jù)輸入、操作管理、維護(hù)硬件等工作人員，特別是具有會計專業(yè)知識和計算機(jī)技術(shù)的復(fù)合型人才。（續(xù)表）會 計 電 算 化會 計 手 工 操 作不同點2．工作崗位劃分簡單——只有數(shù)據(jù)輸入、審核及維護(hù)等幾個崗位。