第七章 財(cái)產(chǎn)清查-預(yù)覽頁(yè)
【正文】 另一方因未收到結(jié)算憑證，尚未入賬的款項(xiàng)。 （企付銀未付，導(dǎo)致企業(yè)賬面的存款數(shù)額小于銀行對(duì)賬單數(shù)額） 例如企業(yè)開(kāi)出一張轉(zhuǎn)賬支票購(gòu)辦公用品，企業(yè)根據(jù)支票存根、發(fā)貨票及入庫(kù)單等原始憑證，已記銀行存款減少；而銀行此時(shí)尚未收到付款憑證尚未登記減少。 （銀付企未付，導(dǎo)致企業(yè)賬面的存款數(shù)額大于銀行對(duì)賬單數(shù)額） 例如銀行受委托代企業(yè)支付電費(fèi)，銀行已取得支付電費(fèi)的憑證，已減少了企業(yè)的存款；而企業(yè)因未到銀行取支付電費(fèi)憑證而尚未登記銀行存款減少。經(jīng)逐筆核對(duì)，雙方記賬均無(wú)差錯(cuò)，但發(fā)現(xiàn)有下列未達(dá)賬項(xiàng)： （ 1） 6月 28日，企業(yè)收到轉(zhuǎn)賬支票一張，計(jì) 46800元，企業(yè)已作存款收入入賬，但尚未到銀行辦理入賬手續(xù)，銀行尚未入賬。 項(xiàng)目（代表企業(yè)方） 金額 項(xiàng)目（代表銀行方） 金額 企業(yè)銀行存款日記賬余額 加：銀行已收，企業(yè)未收 減：銀行已付，企業(yè)未付 413280 800 18580 銀行對(duì)賬單余額 加：企業(yè)已收，銀行未收 減：企業(yè)已付，銀行未付 418900 46800 70200 調(diào)節(jié)后存款余額 395500 調(diào)節(jié)后存款余額 395500 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 2022年 6月 30日 單位：元 ? 注意： ? ，是企業(yè)實(shí)際可使用的存款數(shù)額。 實(shí)有金額： 調(diào)整后余額是企業(yè)當(dāng)時(shí)實(shí)際可以動(dòng)用的存款數(shù)額。 ? ，是指在財(cái)產(chǎn)物資存放現(xiàn)場(chǎng)逐一清點(diǎn)數(shù)量或用計(jì)量?jī)x器確定其實(shí)存數(shù)的一種方法。 ? 不同的物資應(yīng)該采取不同的盤點(diǎn)方式。 ? ，不僅要盤點(diǎn)其數(shù)量和附屬部件，而且要查明其使用情況，以發(fā)現(xiàn)其利用和保管上存在的問(wèn)題。 編號(hào) 名稱 計(jì)量 單位 數(shù)量 單價(jià) 金額 備注 盤點(diǎn)人簽章： 實(shí)物保管人簽章： 盤存單 單位名稱： 編 號(hào)： 盤點(diǎn)時(shí)間： 財(cái)產(chǎn)類別： 存放地點(diǎn)： 編號(hào) 類別與名稱 計(jì)量單位 單價(jià) 實(shí)存 賬存 差異 備注 盤盈 盤虧 數(shù)量 金額 數(shù)量 金額 數(shù)量 金額 數(shù)量 金額 為了查明實(shí)存數(shù)與賬存數(shù)是否一致，應(yīng)根據(jù)盤存單和賬簿記錄編制“ 實(shí)存賬存對(duì)比表 ”，作為分析差異原因、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的依據(jù)?！皻埓孀冑|(zhì)物資、偽劣產(chǎn)品情況表”格式見(jiàn)下表。 ? 。 明細(xì)分類賬戶 清查結(jié)果 核對(duì)不符原因分析 備注 名稱 賬面 余額 核對(duì)相 符金額 核對(duì)不 符金額 未達(dá)賬 項(xiàng)金額 有爭(zhēng)議 款項(xiàng) 金額 其他 往來(lái)款項(xiàng)清查表 總分類賬戶名稱： 年 月 日 8.（判斷）在進(jìn)行現(xiàn)金清查時(shí)，出納人員不得在場(chǎng)。（ ） ? 13.（判斷）“銀行存余額調(diào)節(jié)表”不但起對(duì)賬的作用，而且是調(diào)節(jié)銀行存款日記賬賬面余額的憑證。經(jīng)逐筆核對(duì)后，發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬項(xiàng)： （ 1）企業(yè)收到一張支票 48 000元，已登記銀行存款增加，而銀行尚未記賬；（銀行未加） （ 2）企業(yè)開(kāi)出支票支付購(gòu)貨款 30 000元，持票單位未到銀行轉(zhuǎn)賬，銀行尚未記賬；（銀行未減） （ 3）企業(yè)委托銀行代收款項(xiàng) 47 000元，銀行已收妥并登記入賬，但企業(yè)尚未記賬；（企業(yè)未加） （ 4）銀行代企業(yè)支付水費(fèi) 2 000元，銀行已記賬，企業(yè)未收到銀行付款通知，尚未記賬。 ? 對(duì)于財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的各種盤盈、盤虧以及質(zhì)量問(wèn)題。對(duì)屬于盲目采購(gòu)、盲目建造或生產(chǎn)任務(wù)變更等原因造成的積壓，除設(shè)法內(nèi)部利用、改制、代用外，還應(yīng)積極組織推銷，以減少物資積壓，加速資金周轉(zhuǎn)；對(duì)于因品種不配套而造成的半成品積壓，應(yīng)當(dāng)調(diào)整生產(chǎn)計(jì)劃，組織均衡生產(chǎn)；對(duì)于利用率不高或閑置不用的固定資產(chǎn)，也應(yīng)查明原因積極處理。建立健全財(cái)產(chǎn)物資管理制度，進(jìn)一步落實(shí)財(cái)產(chǎn)管理責(zé)任制，保護(hù)單位財(cái)產(chǎn)的安全與完整，不斷提高管理水平。對(duì)于定額內(nèi)合理?yè)p耗應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用，偷盜損失應(yīng)找出責(zé)任人由責(zé)任人賠償，自然災(zāi)害等非正常損失應(yīng)計(jì)人營(yíng)業(yè)外支出。該賬戶屬于 資產(chǎn)類 賬戶，用來(lái)核算單位在清查財(cái)產(chǎn)過(guò)程中查明的各種財(cái)產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損的價(jià)值。對(duì)于清查的結(jié)果應(yīng)當(dāng)編制現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告單。 ? ，屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠?，?jì)入其他應(yīng)收款。 ? （ 1）報(bào)經(jīng)審批前，應(yīng)根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”編制記賬憑證，并據(jù)此登記入賬，調(diào)整賬面記錄，使之賬實(shí)相符。會(huì)計(jì)分錄如下： ? 借：庫(kù)存現(xiàn)金 25 ? 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 25 ? （ 2）上述現(xiàn)金長(zhǎng)款屬于無(wú)法查明的其他原因，根據(jù)管理權(quán)限報(bào)經(jīng)審批后，作為盤盈利得，列作營(yíng)業(yè)外收入。 ? （ 1）報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前，應(yīng)根據(jù)“實(shí)存賬存對(duì)比表”，作如下會(huì)計(jì)分錄： ? 借：原材料 1000 ? 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 1000 ? （ 2）上述材料查明系平時(shí)收發(fā)計(jì)量誤差所致，經(jīng)批準(zhǔn)意沖減“管理費(fèi)用”。 ? 審批前按毀損商品的實(shí)際成本入賬。 ? （ 1）根據(jù)“實(shí)存賬存對(duì)比表”，對(duì)盤虧設(shè)備應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄： ? 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 35000 ? 累計(jì)折舊 15000 ? 貸：固定資產(chǎn) 50000 ? （ 2）固定資產(chǎn)盤虧經(jīng)審批后，同意作為損失列作營(yíng)業(yè)外支出處理，應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄： ? 借：營(yíng)業(yè)外支出 35000 ? 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 35000 ? 17.（多選）應(yīng)記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶借方核算的是（
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