第四章生產(chǎn)與費用循環(huán)審計案例-預覽頁
【正文】 一是了解存貨的內(nèi)容、性質(zhì)、各存貨項目的重要程度 及存放場所； 二是查閱以前年度的存貨監(jiān)盤工作底稿； 三是考慮實地察看存貨的存放場所，特別是金額較大 或性質(zhì)特殊的存貨； 四是考慮是否需要利用專家的工作或其他注冊會計師 的工作； 五是復核或與管理當局討論其存貨盤點計劃。 存貨監(jiān)盤及調(diào)節(jié)法 ? 調(diào)節(jié)法 例：注冊會計師 2022年 2月 15日對某新客戶的存貨進行監(jiān)盤，以驗證其上年末存貨的實在性。 調(diào)節(jié)： 22萬－ 4萬＋ 2萬＝ 20萬元。 存貨監(jiān)盤及調(diào)節(jié)法 ? 存貨監(jiān)盤結(jié)果對審計報告的影響 如果無法實施存貨監(jiān)盤，也無法實施替代審計程序以獲取有關期末存貨數(shù)量和狀況的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應當根據(jù)其重要程度，發(fā)表保留意見或拒絕表示意見。一般應以會計期末以前為優(yōu)。一般來講，樣本選取應將重要項目或典型存貨項目作為對象，同時對可能過時或損壞的項目要仔細查詢，并與管理人員就疑慮問題交換意見。 （ 2）生產(chǎn)成本核算中，料、工、費的歸集和分配過程，涉及大量的相互有勾稽關系的單證和賬表，對于這些證據(jù)的收集和復核是實質(zhì)性測試環(huán)節(jié)的重要程序之一。 2. 被審計人 永晟股份有限公司。 案例二 永晟股份公司生產(chǎn)成本審計案例 4．審計方法和過程 （ 1）通過了解、調(diào)查、描述、測試與評價對被審計單位進行控制測試。 ? 2．查證問題 審計人員重點抽查了 12月份的有關成本歸集與分配的憑證，發(fā)現(xiàn)了兩筆憑證需要進行調(diào)整。有關數(shù)字如下 : 材料期初余額 80000元 本期購進材料 150000元 材料期末余額 60000元 本期銷售材料 10000元 直接人工成本 15000元 制造費用 42022元 在產(chǎn)品期初余額 23000元 在產(chǎn)品期末余額 30000元 產(chǎn)成品期初余額 40000元 產(chǎn)成品期末余額 50000元 生產(chǎn)成本及銷售成本倒軋表的編制 ? 該注冊會計師通過對有關記賬憑證和原始憑證的審計 ,發(fā)現(xiàn)以下問題 : (1)本期已入庫 ,但尚未收到結(jié)算憑證的材料 5000元未作暫估處理。 (5)經(jīng)對期末在產(chǎn)品的盤點發(fā)現(xiàn) ,在產(chǎn)品的實際金額為38000元
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