【正文】 間的差額，調(diào)整資本公積；資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。b、非同一控制下的企業(yè)合并取得的長期股權(quán)投資，合并成本為在購買日為取得對(duì)被購買方的控制權(quán)而付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債以及發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價(jià)值。企業(yè)通過多次交易分步實(shí)現(xiàn)非同一控制下企業(yè)合并的，應(yīng)當(dāng)區(qū)分個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表和合并財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行相關(guān)會(huì)計(jì)處理：（Ⅰ）在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中，應(yīng)當(dāng)以購買日之前所持被購買方的股權(quán)投資的賬面價(jià)值與購買日新增投資成本之和，作為該項(xiàng)投資的初始投資成本；購買日之前持有的被購買方的股權(quán)涉及其他綜合收益的，應(yīng)當(dāng)在處置該項(xiàng)投資時(shí)將與其相關(guān)的其他綜合收益（例如，可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積的部分，下同）轉(zhuǎn)入當(dāng)期投資收益。初始投資成本包括與取得長期股權(quán)投資直接相關(guān)的費(fèi)用、稅金及其他必要支出，但實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，應(yīng)作為應(yīng)收項(xiàng)目單獨(dú)核算。e、以債務(wù)重組方式取得的長期股權(quán)投資，按取得的股權(quán)的公允價(jià)值作為初始投資成本，初始投資成本與債權(quán)賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。對(duì)被投資單位具有共同控制或重大影響的長期股權(quán)投資，采用權(quán)益法核算。當(dāng)期投資損益為按應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)的被投資單位當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤或發(fā)生的凈虧損的份額。對(duì)于首次執(zhí)行日之前已經(jīng)持有的對(duì)聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的長期股權(quán)投資，如存在與該投資相關(guān)的股權(quán)投資借方差額，按原剩余期限直線法攤銷，攤銷金額計(jì)入當(dāng)期損益。以成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)于資產(chǎn)負(fù)債表日存在減值跡象的，進(jìn)行減值測試。資產(chǎn)組是能夠獨(dú)立產(chǎn)生現(xiàn)金流入的最小資產(chǎn)組合。公司對(duì)投資性房地產(chǎn)的計(jì)量模式一經(jīng)確定，不會(huì)隨意變更。]（十一） 固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn)確認(rèn)條件固定資產(chǎn)是指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn)。債務(wù)重組取得債務(wù)人用以抵債的固定資產(chǎn)，以該固定資產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定其入賬價(jià)值。固定資產(chǎn)的棄置費(fèi)用按照現(xiàn)值計(jì)算確定入賬金額。各類固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)殘值率、折舊年限和年折舊率如下：固定資產(chǎn)類別折舊年限（年）預(yù)計(jì)殘值率（%）年折舊率（%）房屋及建筑物機(jī)器設(shè)備運(yùn)輸設(shè)備辦公設(shè)備及其他已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)在計(jì)提折舊時(shí)，按照該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，以及尚可使用年限重新計(jì)算確定折舊率和折舊額。資產(chǎn)減值準(zhǔn)備按單項(xiàng)資產(chǎn)為基礎(chǔ)計(jì)算并確認(rèn)，如果難以對(duì)單項(xiàng)資產(chǎn)的可收回金額進(jìn)行估計(jì)的，以該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組確定資產(chǎn)組的可收回金額。能夠合理確定租賃期屆滿時(shí)將會(huì)取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，在租賃資產(chǎn)尚可使用年限內(nèi)計(jì)提折舊；無法合理確定租賃期屆滿時(shí)能夠取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，在租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)計(jì)提折舊。所建造固定資產(chǎn)在建工程已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算的，自達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之日起，根據(jù)工程預(yù)算、造價(jià)或工程實(shí)際成本等，按估計(jì)價(jià)值確定其成本，并計(jì)提折舊，待辦理竣工決算后，再按實(shí)際成本調(diào)整原來的暫估價(jià)值，但不調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。資產(chǎn)減值準(zhǔn)備按單項(xiàng)資產(chǎn)為基礎(chǔ)計(jì)算并確認(rèn)，如果難以對(duì)單項(xiàng)資產(chǎn)的可收回金額進(jìn)行估計(jì)的，以該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組確定資產(chǎn)組的可收回金額。符合資本化條件的資產(chǎn)，是指需要經(jīng)過相當(dāng)長時(shí)間的購建或者生產(chǎn)活動(dòng)才能達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和存貨等資產(chǎn)。 借款費(fèi)用資本化期間為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)發(fā)生的借款費(fèi)用，滿足上述資本化條件的，在該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)前所發(fā)生的，計(jì)入該資產(chǎn)的成本，在達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)后所發(fā)生的，于發(fā)生當(dāng)期直接計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。借款存在折價(jià)或者溢價(jià)的，按照實(shí)際利率法確定每一會(huì)計(jì)期間應(yīng)攤銷的折價(jià)或者溢價(jià)金額，調(diào)整每期利息金額。 公司對(duì)達(dá)到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營目的的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，按年限平均法[工作量法、產(chǎn)量法]按期計(jì)提折舊，并根據(jù)用途分別計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本或當(dāng)期損益。（十五） 無形資產(chǎn) 無形資產(chǎn)確認(rèn)條件無形資產(chǎn)，是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。債務(wù)重組取得債務(wù)人用以抵債的無形資產(chǎn)，以該無形資產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定其入賬價(jià)值。以同一控制下的企業(yè)吸收合并方式取得的無形資產(chǎn)按被合并方的賬面價(jià)值確定其入賬價(jià)值；以非同一控制下的企業(yè)吸收合并方式取得的無形資產(chǎn)按公允價(jià)值確定其入賬價(jià)值。使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不攤銷。研究階段支出是指公司為獲取并理解新的科學(xué)或技術(shù)知識(shí)而進(jìn)行的獨(dú)創(chuàng)性的、探索性的有計(jì)劃調(diào)查所發(fā)生的支出，是為進(jìn)一步開發(fā)活動(dòng)進(jìn)行資料及相關(guān)方面的準(zhǔn)備，已進(jìn)行的研究活動(dòng)將來是否會(huì)轉(zhuǎn)入開發(fā)、開發(fā)后是否會(huì)形成無形資產(chǎn)等均具有較大的不確定性。（2）具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖。 無形資產(chǎn)于資產(chǎn)負(fù)債表日存在減值跡象的，進(jìn)行減值測試。資產(chǎn)組是能夠獨(dú)立產(chǎn)生現(xiàn)金流入的最小資產(chǎn)組合。本公司在職工提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間，將應(yīng)付的職工薪酬確認(rèn)為負(fù)債。本公司將自職工停止提供服務(wù)日至正常退休日的期間擬支付的內(nèi)退人員工資和繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等，在符合預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件時(shí)，計(jì)入當(dāng)期損益（辭退福利）。對(duì)于授予的不存在活躍市場的期權(quán)等權(quán)益工具，采用期權(quán)定價(jià)模型等確定其公允價(jià)值，選用的期權(quán)定價(jià)模型至少考慮以下因素：（1）期權(quán)的行權(quán)價(jià)格；（2）期權(quán)的有效期；（3）標(biāo)的股份的現(xiàn)行價(jià)格；（4）股價(jià)預(yù)計(jì)波動(dòng)率；（5）股份的預(yù)計(jì)股利；（6）期權(quán)有效期內(nèi)的無風(fēng)險(xiǎn)利率。（十九） 應(yīng)付債券應(yīng)付債券按實(shí)際收到的款項(xiàng)記賬，于資產(chǎn)負(fù)債表日按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定債券利息費(fèi)用，在實(shí)際利率與票面利率差異較小的情況下，采用票面利率計(jì)算確定利息費(fèi)用。清償確認(rèn)的負(fù)債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方或其他方補(bǔ)償?shù)?，則補(bǔ)償金額在基本確定能收到時(shí)，作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)。提供勞務(wù)交易的完工進(jìn)度，根據(jù)實(shí)際選用下列方法情況確定：（1）已完工作的測量。資產(chǎn)負(fù)債表日按照提供勞務(wù)收入總額乘以完工進(jìn)度扣除以前會(huì)計(jì)期間累計(jì)已確認(rèn)提供勞務(wù)收入后的金額，確認(rèn)當(dāng)期提供勞務(wù)收入。（2）使用費(fèi)收入金額，按照有關(guān)合同或協(xié)議約定的收費(fèi)時(shí)間和方法計(jì)算確定。因合同工程變更而產(chǎn)生的收入、索償及獎(jiǎng)勵(lì)會(huì)在與客戶達(dá)成協(xié)議時(shí)記入合同收入。（二十三） 政府補(bǔ)助政府補(bǔ)助在本公司能夠滿足其所附的條件以及能夠收到時(shí)，予以確認(rèn)。（二十四） 遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)（1）本公司以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)由可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)。遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)除下列情況產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債以外，本公司確認(rèn)所有應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債：（1）商譽(yù)的初始確認(rèn)；（2）同時(shí)滿足具有下列特征的交易中產(chǎn)生的資產(chǎn)或負(fù)債的初始確認(rèn)：①該項(xiàng)交易不是企業(yè)合并；②交易發(fā)生時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤也不影響應(yīng)納稅所得額(或可抵扣虧損)。［會(huì)計(jì)處理方法按照企業(yè)是承租人還是出租人的具體情況進(jìn)行披露］。采用實(shí)際利率法計(jì)算當(dāng)期應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的融資收入（或直線法、年數(shù)總和法）?；蛴凶饨鹪趯?shí)際收到時(shí)確認(rèn)為當(dāng)期收入。與直接計(jì)入股東權(quán)益的交易和事項(xiàng)相關(guān)的當(dāng)期所得稅和遞延所得稅計(jì)入股東權(quán)益，由企業(yè)合并產(chǎn)生的遞延所得稅調(diào)整商譽(yù)的賬面價(jià)值，其余的當(dāng)期所得稅和遞延所得稅計(jì)入當(dāng)期損益。具體做法為：按照預(yù)繳期間內(nèi)的實(shí)際應(yīng)納稅所得額／上一年度應(yīng)納稅所得額的1/12/上一年度應(yīng)納稅所得額的1/4計(jì)算預(yù)繳金額，月份/季度終了后15日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后4個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。同一控制下的企業(yè)合并，在合并日取得對(duì)其他參與合并企業(yè)控制權(quán)的一方為合并方，參與合并的其他企業(yè)為被合并方。合并方為進(jìn)行企業(yè)合并發(fā)生的各項(xiàng)直接費(fèi)用，于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。對(duì)于非同一控制下的企業(yè)合并，合并成本包含購買日購買方為取得對(duì)被購買方的控制權(quán)而付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債以及發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價(jià)值，為企業(yè)合并發(fā)生的審計(jì)、法律服務(wù)、評(píng)估咨詢等中介費(fèi)用以及其他管理費(fèi)用于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。購買方發(fā)生的合并成本及在合并中取得的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)按購買日的公允價(jià)值計(jì)量。（二十八） 合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制方法（1）合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍的確定原則合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍以控制為基礎(chǔ)予以確定。（2）合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制的方法 從取得子公司的凈資產(chǎn)和生產(chǎn)經(jīng)營決策的實(shí)際控制權(quán)之日起，本集團(tuán)開始將其納入合并范圍；從喪失實(shí)際控制權(quán)之日起停止納入合并范圍。在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，子公司與本公司采用的會(huì)計(jì)政策或會(huì)計(jì)期間不一致的，按照本公司的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間對(duì)子公司財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行必要的調(diào)整。子公司當(dāng)期凈損益中屬于少數(shù)股東權(quán)益的份額，在合并利潤表中凈利潤項(xiàng)目下以“少數(shù)股東損益”項(xiàng)目列示。與原有子公司股權(quán)投資相關(guān)的其他綜合收益，在喪失控制權(quán)時(shí)一并轉(zhuǎn)為當(dāng)期投資收益?！鲜鰰?huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)為人民幣[XXX ]，其對(duì)留存收益及資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的影響分別列示如下：調(diào)整事項(xiàng)留存收益增加（減少）資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目增加（減少）未分配利潤盈余公積報(bào)表項(xiàng)目影響金額2012年1月1日未追溯調(diào)整前余額列示具體追溯調(diào)整項(xiàng)目XXXX……2012年1月1日追溯調(diào)整后余額2012年12月31日1未追溯調(diào)整前余額列示具體追溯調(diào)整項(xiàng)目XXXX……2012年12月31日追溯調(diào)整后余額上述會(huì)計(jì)政策變更對(duì)2011和2012年度凈利潤的影響列示如下：調(diào)整事項(xiàng)2012年度2011年度報(bào)表項(xiàng)目金額報(bào)表項(xiàng)目金額列示具體調(diào)整項(xiàng)目XXXX……合計(jì)注：除法律或會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等行政法規(guī)、規(guī)章要求變更會(huì)計(jì)政策的情況應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定執(zhí)行和披露外，公司為取得關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等更可靠、更相關(guān)的會(huì)計(jì)信息，而變更會(huì)計(jì)政策時(shí)，必須有充分、合理的證據(jù)表明其變更的合理性，并說明變更會(huì)計(jì)政策后，能夠提供關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等更可靠、更相關(guān)的會(huì)計(jì)信息的理由。公司根據(jù)XXXXX的規(guī)定[或公司獲得的更可靠、更相關(guān)的會(huì)計(jì)信息]，將XXXXXX（原會(huì)計(jì)政策）變更為XXXXXX（新會(huì)計(jì)政策）[分項(xiàng)說明會(huì)計(jì)政策變更的內(nèi)容]，此項(xiàng)會(huì)計(jì)政策變更無法確定其累積影響數(shù)，采用未來適用法?！鲜鰰?huì)計(jì)估計(jì)變更對(duì)2012年度凈利潤的影響列示如下：調(diào)整事項(xiàng)2012年度報(bào)表項(xiàng)目金額列示具體調(diào)整項(xiàng)目XXXX……合計(jì)【會(huì)計(jì)估計(jì)變更的影響數(shù)不能確定的，披露這一事實(shí)和原因】重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正（1）當(dāng)會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正影響期初留存收益及當(dāng)年凈損益時(shí)，可參考以下披露格式。該項(xiàng)會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正使當(dāng)期凈利潤增加（或減少）了XXXXX元。（2）：存在各稅種的稅負(fù)減免的，應(yīng)按稅種分項(xiàng)說明相關(guān)法律法規(guī)或政策依據(jù)、批準(zhǔn)機(jī)關(guān)、批準(zhǔn)文號(hào)、減免幅度及有效期限。本年內(nèi)所得稅稅率的變化、稅率優(yōu)惠政策，若稅率、稅率優(yōu)惠政策較上年沒有發(fā)生變化，也應(yīng)說明。子公司的特殊會(huì)計(jì)政策。（二） 交易性金融資產(chǎn)項(xiàng) 目年末公允價(jià)值年初公允價(jià)值合 計(jì)注：企業(yè)應(yīng)說明有限售條件或變現(xiàn)方面有其他重大限制的交易性金融資產(chǎn)項(xiàng)目及其金額。（2）采用余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款：組合名稱年末數(shù)賬面余額計(jì)提比例(%)壞賬準(zhǔn)備組合1組合2……合計(jì)續(xù)表：組合名稱年初數(shù)賬面余額計(jì)提比例(%)壞賬準(zhǔn)備組合1組合2……合計(jì)注：填寫具體組合名稱。本報(bào)告期實(shí)際核銷的應(yīng)收賬款情況（非上市公司可參照選擇披露）債務(wù)人名稱應(yīng)收賬款性質(zhì)核銷金額核銷原因是否因關(guān)聯(lián)交易產(chǎn)生合 計(jì)———（五） 預(yù)付款項(xiàng)預(yù)付賬款按賬齡列示賬齡年末數(shù)賬面余額壞賬準(zhǔn)備金額比例(%)1年以內(nèi)(含1年)1至2年2至3年3年以上……合計(jì)—續(xù)表：賬齡年初數(shù)賬面余額壞賬準(zhǔn)備金額比例(%)1年以內(nèi)(含1年)1至2年2至3年3年以上……合計(jì)—賬齡超過一年的大額預(yù)付款項(xiàng)情況：債權(quán)單位債務(wù)單位年末余額賬齡未結(jié)算的原因小計(jì)——（六） 應(yīng)收利息項(xiàng) 目年末余額年初余額合 計(jì)（七） 應(yīng)收股利項(xiàng)目年初余額本年增加本年減少年末余額未收回的原因是否發(fā)生減值賬齡一年以內(nèi)的應(yīng)收股利其中：(1)(2)……賬齡一年以上的應(yīng)收股利其中：(1)(2)……合 計(jì)——（八） 其他應(yīng)收款種類年末數(shù)賬面余額壞賬準(zhǔn)備金額比例(%)金額比例(%)單項(xiàng)金額重大并單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的其他應(yīng)收款按組合計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的其他應(yīng)收款其中：組合1組合2