第八章賬務(wù)處理程序-預(yù)覽頁(yè)
【正文】 節(jié) 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序 1） 匯總收款憑證的編制方法 ★ 基本方法： 按借方科目（現(xiàn)金、銀行存款）設(shè)置，按它們相應(yīng)的貸方科目定期（按旬等）匯總，計(jì)算出每一個(gè)貸方科目合計(jì)數(shù)，填入?yún)R總收款憑證中。多借一貸分錄：借：現(xiàn)金借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款多借多貸分錄：借：現(xiàn)金借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款貸：其他應(yīng)收款匯總收款憑證時(shí)，收款憑證被反復(fù)使用，容易出錯(cuò)；賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系不夠清晰。 匯總轉(zhuǎn)賬憑證貸方科目： 原材料金 額 總賬頁(yè)數(shù)借方科目 1 10 日憑證 11 20 日憑證 21 30 日憑證1 號(hào)－ 6 號(hào) 7 號(hào)－ 10 號(hào) 11 號(hào)－ 16 號(hào)生產(chǎn)成本 5 500 4 500 6 000 16 000制造費(fèi)用 1 200 1 20 0管理費(fèi)用 400 400營(yíng)業(yè)費(fèi)用 200 200合 計(jì) 7 300 4 500 6 000 17 800例 ：某企業(yè)某月 1 — 10 日發(fā)生如下轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，轉(zhuǎn)賬憑證上的分錄為：按貸方科目設(shè)置轉(zhuǎn) 1 — 借：生產(chǎn)成本 2 500貸：原材料 2 500轉(zhuǎn) 5 — 借：管理費(fèi)用 400貸：原材料 400轉(zhuǎn) 4 — 借：生產(chǎn)成本 3 000貸：原材料 3 000轉(zhuǎn) 3 — 借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 200貸：原材料 200轉(zhuǎn) 2 — 借：制造費(fèi)用 1 000貸：原材料 1 000轉(zhuǎn) 6 — 借：制造費(fèi)用 200貸：原材料 200按借方科目匯總記入總賬月終合計(jì)合 計(jì) 借方 貸方匯總轉(zhuǎn)賬憑證貸方科目：金 額 總賬頁(yè)數(shù)借方科目 日憑證號(hào) 號(hào) 號(hào)合 計(jì)例 — 日發(fā)生如下轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，轉(zhuǎn)賬憑證上的分錄為：按貸方科目設(shè)置轉(zhuǎn) — 借：生產(chǎn)成本轉(zhuǎn) — 借：管理費(fèi)用轉(zhuǎn) — 借：生產(chǎn)成本轉(zhuǎn) — 借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用轉(zhuǎn) — 借：制造費(fèi)用轉(zhuǎn) — 借：制造費(fèi)用轉(zhuǎn) — 借：生產(chǎn)成本轉(zhuǎn) — 借：管理費(fèi)用轉(zhuǎn) — 借：生產(chǎn)成本轉(zhuǎn) — 借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用轉(zhuǎn) — 借：制造費(fèi)用轉(zhuǎn) — 借：制造費(fèi)用按借方科目匯總記入總賬月終合計(jì)合 計(jì)★ 注意事項(xiàng)： 為便于匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制，在編制收款憑證的分錄時(shí)，分錄形式最好是 一借一貸、多借一貸，不要一借多貸或多借多貸 ?！?在編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證時(shí)，轉(zhuǎn)賬憑證會(huì)被反復(fù)使用，容易出錯(cuò)?！舳ㄆ诰幹茀R總記賬憑證的工作量較大?！?大大減少了登記總賬的工作量
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