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【正文】 購HK公司的萬元中，實際包括收購HK大藥房的萬元，但由于財務上一直沒有作相關(guān)的賬務處理，導致至今HK大藥房的賬面實收資本為0，HK公司賬面的投資也為0的現(xiàn)象。 根本無法現(xiàn)場發(fā)現(xiàn)是否存在賬實不符的情況。財務無法對業(yè)務提成及開發(fā)票申請進行有效審核。對此經(jīng)營公司領(lǐng)導及業(yè)務員多有怨詞。 調(diào)貨、換貨沒有按規(guī)定的程序進行處理，物流會計也不明白應該如何處理，從而導致電腦賬因物流不規(guī)范而無法處理，電腦中數(shù)據(jù)明顯不可用。 除北生產(chǎn)品外，批發(fā)部經(jīng)營的其他代理藥品在財務處、業(yè)務處均沒有臺賬（只是在倉庫設一核算員進行核算，且登賬不及時），難以進行有效的監(jiān)督和控制。 大藥房的進、銷、存賬均由柜臺營業(yè)員自己登記，財務處只由費用會計登記金額賬，沒有登記相關(guān)的商品品種明細和數(shù)量，因而無法對該業(yè)務進行有效的監(jiān)督和控制。 而目前集團公司要求的規(guī)范作法是：經(jīng)營公司業(yè)務處接到貨物后清點與訂購單及供貨單位的發(fā)貨回執(zhí)無誤后，立即填開入庫單，質(zhì)量部門驗收合格簽字后，倉庫保管員根據(jù)入庫單驗貨無誤入庫后簽字，分別交至業(yè)務處及財務處記賬（入庫單上須注明生產(chǎn)批號）。 ①、發(fā)貨申請表審批手續(xù)不全。 ⑤、因質(zhì)量問題出現(xiàn)退貨，未經(jīng)質(zhì)檢檢驗，且未入庫又直接補貨出庫。 ②、現(xiàn)場盤點沒有業(yè)務處人員參加。 三、對HK現(xiàn)有財務人員的評價主管會計（費用會計）***：處理外圍社會關(guān)系（工商、稅務）的能力較強，具備一定的全盤帳務處理能力，但管理能力一般，電腦應用技能較低，費用開支把關(guān)不嚴，對財務規(guī)范化管理缺乏足夠的認識，對物流方面的規(guī)范化管理也缺乏足夠的了解，物流方面的財務相關(guān)能力較差。物流會計***：經(jīng)過兩次電算化的培訓，具備了一定的電算化基礎(chǔ)，但仍不能完全掌握電算化的操作技能；財務基本功不扎實，對自己所負責的工作范圍內(nèi)一些基本的財務技能如記錄臺賬、盤貨等不求甚解；對物流的規(guī)范化操作流程缺乏必需的了解，對自己經(jīng)手的工作責任心不夠，工作上主觀能動性差。出納***：對公司較為忠誠，有較強的監(jiān)督把關(guān)意識，但財務基本功相對較差，電腦應用技能較低，工作效率不高。 四、整改措施2003年*月*日上午，在HK公司辦公室大廳開會，就整個物流規(guī)范化程序（包括購貨入庫、發(fā)貨出庫、開票、回款、業(yè)務提成、調(diào)貨、盤庫等）按照GSP認證的要求全面進行講解和培訓，并將責任明確到具體部門、具體個人。 2003年*月*日上午在HK公司辦公室大廳召集JLHK公司領(lǐng)導班子和全體機關(guān)工作人員就審計發(fā)現(xiàn)的具體問題進行了意見交流，并提出了具體的整改意見。 五、整改建議 為保證其工作不受來自HK公司方面的干擾，并提出建議將其人事掛靠集團財務部，工資由**集團直接發(fā)放，并授予一定的財務人事處置權(quán)。由于HK公司現(xiàn)有的領(lǐng)導對物流的規(guī)范化管理缺乏正確的認識，對于整改工作，如果單純靠財務來監(jiān)督進行，效率不會太高，效果也不會理想。但是，由于審計的權(quán)限限制，不可能明確地直接要求**集團選派的財務人員和質(zhì)檢處經(jīng)理兩人對整改工作具體負責。通過對辦事處的審計、調(diào)查、了解，發(fā)現(xiàn)了一些在對基層工作影響較大的問題，具體匯總?cè)缦拢喝鏛Y辦事處今年1——3月份的業(yè)務提成，至今一分未付，這種情況對于業(yè)務的開展影響最為嚴重。 這種情況，一方面影響了業(yè)務員的積極性，使其對公司領(lǐng)導層產(chǎn)生些不良看法，另一方面也影響了業(yè)務員與當?shù)乜蛻舻年P(guān)系。串貨情況嚴重。 七、對HK大藥房經(jīng)營狀況的評價及建議地理位置差，周圍都是經(jīng)營批發(fā)代理藥品的企業(yè)，競爭狀況嚴重，HK大藥房經(jīng)營規(guī)模小，根本沒有任何競爭優(yōu)勢。 在由HK公司開支工資的情況下，仍然連續(xù)虧損。 承包，可以保住藥房的經(jīng)營牌子，并可以減少公司的費用支出。關(guān)門停業(yè)。 根據(jù)前面所述的這次審計發(fā)現(xiàn)的問題來看，HK公司的財務目前不具備對公司的資金實施有效監(jiān)控的能力，所投入的資金的安全性將根本無法得到保證。 目前，各經(jīng)營公司的檔案管理，基本上仍是采用過去比較原始落后的方法，管理不規(guī)范。此報告。 XXXX公司審計部 HK審計組
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