【正文】 而實(shí)現(xiàn)。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁于供給彈性成正比，與需求彈性成反比。（3）稅收制度。2009 年該企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得為190 000 元，王先生在企業(yè)不領(lǐng)取工資。而不考慮其他調(diào)整因素的情況下，王先生納稅情況如下：應(yīng)納個人所得稅稅額=（190000100000200012）35%6750=16350（元）王先生獲得的稅后收益=19000010000016350=73650（元）通過比較，王先生采納方案二可以多獲利26000元（7365047650）。在對這兩類納稅人征收增值稅時，其計(jì)稅方法和征管要求不同。一般納稅人與小規(guī)模納稅人比較，稅負(fù)輕重不是絕對的。按照一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，該企業(yè)年銷售額超過80萬元，應(yīng)被認(rèn)定為一般納稅人，（10017%）的增值稅。第三章 增值稅納稅籌劃一、單項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分）（C）。 %，年應(yīng)稅銷售額在（C）以下的，為小規(guī)模納稅人。 （含），年應(yīng)稅銷售額在（B）以下的，為小規(guī)模納稅人。 （含），（A）是關(guān)鍵因素。 （C）依7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予扣除。 （A）。二、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共10分）（次）計(jì)算和按月計(jì)算的起征點(diǎn)分別為銷售額的（ACD）。 ~5000元（ABC）.%4.（ ）某大飯店既經(jīng)營餐飲業(yè)，又開辦歌舞廳，屬于混合銷售。8.（ ）銷售自來水、天然氣適用的增值稅稅率為17%9.（ ）增值稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個體工商戶和個人獨(dú)資企業(yè)。這兩類納稅人的劃分標(biāo)準(zhǔn)為：從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主（該項(xiàng)行為的銷售額占各項(xiàng)應(yīng)征增值稅行為的銷售額合計(jì)的比重在50%以上），并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在50萬元（含50萬元）以下的，為小規(guī)模納稅人；年應(yīng)稅銷售額在50萬元以上的，為增值稅一般納稅人。一般納稅人的增值稅基本適用稅率為17%，少數(shù)幾類貨物適用13%的低稅率，一般納稅人允許進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。按照稅法的規(guī)定，銷售貨物和提供加工、修理修配勞務(wù)應(yīng)繳納增值稅；提供除加工、修理修配之外的勞務(wù)應(yīng)繳納營業(yè)稅?；旌箱N售是指企業(yè)的同一項(xiàng)銷售行為既涉及增值稅應(yīng)稅貨物又涉及非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，而且提供應(yīng)稅勞務(wù)的目的是直接為了銷售這批貨物，兩者之間是緊密的從屬關(guān)系。兼營是指納稅人既銷售應(yīng)征增值稅的應(yīng)稅貨物或提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，同時又從事應(yīng)征營業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)，而且這兩種經(jīng)營活動之間沒有直接的聯(lián)系和從屬關(guān)系。另一種是不同稅種，不同稅率。該企業(yè)年購貨金額為80 萬元（不含稅），可取得增值稅專用發(fā)票。此時：兩個企業(yè)支付購入食品價稅合計(jì)=80（1+17%）=（萬元）兩個企業(yè)收取銷售食品價稅合計(jì)=150（萬元）兩個企業(yè)共應(yīng)繳納增值稅稅額分設(shè)后兩企業(yè)稅后凈利潤合計(jì)景觀納稅人身份的轉(zhuǎn)變，=。 4.（ ）自行加工消費(fèi)品比委托加工消費(fèi)品要承擔(dān)的消費(fèi)稅負(fù)擔(dān)小。8.（ ）用于投資的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)按照銷售消費(fèi)品計(jì)算繳納消費(fèi)稅。所以針對消費(fèi)稅納稅人的籌劃一般是通過企業(yè)合并以遞延稅款幾年的時間。如果后一個環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅稅率較前一個環(huán)節(jié)低，則可直接減輕企業(yè)的消費(fèi)稅稅負(fù)。《消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定：委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后直接銷售的，不再征收消費(fèi)稅。在各相關(guān)因素相同的情況下，自行加工方式的稅后利潤最少，稅負(fù)最重；部分委托加工次之；全部委托加工方式的稅負(fù)最低。（1）消費(fèi)稅在一些稅目下設(shè)置了多個子目，不同的子目適用不同的稅率，因?yàn)橥欢惸康牟煌幽烤哂泻芏嗟墓残?，納稅人可以創(chuàng)造條件將一項(xiàng)子目轉(zhuǎn)為另一項(xiàng)子目，在不同的稅率之間進(jìn)行選擇，擇取較低的稅率納稅。所以對某些在價格臨界點(diǎn)附近的消費(fèi)品，納稅人可以主動降低價格，使其類別發(fā)生變化，從而適用較低稅率。（4）在現(xiàn)實(shí)生產(chǎn)經(jīng)營活動中，為促進(jìn)產(chǎn)品銷售，提高產(chǎn)品檔次，很多企業(yè)選擇將產(chǎn)品搭配成禮品套裝成套銷售。五、案例分析計(jì)算題（每題25分，共50分） 元，當(dāng)月銷售6 000 條。）企業(yè)當(dāng)月的應(yīng)納稅款和盈利情況分別為：應(yīng)納消費(fèi)稅稅額銷售利潤=7560002556008000=9400（元）不難看出，該廠生產(chǎn)的卷煙價格為75元，與臨界點(diǎn)70元相差不大，但適用稅率相差20%。（以上均為不含稅價款，根據(jù)現(xiàn)行消費(fèi)稅稅法規(guī)定，化妝品的稅率為30 % ，護(hù)膚護(hù)發(fā)品免征消費(fèi)稅）。第五章 營業(yè)稅納稅籌劃一、單項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分）（D）的幅度稅率，由各省在規(guī)定的幅度內(nèi)，根據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r確定。 %20%（B）。、外匯等金融商品取得的收入 （BCD）。 （次）計(jì)算和按月計(jì)算的起征點(diǎn)分別為銷售額（AD）。 ~5000元三、判斷正誤題1.（ √ ）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的單位和個人是營業(yè)稅的納稅義務(wù)人。5.（ √ ）我國現(xiàn)行營業(yè)稅共設(shè)置了9個稅目。經(jīng)營者可以通過納稅人之間合并避免成為營業(yè)稅納稅人。通過使某些原在境內(nèi)發(fā)生的應(yīng)稅勞務(wù)轉(zhuǎn)移至境外的方法避免成為營業(yè)稅納稅人。經(jīng)營者可以根據(jù)自身情況，將一些跨境勞務(wù)或承包、承租勞務(wù)排出在上述規(guī)定的納稅人范圍之外，避免成為營業(yè)稅的納稅人。如果企業(yè)的貨物銷售與其營業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)不分別核算，那么，其提供的勞務(wù)收入應(yīng)與貨物銷售收入一并進(jìn)行繳納增值稅，從而加重納稅人的稅收負(fù)擔(dān)。因此，納稅人應(yīng)準(zhǔn)確核算兼營的不同稅目，避免從高適用稅率。五、案例分析計(jì)算題（每題25分，共50分），同時為客戶提供一些簡單的裝修服務(wù)。請為該公司設(shè)計(jì)納稅籌劃方案并進(jìn)行分析。第六章 企業(yè)所得稅納稅籌劃一、單項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分）？（D）、集體企業(yè) %比例扣除%扣除但不能超過當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的10%（D）。 二、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共10分），在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予扣除的稅金包括（ABD）。 （AC）。 （ABC）。 （BCD）。 （ACD）。 （ABCD）。 三、判斷正誤題1.（ √ ）合伙制企業(yè)不適用企業(yè)所得稅。5.（ √ ）子公司具有獨(dú)立的法人資格，獨(dú)立計(jì)算盈虧，計(jì)算應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。9.（ √ ）向投資者支付的股息不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。公司制企業(yè)適用25%（或者20%）的企業(yè)所得稅比例稅率；而個人獨(dú)資企業(yè)、合伙制企業(yè)使用最低5%、最高35%的個人所得稅超額累進(jìn)稅率。公司制企業(yè)的營業(yè)利潤在企業(yè)環(huán)節(jié)繳納企業(yè)所得稅，稅后利潤作為股息分配給投資者，個人投資者還要繳納一次個人所得稅。綜合稅負(fù)是多種因素共同作用的結(jié)果，不能只考慮一種因素，以偏概全。（4）合伙制企業(yè)合伙人數(shù)越多，按照低稅率計(jì)稅次數(shù)越多，總體稅負(fù)越輕。（2）企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。但自行開發(fā)的支出已在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除的無形資產(chǎn)、自創(chuàng)商譽(yù)、與經(jīng)營活動無關(guān)的無形資產(chǎn)以及其他不得計(jì)算攤銷費(fèi)用的無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用不得扣除。我國《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》對允許扣除項(xiàng)目和不允許扣除項(xiàng)目都作了明確規(guī)定，這樣，從涉稅角度看，企業(yè)的費(fèi)用項(xiàng)目可以分為三類：稅法有扣除標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用項(xiàng)目、稅法沒有扣除標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用項(xiàng)目、稅法給予優(yōu)惠的費(fèi)用項(xiàng)目。在準(zhǔn)確把握此類費(fèi)用的列支范圍、標(biāo)準(zhǔn)的前提下，可以采用的籌劃方法有：第一，遵照稅法規(guī)定的列支范圍、標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行抵扣，避免因納稅調(diào)整而增加企業(yè)稅負(fù)。因?yàn)?，既然稅法?guī)定允許扣除，就說明標(biāo)準(zhǔn)之內(nèi)的費(fèi)用支出實(shí)際上是稅法提供的免稅空間，如果沒有充分抵扣，說明企業(yè)沒有最大限度利用稅法給予的免稅空間。（2）稅法沒有扣除標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用項(xiàng)目，包括勞動保護(hù)費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、董事會費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、資料及物業(yè)費(fèi)、車輛使用費(fèi)、長期待攤費(fèi)用攤銷以及各項(xiàng)稅金等。第二，選擇合理的費(fèi)用分?jǐn)偡椒?。如我國《企業(yè)所得稅法》和《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定：企業(yè)安置符合《中華人民共和國殘疾人保障法》中規(guī)定的殘疾人員所支付的工資可以在稅前加計(jì)扣除，即在按照支付給殘疾職工的工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，可按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。計(jì)算分析李先生以什么身份納稅比較合適。從納稅籌劃角度來分析兩個方案哪個對更有利。第七章 個人所得稅納稅籌劃一、單項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分），可以實(shí)行加成征收（B）。 （A）。 （D）的離境。%~45%的九級超額累進(jìn)稅率的是（B）。 %~35%的五級超額累進(jìn)稅率的是（D）。 二、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共10分）（ABC）。 （BCD）。 （BCD）。、經(jīng)營所得 　 ，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時，每月減除費(fèi)用2000元的項(xiàng)目有（BCD）。 、經(jīng)營所得（ABCD）。 、承租所得三、判斷正誤題1.（ ）個人所得稅的居民納稅人承擔(dān)有限納稅義務(wù)。5.（ √ ）工資薪金所得適用5%—45%的9級超額累進(jìn)稅率。9.（ √ ）計(jì)算財產(chǎn)租賃所得的個人所得稅應(yīng)納稅額時，每次可扣除800元的修繕費(fèi)。工資薪金所得常用的籌劃方式有：（1）工資、薪金所得均勻籌劃。取得高薪可以提高每個人的消費(fèi)滿足程度，但是由于工資、薪金所得適用個人所得稅的稅率是累進(jìn)的，隨著收入的提高，稅收負(fù)擔(dān)也會加重。2005年初，國家稅務(wù)總局出臺了《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計(jì)算征收個人所得稅方法問題的通知》規(guī)定，從2005年1月1日起，納稅人取得的全年一次性獎金，單獨(dú)作為一個月的工資薪金所得計(jì)算納稅，但在計(jì)征時，應(yīng)先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金除以12，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。？勞務(wù)報酬所得，是指個人獨(dú)立從事各種非雇傭的勞務(wù)所取得的所得。對應(yīng)納稅所得額超過20000元至50000元的部分，依照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納個人所得稅稅額后再按照應(yīng)納稅額加征五成；超過50000元的部分加征十成。（2）勞務(wù)報酬取得項(xiàng)目的籌劃勞務(wù)報酬屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。（4）勞務(wù)報酬支付次數(shù)的籌劃對于某些行業(yè)具有一定的階段性的收入所得，即在某個時期收入可能較多，而在另一些時期收入可能會很少甚至沒有收入時，就可能在收入較多時適用較高的稅率，而在收入較低時適用較低的稅率，甚至可能低于免征額，造成總體稅負(fù)高。（6）勞務(wù)報酬所得與特許權(quán)使用費(fèi)所得轉(zhuǎn)換的籌劃根據(jù)《個人所得稅法實(shí)施條例》的規(guī)定，勞務(wù)報酬所得屬于個人獨(dú)立從事各種非雇傭的勞務(wù)所取得的所得，其所得的性質(zhì)屬于勞動所得。納稅人應(yīng)分清自己提供的是哪種應(yīng)稅行為，將勞務(wù)報酬所得、稿酬所得以及特許權(quán)使用費(fèi)所得區(qū)分開來分別依照不同的稅率納稅，這樣才能有效降低稅負(fù)。另外規(guī)定，對個人取得的教育儲蓄存款利息所得以及國務(wù)院財政部門確定的其它專項(xiàng)儲蓄存款或者儲蓄性專項(xiàng)基金存款的利息所得，免征個人所得稅。在征收利息稅時期，為了避免利息所得繳稅，首選教育儲蓄。其優(yōu)點(diǎn)在于國債票面利率高，有時還高于教育儲蓄的利率；缺點(diǎn)是一次性投入較大，對于個人而言，如果不能一次拿出較大數(shù)額的資金進(jìn)行投資，國債投資的減稅好處并不明顯。保險雖然實(shí)際利率相對較低，但是它的目的并不在于投資而是投保，因此在某些情況下也是一種不錯的選擇。總之，對于利息、股息和紅利所得的稅收籌劃要結(jié)合每個人的實(shí)際情況作出適合自己的最佳選擇。參考答案：由于張先生每月收入高于當(dāng)年國家所規(guī)定的免征額，未經(jīng)籌劃時其年終獎金的個人所得稅納稅情況如下：年終獎金應(yīng)納個人所得稅所適用的稅率為25%（300000247。則張先生應(yīng)納的個人所得稅及稅后所得為：每月工資應(yīng)納個人所得稅稅額=（150002000）20%375=2225（元）全年工資應(yīng)納個人所得稅稅額=222512=26700（元）年終獎應(yīng)納個人所得稅稅額=15600020%375=30825（元）全年應(yīng)納個人所得稅稅額=26700+30825=57525（元）比原來少納個人所得稅稅額=7452557525=7000（元）需要說明的是，上述思路是一種基本安排，在這種基本安排中還要考慮，按照現(xiàn)行年終獎計(jì)稅方法的相關(guān)規(guī)定，只扣1個月的速算扣除數(shù)，只有1個月適用超額累進(jìn)稅率，另外11個月適用的是全額累進(jìn)稅率，還須對上述基本安排進(jìn)行調(diào)整。（假設(shè)僅考慮個人所得稅）每次收入的應(yīng)納稅實(shí)施此方案后，甲企業(yè)應(yīng)扣繳的個人所得稅計(jì)算如下：（1）甲企業(yè)應(yīng)當(dāng)扣繳該明星勞務(wù)報酬所得個人所得稅=（2）甲企業(yè)應(yīng)當(dāng)開具該明星特許權(quán)使用費(fèi)所得個人所得稅（特許權(quán)使用費(fèi)所得稅率只有一當(dāng)20%）=合計(jì)應(yīng)扣繳個人所得稅=+=（元）由此可以看出，按勞務(wù)報酬和特許權(quán)使用費(fèi)分開計(jì)算繳納個人所得稅比合并繳納，（）。 % % ，但不退城市建設(shè)維護(hù)稅 ~12元4.（ √ ）不辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)的房產(chǎn)贈與不用繳納契稅。四、簡答題（每題10分，共 20分）？根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的免征土地增值稅；增值額超過扣除項(xiàng)金額20%的應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定計(jì)稅?？梢赃@樣設(shè)想，在建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅時，就能使增值率小于20%，可以不繳土地增值稅，“免稅臨界點(diǎn)定價系數(shù)”。納稅人只要進(jìn)行一下簡單的籌劃，便可以節(jié)省不少印花稅款。五、案例分析計(jì)算題（每題25分，共50分），2009 年11 月15 日，該公司出售一棟普通住宅樓，總面積12 000 平方米，單位平均售價2 000 元／平方米，銷售收入總額2 400 萬元，該樓支付土地出讓金324 萬元，房屋開發(fā)成本1 100 萬元，利息支出100 萬元，但不能提供金融機(jī)構(gòu)借款費(fèi)用證明。（4）獲利金額==（萬元）降價之后，雖然銷售收入減少了30萬元，但是，由于免征土地增值稅。如何運(yùn)用這幢房產(chǎn)進(jìn)行經(jīng)營，有兩種選擇:第一，將其出租，每年可獲得租金收入120 萬元；第二，為客戶提供倉儲保管服務(wù)，每年收取服務(wù)費(fèi)120萬元。 方案二：應(yīng)納營業(yè)稅稅額＝120000O5 % = 60000 （元) 可節(jié)省稅費(fèi)＝210 000 一150 000 = 60 000 （元)　　　，現(xiàn)已建成并完成