工程建筑公司賬務處理-預覽頁
【正文】 額，借記“臨時設施攤銷”科目，按其賬面原價，貸記本科目。 四、本科目應按臨時設施種類和使用部門設置明細賬，進行明細核算。當月增加的臨時設施，當月不攤銷，從下月起開始攤銷；當月減少的臨時設施，當月繼續(xù)攤銷，從下月起停止攤銷。 四、本科目期末貸方余額，反映施工企業(yè)臨時設施累計攤銷額。發(fā)生的清理費用，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 2123工程結算 一、本科目核算施工企業(yè)根據(jù)工程施工合同的完工進度向業(yè)主開出工程價款結算單辦理結算的價款。 四、本科目期末貸方余額，反映尚未完工工程已開出工程價款結算單辦理結算的價款。 成本項目一般包括人工費、材料費、機械使用費、其他直接費和間接費用。 ?。ǘ┖贤? 本科目核算各項工程施工合同確認的合同毛利。 五、本科目期末借方余額，反映尚未完工工程施工合同成本和合同毛利。 三、施工企業(yè)內(nèi)部獨立核算的機械施工、運輸單位使用自有施工機械或運輸設備進行機械作業(yè)所發(fā)生的各項費用，應按成本核算對象和成本項目進行歸集。月份終了，分別以下情況進行分配和結轉： （一）施工企業(yè)及其內(nèi)部獨立核算的施工單位、機械站和運輸隊為本單位承包的工程進行機械化施工和運輸作業(yè)的成本，應轉入承包工程的成本，借記“工程施工”科目，貸記本科目。 二、如果工程施工合同的結果能夠可靠地估計，企業(yè)應當根據(jù)完工百分比法在資產(chǎn)負債表日確認工程合同收入和工程合同費用。同時，按相關工程施工合同已計提的預計損失準備，借記“存貨跌價準備———合同預計損失準備”科目，貸記“管理費用”科目。本項目根據(jù)有關在建施工合同的“工程施工”科目余額減“工程結算”科目余額后的差額填列。在會計報表附注中說明臨時設施的攤銷方法、臨時設施的原價、累計攤銷額以及清理情況。 六、補充報表項目及編制說明 （一）“周轉材料”科目余額應列入資產(chǎn)負債表中的“存貨”項目，并在會計報表附注中說明周轉材料的攤銷方法。 ?。ㄈ┰谫Y產(chǎn)負債表的“其他長期資產(chǎn)”項目下，增設“其中：臨時設施”項目，反映臨時設施的攤余價值、尚未清理完畢臨時設施的價值以及清理凈收入。本項目根據(jù)有關在建施工合同的“工程結算”科目余額減“工程施工”科目余額后的差額填列。本帖只在此探討建造合同法準則中規(guī)定建筑施工企業(yè)的會計業(yè)務處理，與生產(chǎn)性企業(yè)相同的核算不在此做探討。 工程施工合同成本，核算工程合同成本 在合同成本下，設置以下明細科目 ?。?）人工費（項目/部門核算） ?。?）材料費（項目/部門核算） ?。?）機械使用費（項目/部門核算） ?。?）其他直接費（項目/部門核算） ?。?）分包成本（項目/部門核算） ?。?）間接費用 間接費用下設下列明細科目 管理人員工資（項目/部門核算） 職工福利費（項目/部門核算） 固定資產(chǎn)使用費（項目/部門核算） 低值易耗品攤銷（項目/部門核算） 辦公費（項目/部門核算） 差旅費（項目/部門核算） 財產(chǎn)保險費（項目/部門核算） 工程保修費（項目/部門核算） 排污費（項目/部門核算） 勞動保護費（項目/部門核算） 檢驗試驗費（項目/部門核算） 外單位管理費（項目/部門核算） 材料整理及零星運費（項目/部門核算） 材料物資盤虧及毀損（項目/部門核算） 取暖費（項目/部門核算） 其他費用（項目/部門核算） 工程施工毛利，核算工程毛利 具體的設置根據(jù)企業(yè)需要選擇，不一定非要設置這些會計科目。有條件的單位，可以針對本公司的設備設置單機核算，準確核算每臺大型或者主要設備每個臺班的耗用成本。 應付質保金（往來單位核算）核算應付分包單位的質保金，最好設置有
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