【正文】 耗費(fèi)，它與一定的會(huì)計(jì)期間相聯(lián)系，而與生產(chǎn)哪一種產(chǎn)品無(wú)關(guān)。 利潤(rùn)=日常+非日?；顒?dòng) =營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+非營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 收入減去費(fèi)用，并經(jīng)過(guò)調(diào)整后才等于利潤(rùn)。 有價(jià)證券是指表示一定財(cái)產(chǎn)擁有權(quán)或支配權(quán)的證券，入國(guó)庫(kù)券、股票、企業(yè)債券等。 （七）需要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的其他事項(xiàng)第二章　會(huì)計(jì)科目和賬戶第一節(jié)　會(huì)計(jì)科目 一、會(huì)計(jì)科目的概念按照經(jīng)濟(jì)內(nèi)容對(duì)各會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容作進(jìn)一步分類核算的項(xiàng)目，它是以客觀存在的會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容為基礎(chǔ)、根據(jù)核算和管理的需要而設(shè)置。第一節(jié)　單式記賬法與復(fù)式記賬法一、單式記賬法單式記賬法是指對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，只在一個(gè)賬戶中加以登記的記賬方法。，都是以相等的金額在有關(guān)的賬戶中登記，因而可以對(duì)記錄的結(jié)果進(jìn)行試算平衡，以檢查賬戶記錄是否正確。（判斷）二、借貸記賬法的記賬符號(hào) 記賬符號(hào)：“借”、“貸”兩個(gè)字為記賬符號(hào)，分別代表賬戶的左方和右方。（判斷題、單選題）第三節(jié)　會(huì)計(jì)分錄一、會(huì)計(jì)分錄的概念 ：例如：從銀行提取現(xiàn)金1 000元。它可以提供概括核算資料和指標(biāo)，不能提供經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的詳細(xì)的核算資料和指標(biāo)，是對(duì)其所屬明細(xì)分類賬戶資料的綜合?？偡诸愘~戶與其所屬明細(xì)分類賬戶在總金額上應(yīng)當(dāng)相等，兩者相互補(bǔ)充、相互制約，從而可相互核對(duì)。即依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證相同。即記入的會(huì)計(jì)期間相同。（三）登記方法 （教材87頁(yè)）（四）等式總賬賬戶的本期發(fā)生額＝所屬明細(xì)賬戶本期發(fā)生額合計(jì)總賬賬戶的期末余額＝所屬明細(xì)賬戶期末余額合計(jì)總賬賬戶的期初余額＝所屬明細(xì)賬戶期初余額合計(jì)第四章　會(huì)計(jì)憑證 第一節(jié)　會(huì)計(jì)憑證的概念、作用和種類一、會(huì)計(jì)憑證的概念 會(huì)計(jì)憑證，簡(jiǎn)稱憑證，是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書(shū)面證明，也是登記賬簿的依據(jù)。——審核合法合理三、會(huì)計(jì)憑證的種類 按照編制的程序和用途不同，分為原始憑證和記賬憑證。例如：（購(gòu)貨）發(fā)票、飛機(jī)和火車的票據(jù)、銀行收付款通知單等。（多選）第一個(gè)不能：凡是不能證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)完成的文件或證明，也不能作為會(huì)計(jì)核算的依據(jù)。指一次填制完成、只記錄一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證。要點(diǎn)1：工業(yè)企業(yè)用的限額領(lǐng)料單就是一種典型的累計(jì)憑證。如：工資匯總表、耗用材料匯總表等就是匯總憑證。收款憑證是指用于記錄庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證。付款憑證是指用于記錄庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證。轉(zhuǎn)賬憑證是指用于記錄不涉及庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證。指將每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)所涉及的全部會(huì)計(jì)科目及其發(fā)生額均在同一張記賬憑證中反映的一種憑證。第四節(jié)　會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管一、會(huì)計(jì)憑證的傳遞會(huì)計(jì)憑證的傳遞是指從會(huì)計(jì)憑證的取得或填制時(shí)起至歸檔保管過(guò)程中，在單位內(nèi)部有關(guān)部門和人員之間的傳送程序。、憑證種類、憑證張數(shù)、起止號(hào)數(shù)、年度、月份、會(huì)計(jì)主管人員、裝訂人員等有關(guān)事項(xiàng)，會(huì)計(jì)主管人員和保管人員應(yīng)在封面上簽章。（判斷）。從記錄的內(nèi)容看——記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。在我國(guó)，大多數(shù)單位一般只設(shè)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，以便加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的日常監(jiān)督和管理。總分類賬簿：按照總分類賬戶分類登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。它不是根據(jù)會(huì)計(jì)憑證登記的賬簿；它也沒(méi)有固定的格式，它是用文字；它通常依據(jù)表外科目登記。啟用之前就已將賬頁(yè)裝訂在一起，并對(duì)賬頁(yè)進(jìn)行了連續(xù)編號(hào)的賬簿。缺點(diǎn)：賬頁(yè)容易散失和被抽換?？ㄆ~也是一種活頁(yè)賬，在我國(guó)，一般只對(duì)固定資產(chǎn)明細(xì)賬采用卡片賬形式。二、會(huì)計(jì)賬簿的啟用 啟用會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，賬簿封面上寫(xiě)明單位名稱和賬簿名稱，并在賬簿扉頁(yè)上附啟用表。，不要寫(xiě)滿格，一般應(yīng)占格距的1/2。如果發(fā)生跳行、隔頁(yè)，應(yīng)當(dāng)將空行、空頁(yè)劃線注銷，或者注明“此行空白”、“此頁(yè)空白”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁(yè)合計(jì)數(shù)及余額，寫(xiě)在本頁(yè)最后一行和下頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過(guò)次頁(yè)”和“承前頁(yè)”字樣；也可以將本頁(yè)合計(jì)數(shù)及金額只寫(xiě)在下頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁(yè)”字樣。（一）日記賬的格式現(xiàn)金日記賬，其格式有三欄式和多欄式兩種?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿。要點(diǎn)1：出納人員登記要點(diǎn)2：登記依據(jù)（現(xiàn)收）（銀付）（現(xiàn)付） － （多選）銀行存款日記賬的格式和登記方法與現(xiàn)金日記賬相同。第四節(jié)　對(duì)賬一、賬證核對(duì)賬證核對(duì)是指核對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時(shí)間、憑證字號(hào)、內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向是否相符。總分類賬的借、貸方本期發(fā)生額和期末余額與所屬明細(xì)分類賬的借、貸方本期發(fā)生額和期末余額之和應(yīng)核對(duì)相等；。現(xiàn)金日記賬賬面余額應(yīng)每天同庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)際庫(kù)存數(shù)相核對(duì)。、債務(wù)明細(xì)賬賬面余額與對(duì)方單位的賬面記錄是否相符。注意，對(duì)于錯(cuò)誤數(shù)字應(yīng)當(dāng)全部劃銷，不是只劃銷寫(xiě)錯(cuò)的個(gè)別數(shù)碼，并對(duì)劃銷的數(shù)字，不許全部涂抹，應(yīng)當(dāng)使原有字跡仍能辨認(rèn)，以備日后查考。（金額要素錯(cuò)誤）2. 更正方法：簡(jiǎn)化核算手續(xù)，沖多記金額。，并保證其正確性。三、結(jié)賬的方法，每次記賬以后，都要隨時(shí)結(jié)出余額，每月最后一筆余額即為月末余額。二、賬務(wù)處理程序的種類賬務(wù)處理程序主要有記賬憑證賬務(wù)處理程序、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序、科目匯總表賬務(wù)處理程序三種。（判斷）地位：會(huì)計(jì)核算最基本、最基礎(chǔ)的賬務(wù)處理程序。缺點(diǎn)：登記總分類賬的工作量較大。實(shí)際保管：7賬面記錄：2非保管與記錄導(dǎo)致：4（二）財(cái)產(chǎn)清查的意義（略） 第二節(jié)　財(cái)產(chǎn)清查的基本方法一、貨幣資金的清查方法（一）庫(kù)存現(xiàn)金的清查：清查庫(kù)存現(xiàn)金采用實(shí)地盤點(diǎn)的方法。：“庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”兼有“盤存單”和“實(shí)存賬存對(duì)比表”的作用，是反映庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)和調(diào)整賬簿記錄的原始憑證。這種方法適用于容易清點(diǎn)或計(jì)量的財(cái)產(chǎn)物資，也適用于庫(kù)存現(xiàn)金等貨幣資金的清查。，清理往來(lái)款項(xiàng)。二、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理的步驟。調(diào)賬后：上報(bào)等待批準(zhǔn)及稅務(wù)備案。如果月末為借方余額，表示尚未處理的財(cái)產(chǎn)物資的凈損失數(shù)。第八章　會(huì)計(jì)檔案 一、會(huì)計(jì)檔案的概念和內(nèi)容 （一）會(huì)計(jì)檔案的概念會(huì)計(jì)檔案是會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)報(bào)告等會(huì)計(jì)核算的專業(yè)材料，是記錄和反映單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)。：包括銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對(duì)賬單、其他應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)核算專業(yè)資料、會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)。一、現(xiàn)金管理制度 根據(jù)國(guó)務(wù)院頒發(fā)的《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，現(xiàn)金管理制度主要包括以下內(nèi)容：（一）現(xiàn)金的使用范圍現(xiàn)金的使用范圍是指按照國(guó)家規(guī)定可以使用現(xiàn)金進(jìn)行結(jié)算的范圍，現(xiàn)金的使用范圍主要體現(xiàn)為以下幾個(gè)方面：凡不屬于國(guó)家?guī)齑娆F(xiàn)金結(jié)算范圍的支出，一律不準(zhǔn)使用庫(kù)存現(xiàn)金結(jié)算，而必須通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。（三）庫(kù)存現(xiàn)金收支的規(guī)定，如果當(dāng)日送存有困難，由開(kāi)戶銀行確定具體送存時(shí)間?！鞍讞l抵庫(kù)”、“出借賬戶”、“私設(shè)小金庫(kù)”；嚴(yán)厲禁止謊報(bào)用途套取庫(kù)存現(xiàn)金等。不得出租、出借賬戶。（多選）“其他貨幣資金”賬戶借方登記其他貨幣資金的增加數(shù)貸方登記其他貨幣資金的減少數(shù)余額在借方，表示其他貨幣資金的結(jié)存數(shù)額。二、銀行匯票存款的核算 三、銀行本票存款的核算（同銀行匯票存款的核算） 四、存出投資款的核算 存出投資款是指企業(yè)已存入證券公司但尚未進(jìn)行投資的資金。（二）銀行本票銀行本票是銀行簽發(fā)的——確定金額——票據(jù)。商業(yè)匯票的提示付款期限自商業(yè)匯票到期日起10日內(nèi)。：轉(zhuǎn)賬支票和現(xiàn)金支票支票的提示付款期限為10天，超過(guò)提示付款期限提示付款的，持票人開(kāi)戶銀行不予受理，付款人不予付款。定期同銀行對(duì)賬單核對(duì)。所謂未達(dá)賬項(xiàng)是指在企業(yè)和銀行之間，由于結(jié)算憑證傳遞的時(shí)間差，而造成的一方已經(jīng)入賬、而另一方因未收到結(jié)算憑證，尚未入賬的款項(xiàng)。例如銀行受委托代企業(yè)支付電費(fèi)，銀行已取得支付電費(fèi)的憑證，已減少了企業(yè)的存款；而企業(yè)因未收到銀行代支付電費(fèi)憑證而尚未登記銀行存款減少。例如企業(yè)開(kāi)出一張轉(zhuǎn)賬支票購(gòu)辦公用品，企業(yè)根據(jù)支票存根、發(fā)貨票及入庫(kù)單等原始憑證，已記銀行存款減少；而銀行此時(shí)尚未收到付款憑證尚未登記減少。實(shí)有金額：調(diào)整后余額是企業(yè)當(dāng)時(shí)實(shí)際可以動(dòng)用的存款數(shù)額。（二）期末計(jì)量資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值與賬面余額之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。第十一章　應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng) 第一節(jié)　應(yīng)收賬款一、應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)處理 “應(yīng)收賬款”賬戶——是指企業(yè)因銷售商品、材料或提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。（二）現(xiàn)金折扣它是企業(yè)為了鼓勵(lì)客戶提前償付貨款而向客戶提供的債務(wù)扣除。應(yīng)收賬款價(jià)值的確定有兩種方法：總價(jià)法和凈價(jià)法。二、應(yīng)收票據(jù)的分類 （一）商業(yè)匯票按承兌人不同商業(yè)匯票按承兌人不同，分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。預(yù)付賬款賬戶：二、會(huì)計(jì)處理 第四節(jié)　其他應(yīng)收款一、其他應(yīng)收款核算的內(nèi)容其他應(yīng)收款是指企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。二、應(yīng)收賬款減值的會(huì)計(jì)處理 （一）準(zhǔn)備的提取方法。（二）應(yīng)提取準(zhǔn)備金額的計(jì)算當(dāng)期應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備＝當(dāng)期按應(yīng)收賬款計(jì)算應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額－本賬戶的貸方余額（或＋借方余額）＝應(yīng)有－已提，（即應(yīng)有已提）應(yīng)按其差額提取壞賬準(zhǔn)備；，（即應(yīng)有已提）應(yīng)按其差額沖減已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備；（壞賬準(zhǔn)備為借方余額），則：應(yīng)提＝應(yīng)有＋借余（三）減值損失的會(huì)計(jì)處理“壞賬準(zhǔn)備”賬戶：核算企業(yè)提取的壞賬準(zhǔn)備?！百Y產(chǎn)減值損失”賬戶：借：資產(chǎn)減值損失貸：壞賬準(zhǔn)備借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款貸：壞賬準(zhǔn)備借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款借：壞賬準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失第十二章　存貨第一節(jié)　存貨概述二、存貨的確認(rèn)條件與范圍 按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第l號(hào)——存貨》的規(guī)定，存貨在同時(shí)滿足以下兩個(gè)條件時(shí)，才能加以確認(rèn)：；。存貨的采購(gòu)成本，包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用。（教材222頁(yè)）優(yōu)點(diǎn)：隨時(shí)結(jié)出存貨發(fā)出成本和結(jié)存存貨成本；而且期末存貨成本接近于市價(jià)。加權(quán)平均單價(jià)＝（月初結(jié)存存貨實(shí)際成本＋本月收入存貨實(shí)際成本）/（月初結(jié)存存貨數(shù)量＋本月收入存貨數(shù)量）（2）權(quán)數(shù)：月初和購(gòu)入數(shù)量計(jì)算單價(jià)時(shí)間：月末一次（3）優(yōu)缺點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)：簡(jiǎn)化成本計(jì)算工作；缺點(diǎn)：平時(shí)無(wú)法反映發(fā)出和結(jié)存成本，不利于存貨成本的日常管理與控制。假設(shè)存貨的成本流轉(zhuǎn)與實(shí)物流轉(zhuǎn)相一致。二、按實(shí)際成本計(jì)價(jià)進(jìn)行的日常核算 （一）材料收發(fā)的憑證材料收入憑證主要有收料單、入庫(kù)單以及退料單等。二、存貨清查的核算 賬戶設(shè)置：“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”，具有雙重性質(zhì)。審批后：屬于自然損耗造成的定額內(nèi)損耗——計(jì)入管理費(fèi)用；一般經(jīng)營(yíng)損失——計(jì)入管理費(fèi)用；屬于過(guò)失人責(zé)任造成的損失——計(jì)入其他應(yīng)收款；應(yīng)向保險(xiǎn)公司收取賠償金——計(jì)入其他應(yīng)收款；非常損失——計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。（注：不再指明固定資產(chǎn)的價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)）二、固定資產(chǎn)的確認(rèn) 首先要符合固定資產(chǎn)定義，其次同時(shí)滿足下列條件：（多選、區(qū)別于特征）；。：新增、改擴(kuò)建。因征地而支付補(bǔ)償費(fèi)，應(yīng)計(jì)入與土地有關(guān)的房屋、建筑物的價(jià)值內(nèi)，不單獨(dú)作為土地價(jià)值入賬。（二）外購(gòu)固定資產(chǎn)的核算（與2010年不同）“在建工程”賬戶。（二）按使用情況分類：季節(jié)性停用、大修理停用、出租、內(nèi)部替換使用的固定資產(chǎn)也屬于。（四）綜合分類；；（在經(jīng)營(yíng)性租賃方式下出租的固定資產(chǎn)）；；；，指過(guò)去已經(jīng)估價(jià)單獨(dú)入賬的土地。：（有形損耗：實(shí)物、自然）（無(wú)形損耗）二、影響固定資產(chǎn)折舊因素（多選） （預(yù)計(jì)期間、數(shù)量）注：沒(méi)有折舊方法。第五節(jié)　固定資產(chǎn)的處置 企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢固定資產(chǎn)或發(fā)生固定資產(chǎn)毀損，應(yīng)當(dāng)將處置收入扣除賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)入當(dāng)期損益。屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間的，計(jì)入當(dāng)期損益——“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶；固定資產(chǎn)清理后的凈損失，若屬于自然災(zāi)害等原因造成的損失——計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出——非常損失”賬戶；若屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間正常的處理?yè)p失——“營(yíng)業(yè)外支出——處置非流動(dòng)資產(chǎn)凈損失”賬戶。第二節(jié)　應(yīng)付職工薪酬的會(huì)計(jì)處理“應(yīng)付職工薪酬”賬戶：核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬；貸方登記：本月實(shí)際發(fā)生的應(yīng)付職工薪酬總額，即應(yīng)付職工薪酬的分配數(shù)；借方登記：本月實(shí)際支付的各種應(yīng)付職工薪酬；期末貸方余額：反映企業(yè)尚未支付的應(yīng)付職工薪酬。（二）會(huì)計(jì)處理1. 提供應(yīng)稅勞務(wù)2. 銷售不動(dòng)產(chǎn)第十六章　長(zhǎng)短期借款第一節(jié)　短期借款的核算一、短期借款概述短期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年（含一年）以下的各種借款。（判斷）所有者權(quán)益的金額取決于資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)量。，可以以股利或利潤(rùn)的形式參與企業(yè)的利潤(rùn)分配。，資產(chǎn)在支付了破產(chǎn)、清算費(fèi)用后將優(yōu)先用于償還負(fù)債，如有剩余資產(chǎn)，才能在投資者之間按出資比例等進(jìn)行分配。所有者權(quán)益的來(lái)源包括所有者投入的資本、直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失、留存收益等。：貨幣、實(shí)物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)。（多選）第三節(jié)　資本公積資本公積是企業(yè)收到投資者出資額的超出其在企業(yè)注冊(cè)資本（或股本）中所占份額的投資，以及直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失等。一、資本溢價(jià)指投資者實(shí)際繳付的出資額超出其在接受投資企業(yè)確認(rèn)的注冊(cè)資本中所占的份額的部分。：實(shí)際收到的款項(xiàng)超過(guò)股票面值的差額。計(jì)提的法定盈余公積累計(jì)金額已達(dá)到注冊(cè)資本的50%時(shí)，可以不再提取；（2）計(jì)提基數(shù)：不應(yīng)包括企業(yè)年初未分配利潤(rùn)。（二）盈余公積的用途（多選）。三是用盈余公積彌補(bǔ)。企業(yè)提取的盈余公積，無(wú)論是用于彌補(bǔ)虧損，還是用于轉(zhuǎn)增資本或股本，都是在企業(yè)所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)換，并不引起企業(yè)所有者權(quán)益總額的變化。未分配利潤(rùn)＝企業(yè)期初未分配利潤(rùn)+本期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)提取的盈余公