【正文】 節(jié)稅的目的？（例）鴻運公司是一家大型生產(chǎn)企業(yè)，其生產(chǎn)的產(chǎn)品深受市場歡迎，但其在包裝上的投入也很客觀，但該企業(yè)巧妙地運用了包裝物押金不超過一年不納稅的政策，為企業(yè)大大降低了稅收負擔。七、 產(chǎn)品包裝的籌劃在市場經(jīng)濟中，企業(yè)要想在競爭中立于不敗之地，產(chǎn)品質(zhì)量最為重要。納稅合計85萬元。在稅負高的情況下，怎樣解決這一問題，有很多企業(yè)在帳面上、發(fā)票上做文章，虛開發(fā)票，長期掛應(yīng)付款等辦法。這套生產(chǎn)線帳面價值（原值）800萬元，由于剛使用僅1年多的時間，目前國內(nèi)很少在銷售時，雙方成交價為820萬元五、銷售固定資產(chǎn)的籌劃稅法中對銷售固定資產(chǎn)有明文規(guī)定：銷售自己使用過的物品可以免繳增值稅。由于家俱市場競爭激烈利潤很低，企業(yè)開始著手抓降低成本工作，經(jīng)研究將原料的板材，改進原木，減少中間環(huán)節(jié)，節(jié)省開支達到降低成本的目的。三、經(jīng)營地址的籌劃按照國際稅收慣例，一般國家的稅收政策基本采用屬地管理。由于企業(yè)當時不了解相應(yīng)的增值稅政策，看別人怎么辦，自己也怎么辦，選擇了一般納稅人。企業(yè)對交納的增值稅并沒有什么異議。下面舉一例說明不同結(jié)構(gòu)對納稅的不同影響。（2）案例2：某外商企業(yè)，外方占40%，中方占60%，又與另一家內(nèi)資合辦一企業(yè)，合資企業(yè)占40%，中方占60%，在新成立的企業(yè)中，外方占16%，低于25%。 結(jié)論：因發(fā)行新股使股本發(fā)生變化，仍可享受優(yōu)惠政策。企業(yè)采用什么樣的機構(gòu)設(shè)置，將對企業(yè)的稅收負擔有直接影響。2001年生產(chǎn)３４臺，收入680萬元，上交增值稅42萬元，%。每臺利潤４萬元 例如：某新型建筑材料生產(chǎn)企業(yè)，因為技術(shù)含量比較高，成本比較低，產(chǎn)品主要銷售給建筑單位。但因中方廠房已抵押給銀行用于貨款，無法投入，則改為設(shè)備出資（例）龍達木制品有限公司，一般納稅人，主要生產(chǎn)家俱及辦公桌椅等，生產(chǎn)原材料主要是木制板材，進貨渠道主要是各大木材公司。該企業(yè)因為資金比較緊張，想將從意大利引進的一套生產(chǎn)線。合計17%（還有其他小稅種，在這里暫不提）。如按規(guī)定納稅：①應(yīng)交營業(yè)稅5005%=25萬元②交納房產(chǎn)稅50012%=60萬元 。但是包裝物收取押金的，根據(jù)稅法規(guī)定，押金單獨計帳核算的，不并入銷售額征稅（酒類產(chǎn)品除外），但對逾期（一年）未收回的包裝物不再退還的押金，應(yīng)按包裝的產(chǎn)品所適用的稅率計算應(yīng)納稅額。八、經(jīng)濟合同中的稅收籌劃市場經(jīng)濟也是契約經(jīng)濟。同時，經(jīng)濟業(yè)務(wù)合同中也涉及稅收問題。九、混合銷售與兼營行為的納稅籌劃稅法中規(guī)定，一項銷售行為如果既涉及增值稅應(yīng)稅貨物又涉及繳納營業(yè)稅的項目，為混合銷售行為。（2） 以建筑、安裝、運輸為主，需要交納營業(yè)稅。去年承攬了一賓館工程，工程總造價100萬元。因此，要交增值稅。 自1995年開始，美國公司的經(jīng)營業(yè)績?nèi)缦拢耗甓?1995 、199 1997 、199 199 2000、 2001利潤 50 +40 30 20 120 200 300（萬）法國公司的經(jīng)營業(yè)績?nèi)缦拢耗甓?1995 、199 1997 、199 199 2000、 2001利潤 20 10 30 20 80 200 300（萬）美國公司七年來的總利潤為：50+4030+20+120+200+300＝600(萬)法國公司七年來的總利潤為：2010+3020+80+200+300＝600(萬)……十一、銷售方式的納稅籌劃目前市場經(jīng)濟促銷是很普遍的，為了增加產(chǎn)品的市場占有率，企業(yè)采取了多種多樣的銷售方式，如以物易物、還本銷售、折扣銷售等等。在銷售前找到我們，讓我們幫助選擇一下，什么方式稅負比較低？我們例舉了三種方式進行對比，得出的結(jié)論差別很大。（1+17%）17%=(元)。（1+17%）17%—60247。（1+17%）]17%=(元)。（1—20%）20%=(元)。（1+17%）—=(元)。稅后利潤=—=(元)。個人所得稅：(同上)。(同上)?！?、轉(zhuǎn)讓定價籌劃技巧很多企業(yè)因稅負高而困惑，有什么好的辦法能使稅負減輕？提高企業(yè)效益呢？有人會說：稅率是固定的，如果想減輕稅負，只能做兩套帳，有的收入就不對外或者說不公開。這也是稅務(wù)稽查的一個要點，當大家了解稽查這個要點，你就不會這樣做，不會搞兩套帳來降低稅負。這也是我們企業(yè)界普遍采用的避稅方法之一。利用租賃設(shè)備進行轉(zhuǎn)讓定價關(guān)聯(lián)企業(yè)之間通過收取設(shè)備租賃費進行轉(zhuǎn)移利潤。一般企業(yè)在轉(zhuǎn)讓定價操作過程中，都是將產(chǎn)品價格壓低或者是抬高價格，來轉(zhuǎn)移利潤。劉先生工資、薪金所得４００元沒有超過基本扣除限額８００元，不用納稅。 將勞務(wù)轉(zhuǎn)為工資、薪金： 假如劉先生與Ａ企業(yè)有固定的雇傭關(guān)系，則由Ａ企業(yè)支付的２４００元作為工資薪金收入應(yīng)和單位支付的工資合并繳納個人所得稅。關(guān)鍵在于取得的收入必須屬于工資、薪金收入，而劃分的標準一般是個人和單位之間是否有穩(wěn)定的雇傭關(guān)系，是否簽訂有勞動合同。 因此，如果朱先生與該公司不存在穩(wěn)定的雇傭關(guān)系，則他可以節(jié)省稅收２２２０元。 根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定，不同類型的所得應(yīng)分類計算應(yīng)納稅額，因此計算如下： （1）工資、薪金收入應(yīng)納稅額為：（４００００－８００）２５％－１３７５＝８４２５（元）； （2）勞務(wù)報酬所得應(yīng)納稅所得額為：４００００（１－２０％）＝32000（元）。 按勞務(wù)所得計算：假如劉小姐將工資、薪金所得轉(zhuǎn)化為勞務(wù)報酬所得繳納個人所得稅，則其應(yīng)納稅所得額為：（４００００＋４００００）（１－２０％）＝64000（元）。 因此，個人所得如果涉及這兩項收入的話，需要納稅人自行計算，考慮何種方式有利。用工合同的納稅籌劃現(xiàn)在多數(shù)下崗工人找到一份工作就匆忙敲定合同；有些具有技術(shù)專長的人員擇業(yè)時，往往也想不到在用工合同上做文章。１２－８００）１０％－２５＝（元）。進一步分析還會發(fā)現(xiàn)一個有趣的現(xiàn)象：在計稅所得額比較小的時候，以雇傭的形式比勞務(wù)形式繳納的個人所得稅少；而當計稅所得額比較大的時候，以勞務(wù)的形式比雇傭的形式繳納的個人所得稅少。因此，我們在簽署用工合同時，就可以根據(jù)報酬的數(shù)額進行具體籌劃，決定是以雇傭關(guān)系拿工資，還是以提供勞務(wù)報酬的形式拿報酬。它不但包括對合并企業(yè)自身經(jīng)濟承受能力的分析，而且包括對兼并環(huán)節(jié)企業(yè)稅收負擔能力的分析。甲企業(yè)已嚴重資不抵債，無力繼續(xù)經(jīng)營。 甲、乙雙方經(jīng)協(xié)商，乙企業(yè)對甲企業(yè)進行購并，并提出如下購并方案。即丙方資產(chǎn)總額１０００萬元，負債總額１０００萬元，凈資產(chǎn)為０，乙方購買丙方，甲方破產(chǎn)。②轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)如果同時符合以下條件不繳納增值稅。因此，要按６％繳納增值稅：１０００萬 元６％＝６０萬元。因此，要按照差額３００萬元繳納企業(yè)所得稅，稅額為３００萬元３３％＝９９萬元。 ２．企業(yè)所得稅。 １．營業(yè)稅和增值稅。 第一步：從甲企業(yè)分立出丙企業(yè)。另外，丙企業(yè)生產(chǎn)線的計稅成本可按１０００萬元確定。稅務(wù)機關(guān)在征收企業(yè)所得稅時難度也很大，工資問題、單據(jù)的合法性問題等等難以確認。但對某些長年盈利的企業(yè)，這個改革是好是壞，一下子辨認不了。如果按查帳征收應(yīng)交29萬元的企業(yè)所得稅，但是企業(yè)不了解，曾多次找關(guān)系到稅務(wù)部門，要求改為查帳征收，經(jīng)過我們的測算對比，還是認為附征率方式對本企業(yè)有利，2000年節(jié)省所得稅19萬元。如果沒有減免稅，就應(yīng)該選擇后進先出法，加大企業(yè)當前成本，影響利潤，減少應(yīng)納所得稅，使利潤最大化?！?4 / 14