【正文】 形成一種良性循環(huán)機(jī)制； 教學(xué)管理內(nèi)部控制審計(jì)主要采用觀察作業(yè)現(xiàn)場、詢問相關(guān)人員、審閱學(xué)生管理數(shù)據(jù)庫、審查教學(xué)經(jīng)費(fèi)收支會計(jì)資料、研究分析教學(xué)管理制度、對教學(xué)管理流程進(jìn)行穿行測試等方法對內(nèi)部控制進(jìn)行了解和測試。 第二十七條 第二十八條科研管理內(nèi)部控制審計(jì)應(yīng)獲取的資料主要有： （四）科技合同管理制度； （八）各類科研項(xiàng)目檔案，包括申報文件、合同書（任務(wù)書）、實(shí)施過程記錄、科研成果文件等等； 學(xué)校是否有明確的中長期科研發(fā)展規(guī)劃或目標(biāo)，并有具體可行的操作計(jì)劃； 科研管理機(jī)構(gòu)和校內(nèi)相關(guān)部門、院系等單位的科研管理崗位設(shè)置是否合理，各崗位工作人員是否明確自身職責(zé)，是否勝任； 學(xué)校是否定期組織人員對校內(nèi)相關(guān)部門、院系等單位的科研管理情況進(jìn)行檢查評估，成效如何； 是否建立定期或不定期的風(fēng)險評估機(jī)制，對風(fēng)險的考慮是否全面；（三）科研管理的控制活動 （3）重大的科研合作合同是否經(jīng)過審批； （7）科研合作經(jīng)費(fèi)支出是否按預(yù)算或科研合作合同執(zhí)行，科研經(jīng)費(fèi)支出是否與其他支出相區(qū)別。 項(xiàng)目調(diào)整 （4）項(xiàng)目調(diào)整方案涉及到科研資金追加的，追加資金是否得到落實(shí)； （3）擬進(jìn)行的實(shí)驗(yàn)室重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目是否經(jīng)過可行性論證，相關(guān)的科研人員、建設(shè)經(jīng)費(fèi)、房屋及水電等資源保障是否充分； （7）學(xué)校是否按建設(shè)項(xiàng)目任務(wù)書的要求安排國家、部級重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室的建設(shè)配套資金和必要的運(yùn)行費(fèi)用；其建設(shè)經(jīng)費(fèi)是否按規(guī)定主要用于先進(jìn)儀器設(shè)備的購置，儀器設(shè)備的更新是否納入學(xué)校的重點(diǎn)建設(shè)范疇；是否按規(guī)定設(shè)立主任基金和開放課題研究基金，并按規(guī)定使用；財(cái)務(wù)管理制度是否健全，財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的核算和管理是否規(guī)范。 驗(yàn)收 （4）所有結(jié)題的橫向課題是否都有結(jié)題報告，并報科研管理機(jī)構(gòu)備案；結(jié)題報告是否經(jīng)所在校內(nèi)單位、科研管理機(jī)構(gòu)審查，并加蓋所在校內(nèi)單位、科研管理機(jī)構(gòu)和學(xué)校法人印章； （2）科研管理機(jī)構(gòu)是否有統(tǒng)一的申報和登記文件，統(tǒng)一登記管理學(xué)校取得的科研成果；學(xué)校工作人員和學(xué)生取得的科研成果，以及校外人員以學(xué)校名義取得的科研成果，報送前是否都經(jīng)所在部門、院系等單位審核批準(zhǔn)； （6）學(xué)校下屬單位對外進(jìn)行知識產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓或許可使用，相關(guān)協(xié)議是否經(jīng)科研管理機(jī)構(gòu)審查，并報學(xué)校批準(zhǔn)；校內(nèi)單位與外單位或個人開展合作科研，涉及知識產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓或許可使用的，合作雙方是否依法簽訂合同，知識產(chǎn)權(quán)的權(quán)屬及雙方權(quán)利義務(wù)是否規(guī)定明確；學(xué)校取得的知識產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓或許可使用收入是否納入學(xué)校財(cái)務(wù)統(tǒng)一核算與管理； （10）申報獎勵的成果是否已經(jīng)鑒定或驗(yàn)收，是否已在科研管理機(jī)構(gòu)登記；獎勵申請是否經(jīng)所在單位審核并簽署意見，經(jīng)科研管理機(jī)構(gòu)審批，由科研管理機(jī)構(gòu)代表學(xué)校統(tǒng)一申報； （2）學(xué)校是否有合理的經(jīng)費(fèi)到賬通知憑證，在科研管理機(jī)構(gòu)、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)、項(xiàng)目所在單位及項(xiàng)目負(fù)責(zé)人之間流轉(zhuǎn)，確認(rèn)、證明和記錄已進(jìn)賬的科研經(jīng)費(fèi)；流轉(zhuǎn)程序是否合理，流轉(zhuǎn)憑證是否統(tǒng)一編號； （6）學(xué)校是否建立和完善全額成本核算制度，并制定了科研經(jīng)費(fèi)管理辦法，對從各類科研經(jīng)費(fèi)中提取管理費(fèi)、條件占用費(fèi)，支出固定資產(chǎn)購置費(fèi)、人員費(fèi)等進(jìn)行具體規(guī)定，執(zhí)行情況如何；學(xué)校從科研經(jīng)費(fèi)中提取管理費(fèi)、條件占用費(fèi)的辦法是否符合國家的規(guī)定； （10）學(xué)校是否經(jīng)常委托社會審計(jì)或內(nèi)部審計(jì)對各類科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行專門審計(jì)； 各項(xiàng)制度及簽訂的各項(xiàng)協(xié)議是否裝訂成冊，是否根據(jù)情況變化及時進(jìn)行修訂； 是否依據(jù)相關(guān)規(guī)定和程序進(jìn)行信息公開。 是否定期不定期的對科研管理中的控制環(huán)境、風(fēng)險管理、控制活動、信息與溝通中的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行評估； 第三十三條 財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制審計(jì)應(yīng)獲取的資料主要有： （四）學(xué)校制定的與財(cái)經(jīng)業(yè)務(wù)相關(guān)的授權(quán)審批制度； （八）學(xué)校簽訂的與財(cái)經(jīng)業(yè)務(wù)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)合同； 學(xué)校是否設(shè)立了財(cái)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組、預(yù)算管理委員會、收費(fèi)立項(xiàng)審核委員會、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)審批領(lǐng)導(dǎo)小組、分配審查委員會等經(jīng)濟(jì)決策機(jī)構(gòu)，是否有完善的議事和決策制度，各決策機(jī)構(gòu)權(quán)限是否合理分散； 學(xué)校所采用的會計(jì)電算化軟件是否經(jīng)過國家權(quán)威部門的認(rèn)證，各類財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的安全能否得到保障，是否配備了一定資質(zhì)的管理和維護(hù)人員； 是否建立識別財(cái)務(wù)管理風(fēng)險的適當(dāng)機(jī)制；有無識別財(cái)務(wù)管理風(fēng)險的適當(dāng)辦法； （2）是否建立貨幣資金收支控制制度，該制度是否得到嚴(yán)格執(zhí)行； （6）銀行存款日記賬是否序時如實(shí)逐筆登記；銀行存款日記賬是否與總賬余額相符；銀行存款日記賬與銀行對賬單是否定期及時核對，是否由出納員以外的人員來執(zhí)行； （10）是否嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，學(xué)校簽發(fā)支票的人員是否經(jīng)過授權(quán)；學(xué)校是否存在簽發(fā)無資金保障票據(jù)的現(xiàn)象；是否存在無真實(shí)交易票據(jù)；非金融機(jī)構(gòu)簽發(fā)的外來票據(jù)是否經(jīng)仔細(xì)的審核驗(yàn)證后才接收； （14）學(xué)校是否設(shè)置票據(jù)登記簿正確登記票據(jù)，空白收據(jù)、發(fā)票是否有專人保管和登記，作廢的收據(jù)和發(fā)票是否加蓋“作廢”戳記，并連同存根一并保存；收付款后，是否在收付款憑證及其所附原始憑證上加蓋“收訖”、“付訖”戳記；每張付款憑證的制單、復(fù)核、審批、付款是否經(jīng)有關(guān)人員蓋章； （3）學(xué)校是否制定預(yù)算編制手冊，預(yù)算編制是否符合學(xué)校發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營目標(biāo)、投籌資計(jì)劃和其它重大決議；預(yù)算編制是否堅(jiān)持“量入為出，收支平衡”的原則； （7）學(xué)校預(yù)算管理部門是否根據(jù)預(yù)算編制單位調(diào)修正后的預(yù)算，編制出學(xué)校年度預(yù)算方案；學(xué)校年度預(yù)算是否及時提交學(xué)校預(yù)算審批領(lǐng)導(dǎo)小組等專門機(jī)構(gòu)進(jìn)行審批；預(yù)算經(jīng)批準(zhǔn)后，是否及時下達(dá)各預(yù)算執(zhí)行單位執(zhí)行； （11）是否建立預(yù)算執(zhí)行情況報告制度，及時掌握預(yù)算執(zhí)行動態(tài)；即預(yù)算管理部門是否定期或不定期對預(yù)算執(zhí)行單位的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控和分析，并將預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度、執(zhí)行差異及其對單位預(yù)算目標(biāo)的影響、存在的問題和改進(jìn)措施等報告給學(xué)校決策機(jī)構(gòu)，并反饋給各預(yù)算執(zhí)行單位； （2）集中收費(fèi)項(xiàng)目是否集中辦理；退費(fèi)時審批、復(fù)核等手續(xù)是否齊全，收據(jù)是否收回；學(xué)校收費(fèi)是否實(shí)行公示制度，建立收費(fèi)透明制度，即將學(xué)校的收費(fèi)項(xiàng)目、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、收費(fèi)資金的使用情況和投訴電話等向社會公示，主動接受學(xué)生、家長和社會的監(jiān)督； （6）學(xué)校其他教學(xué)服務(wù)收費(fèi)是否按照合規(guī)程序辦理收費(fèi)立項(xiàng)申請，是否經(jīng)物價部門批準(zhǔn)或備案，是否按照收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行收費(fèi)； （10）學(xué)校是否建立了簽署附屬單位繳款任務(wù)書管理制度，以確定附屬單位當(dāng)年應(yīng)繳款額或計(jì)提的比例；是否有專職人員負(fù)責(zé)對附屬單位繳款情況進(jìn)行監(jiān)督檢查和催繳；是否有職能部門對附屬單位繳款情況進(jìn)行監(jiān)控，并于年末向?qū)W校最高決策層報告； （1）學(xué)校是否建立了資金支付的分層授權(quán)審批制度；各項(xiàng)支出是否由指定人員審批；審批人是否在授權(quán)范圍審批，經(jīng)辦人是否在職責(zé)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)；對于超出會計(jì)人員審核權(quán)限范圍的，是否報經(jīng)授權(quán)的人員審批；貨幣資金支付業(yè)務(wù)是否經(jīng)過申請、審批、復(fù)核程序，支付業(yè)務(wù)的全過程是否進(jìn)行恰當(dāng)分工，是否存在一個人辦理支付業(yè)務(wù)全過程的現(xiàn)象； （5）學(xué)校是否建立了報銷審核制度；各項(xiàng)費(fèi)用是否都取得了合法的原始憑證，手續(xù)是否完備；是否按照審核報銷制度和相應(yīng)的支出標(biāo)準(zhǔn)列支；費(fèi)用報銷時是否有相關(guān)的審批人簽字；超過支出標(biāo)準(zhǔn)的，是否經(jīng)相應(yīng)主管部門審批；是否存在以領(lǐng)代報、以撥代支等現(xiàn)象； （1）是否按照規(guī)定的程序、方法對學(xué)校結(jié)余合理進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)、分配；事業(yè)結(jié)余是否全額轉(zhuǎn)入事業(yè)基金；經(jīng)營結(jié)余是否單獨(dú)反映，經(jīng)營結(jié)余是否按照規(guī)定彌補(bǔ)以前年度虧損、提取有關(guān)專用基金后，將結(jié)余轉(zhuǎn)入事業(yè)基金；專項(xiàng)基金是否如實(shí)結(jié)轉(zhuǎn)； （2）學(xué)校是否建立對外投資業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度，是否存在越權(quán)行為；是否建立責(zé)任追究制度； （6）是否存在將國家撥款、上級補(bǔ)助或者維持事業(yè)正常發(fā)展、保證完成事業(yè)任務(wù)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)作投資使用的違規(guī)行為；是否按照國家有關(guān)規(guī)定的程序?qū)Ψ墙?jīng)營性資產(chǎn)轉(zhuǎn)經(jīng)營性資產(chǎn)進(jìn)行報批； （10）對外投資的處置（收獲、轉(zhuǎn)讓、核銷等）是否經(jīng)過集體決策，是否符合授權(quán)批準(zhǔn)程序，投資資產(chǎn)的處置是否真實(shí)、合法，完整，對外轉(zhuǎn)讓時資產(chǎn)是否經(jīng)過有關(guān)機(jī)構(gòu)和專家合理確認(rèn)價格。 籌資 （5）是否按照批準(zhǔn)的籌資方案辦理籌資業(yè)務(wù)；單位是否及時取得籌資資產(chǎn)，對取得的非貨幣資產(chǎn)是否合理確認(rèn)價格；是否合規(guī)支付籌資費(fèi)用； （9）大額貸款項(xiàng)目是否報主管部門備案，即將所有貸款余額達(dá)到本校近三年平均總收入10%的貸款項(xiàng)目的可行性研究報告、分年度貸款額度方案、具體還貸計(jì)劃和措施等相關(guān)材料報送主管部門備案；（四）財(cái)務(wù)管理的信息與溝通 是否建立信息數(shù)據(jù)庫，信息錄入流程是否清晰，修改是否得到授權(quán)，對有關(guān)信息的接觸是否制訂了限制規(guī)定；是否按照有關(guān)規(guī)定和程序進(jìn)行信息公開；（五）財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督 財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)管理層對資金管理的關(guān)鍵崗位和薄弱環(huán)節(jié)是否實(shí)施稽核，并組織定期、不定期或突擊式的抽查、檢查。通過對財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的了解、記錄和對財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的多項(xiàng)測試后，審計(jì)人員應(yīng)在審計(jì)報告中對財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的健全性和是否有效運(yùn)行作出評價，說明內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)及風(fēng)險因素，并提出改進(jìn)措施。本指南所指的房產(chǎn)指對單位有實(shí)際控制權(quán)的所有房產(chǎn)以及管理的房產(chǎn)。 第三十九條 （一）房產(chǎn)建設(shè)發(fā)展規(guī)劃； （五）房產(chǎn)經(jīng)費(fèi)收支報表、會計(jì)賬簿及會計(jì)憑證等會計(jì)資料； 房產(chǎn)管理部門職責(zé)是否明確，與單位其他部門之間的職責(zé)劃分是否合理； 是否制定從業(yè)人員的職業(yè)道德規(guī)范，職業(yè)道德規(guī)范內(nèi)容是否明確、切實(shí)可行，并是否得到有效執(zhí)行。 風(fēng)險管理目標(biāo)是否明確并切實(shí)可行； （2）是否建立授權(quán)批準(zhǔn)制度，在辦理房產(chǎn)資產(chǎn)取得、驗(yàn)收、日常管理和處置的程序中是否嚴(yán)格遵守審批程序和相關(guān)規(guī)章制度，是否存在越權(quán)審批行為； （6）是否存在擅自修建、改造房產(chǎn)現(xiàn)象； （10）驗(yàn)收結(jié)束后是否及時辦理房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)和土地使用權(quán)證；產(chǎn)權(quán)證和土地使用權(quán)證是否作為房產(chǎn)管理檔案進(jìn)行保存；是否及時將驗(yàn)收資料交房產(chǎn)數(shù)據(jù)管理人員，是否將及時進(jìn)行更新和維護(hù)；是否根據(jù)有關(guān)規(guī)定按照不同使用用途建立房產(chǎn)固定資產(chǎn)卡片。 （1）是否設(shè)立專門部門或人員負(fù)責(zé)房產(chǎn)的記錄、分配使用、保管、維修、處置；房產(chǎn)管理部門是否有明確的職責(zé)范圍及批準(zhǔn)程序；是否存在越權(quán)行為； （5）學(xué)校是否定期檢查分配給各單位房產(chǎn)的使用情況，并進(jìn)行不定期抽查；其他單位是否擅自進(jìn)行房屋調(diào)配，是否擅自改變公房結(jié)構(gòu)和使用性質(zhì)，是否轉(zhuǎn)讓或出租，是否將公房作為資產(chǎn)進(jìn)行投資、入股、抵押； （9）是否制訂房產(chǎn)管理責(zé)任追究制度，責(zé)任界定內(nèi)容是否明確，事故原因是否及時查明并處理相關(guān)責(zé)任人，事故處理報告是否已上報適當(dāng)管理層； （13）是否提供年度房產(chǎn)報告，年度報告是否已提供給適當(dāng)管理層，年度報告的內(nèi)容反應(yīng)是否全面，所涉及問題是否得到及時解決。 （1）對擬出售的房產(chǎn)，學(xué)校是否經(jīng)過財(cái)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組等決策機(jī)構(gòu)審核批準(zhǔn)；出售依據(jù)是否充分，處置方式是否適當(dāng)，處置價格是否合理，是否符合國家有關(guān)政策，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整； （2）修繕經(jīng)費(fèi)的支付是否按修繕合同的規(guī)定付款，修繕工程結(jié)束經(jīng)驗(yàn)收后是否預(yù)留一定的工程質(zhì)保金；是否對大額維修費(fèi)用進(jìn)行評估和經(jīng)單位負(fù)責(zé)人或其授權(quán)人員批準(zhǔn)實(shí)施，維修保養(yǎng)費(fèi)用是否納入單位預(yù)算，并在經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算額度內(nèi)執(zhí)行； （6）是否對占房行為進(jìn)行罰款，罰款是否符合有關(guān)政策，罰款收入是否納入統(tǒng)一核算與管理。 重大決策是否形成會議記錄，會議記錄是否完整； 系統(tǒng)數(shù)據(jù)是否及時更新，更新是否有相關(guān)資料進(jìn)行支持，數(shù)據(jù)的接觸與修改是否經(jīng)過適當(dāng)授權(quán)與批準(zhǔn)，是否定期與財(cái)務(wù)部門的記錄進(jìn)行核對。 房產(chǎn)管理部門和各部門對房產(chǎn)的使用情況是否定期進(jìn)行自我評估、自我調(diào)整；評估的內(nèi)容是否全面、充分并突出重點(diǎn)，評估的目標(biāo)是否著眼于內(nèi)容控制體系的健全、有效； 設(shè)備管理內(nèi)部控制審計(jì)應(yīng)獲取的資料主要有： （四）設(shè)備管理數(shù)據(jù)庫資料； 設(shè)備管理制度建設(shè)是否健全，是否根據(jù)情況變化及時進(jìn)行修改； 人員招聘是否履行相關(guān)程序，對員工是否定期進(jìn)行培訓(xùn)，及時更新和拓展知識結(jié)構(gòu)，提高其設(shè)備管理能力； 是否有適當(dāng)層次的管理部門建立設(shè)備管理風(fēng)險的評估機(jī)制；對設(shè)備管理風(fēng)險的評估是否全面；是否對人事、控制程序等變化設(shè)立反應(yīng)機(jī)制；（三）設(shè)備管理的控制活動 （3）國內(nèi)購置設(shè)備時是否通過相應(yīng)的審批程序，其中大型儀器設(shè)備的采購是否進(jìn)行可行性論證報告，是否組織相關(guān)學(xué)科專家和有關(guān)人員進(jìn)行論證，并報相關(guān)負(fù)責(zé)人或部門審批或評審；是否合理選擇供應(yīng)商，對符合招標(biāo)范圍的儀器設(shè)備采購是否按規(guī)定程序進(jìn)行招、投標(biāo)采購； （7）其他方式取得的設(shè)備（自建、調(diào)撥等）是否及時建賬、建卡，是否及時辦理相關(guān)手續(xù)； （11）驗(yàn)收結(jié)束后是否及時做好文件歸檔，是否將驗(yàn)收資料交設(shè)備數(shù)據(jù)庫管理人員及時更新設(shè)備管理數(shù)據(jù)庫，是否及時建卡、入賬；放射性源的儀器設(shè)備是否將相關(guān)資料向?qū)W校環(huán)境保護(hù)辦公室備案。 日常管理 （4）是否制訂大型設(shè)備開放測試管理辦法，開放測試的設(shè)備范圍是否經(jīng)過審批，是否采取措施保證開放測試的設(shè)備處于最佳使用狀態(tài)； （9）是否制訂設(shè)備盤點(diǎn)制度，是否定期或不定期對單位設(shè)備進(jìn)行盤點(diǎn)，盤點(diǎn)小組的組成人員是否合理，是否有明確的盤點(diǎn)計(jì)劃和盤點(diǎn)程序，盤點(diǎn)結(jié)束是否提供盤點(diǎn)報告，盤點(diǎn)報告是否送達(dá)給適當(dāng)?shù)墓芾韺?，對盤盈盤虧是否分清責(zé)任并及時進(jìn)行處理； （14）對于需維修的設(shè)備是否及時進(jìn)行維修，是否存在處于保修