財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅收管理知識(shí)分析法-預(yù)覽頁(yè)
【正文】 營(yíng)權(quán)屬以及改變其他稅務(wù)登記內(nèi)容的等?！ ⒎椒ǎ鹤兏悇?wù)登記是先工商后稅務(wù)。先稅務(wù)注銷后工商注銷。，核發(fā)《外管證》，《外管證》有效期限一般為30日，最長(zhǎng)不得超過180天。納稅人遺失稅務(wù)登記證件的，應(yīng)當(dāng)在15日內(nèi)書面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報(bào)聲明作廢?！纠}?判斷題】（2004年）納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注銷之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記管理機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。 、憑證的保管 賬簿、記賬憑證、報(bào)表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料的保管期限，根據(jù)《細(xì)則》第二十九條，除另有規(guī)定之外，應(yīng)當(dāng)保存10年。增值稅專用發(fā)票只限一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用。特別說明：與稅務(wù)登記不同，下列單位和個(gè)人均應(yīng)辦理納稅申報(bào)的：（1）取得臨時(shí)應(yīng)稅收入的單位和個(gè)人（2）臨時(shí)發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個(gè)人（3）享受減免稅優(yōu)惠的單位和個(gè)人（4）沒有納稅義務(wù)但有扣繳義務(wù)的單位和個(gè)人 ?。ㄎ澹┘{稅申報(bào)方式：直接申報(bào)、郵寄申報(bào)、數(shù)據(jù)電文。經(jīng)核準(zhǔn)延期辦理納稅申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)在納稅期內(nèi)按照上期實(shí)際繳納的稅額或者稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理納稅結(jié)算。（3）查驗(yàn)征收：一般適用于經(jīng)營(yíng)品種比較單一，經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)、時(shí)間和商品來源不固定的納稅單位。06多選題：下列各項(xiàng)中，符合《稅收征收管理法》規(guī)定的征稅方式有（ ）?？劾U義務(wù)人權(quán)利：稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定付給扣繳義務(wù)人代扣、代收手續(xù)費(fèi)?！ ∽⒁猓海?）申請(qǐng)應(yīng)以書面形式提出；（2）稅款的延期繳納，必須經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，方為有效；（3）延期期限最長(zhǎng)不得超過3個(gè)月，同一筆稅款不得滾動(dòng)審批；（4）批準(zhǔn)延期內(nèi)免予加收滯納金。 ，同一筆稅款經(jīng)審批可再延期一次，同一筆稅款經(jīng)審批可再延期一次答案：B判斷題：納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以延期納稅3個(gè)月；延期納稅3個(gè)月以上者，需經(jīng)地（市）級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。例題：某企業(yè)２００9年３月生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)應(yīng)納增值稅１００００元，該企業(yè)于４月2６日實(shí)際繳納稅款，則應(yīng)加收的滯納金為？?。保埃埃埃埃f分之五＊11天＝３０元判斷題：按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金的規(guī)定，既適用于納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的情形，也適用于扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的情形。（4）納稅人在享受減免稅待遇期間，仍應(yīng)按規(guī)定辦理納稅申報(bào)。依法享受減免稅的，按規(guī)定報(bào)批或備案，仍需要納稅申報(bào)。 ，又無正當(dāng)理由的答案：ABCD2010年多選題： 下列納稅人中，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額的有（）。（3）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的。【例題?多選題】（2004年）下列情形中，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定納稅人應(yīng)納稅額的有（?。！ ?、經(jīng)營(yíng)的納稅人，以及臨時(shí)從事經(jīng)營(yíng)納稅人的稅款征收制度。（2）采取稅收保全措施的法定程序責(zé)令納稅人提前繳納稅款——責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保（注意：國(guó)家機(jī)關(guān)不能作為納稅擔(dān)保人）——經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，凍結(jié)納稅人相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款——查封、扣押納稅人的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)（價(jià)值應(yīng)包括應(yīng)納稅款、滯納金和相關(guān)執(zhí)行費(fèi)用，開具收據(jù)或者清單） 個(gè)人及其所撫養(yǎng)家屬維持生活所必需的住房和用品。05考題：稅務(wù)機(jī)關(guān)為保全稅款，對(duì)納稅人采取強(qiáng)制執(zhí)行措施查封的、繼續(xù)使用不會(huì)減少其價(jià)值的財(cái)產(chǎn)，執(zhí)行機(jī)關(guān)可以允許被執(zhí)行人繼續(xù)使用。不可能等到事實(shí)全部查清，取得充分的證據(jù)以后再采取行動(dòng)，如果這樣，納稅人早已將其收入和財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移或隱匿完畢，到時(shí)再想采取稅收保全措施就晚了。逾期仍未繳納的，再采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施。但不包括罰款，因?yàn)榱P款執(zhí)行中有較大的自由裁量權(quán)，隨意性較大。強(qiáng)制執(zhí)行措施與稅收保全措施之間只有可能的連續(xù)關(guān)系，但沒有必然的因果連續(xù)關(guān)系。 ，不在稅收強(qiáng)制執(zhí)行的范圍之內(nèi) ，可對(duì)納稅人未繳納的滯納金同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行 【答案】C 【解析】本題考核稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的有關(guān)規(guī)定?！ 。?）建立欠稅清繳制度，防止稅款流失 ①欠繳稅款的納稅人或者他的法定代表人需要出境的，應(yīng)當(dāng)在出境前向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供擔(dān)保。對(duì)欠稅納稅人可以行使代位權(quán)、撤銷權(quán)；建立欠稅公告制度?！ 。?）稅款的追征 ①因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金。補(bǔ)征是非因納稅人違反海關(guān)規(guī)定造成的少征或漏征關(guān)稅，關(guān)稅補(bǔ)征期為繳納稅款或貨物放行之日起1年內(nèi)。偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前款規(guī)定期限的限制，無限期追征。對(duì)偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前款規(guī)定期限的限制。 場(chǎng)地檢查權(quán)。 詢問權(quán)。查詢時(shí)應(yīng)當(dāng)指定專人負(fù)責(zé)，憑全國(guó)統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明進(jìn)行，并有責(zé)任為被檢查人保守秘密。（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個(gè)月；重大案件需要延長(zhǎng)的，應(yīng)當(dāng)報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)?？梢蕴?000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的。（02000）；（20005000） 三、納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限進(jìn)行納稅申報(bào)的法律責(zé)任。從2009年2月28日起，“偷稅”將不再作為一個(gè)刑法概念存在?！ ?duì)多次實(shí)施前兩款行為，未經(jīng)處理的，按照累計(jì)數(shù)額計(jì)算。不是僅針對(duì)某一個(gè)稅種。結(jié)果造成不繳或少繳稅款的，按照上述偷稅行為處理?！ “恕⒖苟惖姆韶?zé)任 追繳稅款+滯納金+15倍罰款，構(gòu)成犯罪的，追究刑事責(zé)任。、應(yīng)收未收稅款50%以上3倍以下、應(yīng)收未收稅款50%以上5倍以下 【答案】C 二十、違反稅務(wù)代理的法律責(zé)任 稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對(duì)稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款?！ ?、行政法規(guī)規(guī)定的義務(wù)，有關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)采用法定的強(qiáng)制手段，強(qiáng)迫當(dāng)事人履行義務(wù)的行為 ，對(duì)納稅人納稅申報(bào)情況的真實(shí)性和準(zhǔn)確性作出定性和定量的判斷，并據(jù)此征收稅款的行為 、征納雙方的具體條件而確定的計(jì)算征收稅款的方法和形式，主要包括查帳征收、定期定額征收、委托代征等方式 ，納稅人或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限繳納或者解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金的制度 【答案】ACD【解析】通過納稅評(píng)估，稅務(wù)機(jī)關(guān)將進(jìn)一步完善征管措施，而不是通過納稅評(píng)估據(jù)以征收稅款，B選項(xiàng)不正確。一、納稅評(píng)估指標(biāo)（了解）例題：納稅評(píng)估指標(biāo)是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)宏觀稅收分析、行業(yè)稅負(fù)監(jiān)控、納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算情況以及內(nèi)外部相關(guān)信息，運(yùn)用數(shù)學(xué)方法測(cè)算出的算術(shù)、加權(quán)平均值及其合理變動(dòng)范圍。，要依據(jù)稅收宏觀分析、行業(yè)稅負(fù)監(jiān)控結(jié)果等數(shù)據(jù)，結(jié)合各項(xiàng)評(píng)估指標(biāo)及其預(yù)警值和稅收管理員掌握的納稅人實(shí)際情況。需要處理處罰的，要嚴(yán)格按照規(guī)定的權(quán)限和程序執(zhí)行。判斷題：納稅評(píng)估分析報(bào)告和納稅評(píng)估工作底稿是稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部資料，不發(fā)給納稅人，但可以作為行政復(fù)議和訴訟依據(jù)。判斷題：開展納稅評(píng)估工作原則上在納稅申報(bào)到期之前進(jìn)行，評(píng)估的期限以納稅申報(bào)的稅款所屬當(dāng)期為主?！∑髽I(yè)法人的職能部門不得作為納稅保證人?！??！??！。枰暾?qǐng)行政復(fù)議的。（ ） 【參考答案】 【解析】納稅擔(dān)保是指經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)同意，為納稅人應(yīng)當(dāng)繳納的稅款及滯納金提供擔(dān)保的行為。納稅擔(dān)保從稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅擔(dān)保書簽字蓋章之日起生效?！ 敬鸢浮緾 【例題?多選題】納稅人有下列（ ）情形，適用納稅擔(dān)保。、交通運(yùn)輸工具和其他財(cái)產(chǎn)。以依法取得的國(guó)有土地上房屋抵押的，該房屋占用范圍內(nèi)的國(guó)有土地使用權(quán)同時(shí)抵押?！ ⑹褂脵?quán)不明或者有爭(zhēng)議的財(cái)產(chǎn)?！?、自治州以上稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的其他不予抵押的財(cái)產(chǎn)。答案：ＢＣ三、納稅質(zhì)押納稅質(zhì)押是指經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)同意，納稅人或納稅擔(dān)保人將其動(dòng)產(chǎn)或權(quán)利憑證移交稅務(wù)機(jī)關(guān)占有，將該動(dòng)產(chǎn)或權(quán)利憑證作為稅款及滯納金的擔(dān)保。 、納稅擔(dān)保人采取欺騙、隱瞞等手段提供擔(dān)保的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)處以1000元以下的罰款；屬于經(jīng)營(yíng)行為的，處以10000元以下的罰款。51 / 51
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