【正文】 是否在所有重大方面符合適當?shù)臉藴识l(fā)表一個能夠提供一定程度保證的結(jié)論。實質(zhì)性程序參考答案：實質(zhì)性程序是指審計人員針對評估的重大錯報風險而實施的直接用以發(fā)現(xiàn)認定層次重大錯報的審計程序，包括對各類交易、賬戶余額、列報的細節(jié)測試以及實質(zhì)性分析程序。非標準審計報告參考答案：非標準審計報告是指標準審計報告以外的其他審計報告，包括帶強調(diào)事項段的無保留意見的審計報告，以及保留意見的審計報告、否定意見的審計報告和無法表示意見的審計報告。（3）經(jīng)濟活動和經(jīng)濟事項的認定。簡述審計的功能和作用。（2）經(jīng)濟鑒證。（1）制約作用。簡述審計與會計的區(qū)別。（2）二者的性質(zhì)不同。（3）二者的職能不同。審計方法體系是由規(guī)劃方法、實施方法、管理方法和報告方法四部分組成的。審計責任是針對審計人員而言的，審計人員的責任只限于審查被審計單位編制的財務(wù)報表是否公允表達，并且合理地揭示其中可能存在的錯誤和舞弊，所以審計人員只對審計意見的恰當與否承擔責任。其中，書面聲明的類型包括：管理層聲明書；審計人員提供的列示其對管理層聲明的理解并經(jīng)管理層確認的函；董事會及類似機構(gòu)的相關(guān)會議紀要，或已簽署的財務(wù)報表副本。參考答案：在財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)中，為了能夠提供合理保證，并以積極方式提出結(jié)論，注冊會計師應當通過下列不斷修正的、系統(tǒng)化的執(zhí)業(yè)過程，獲取充分、適當?shù)淖C據(jù)：（1）了解鑒證對象及其他的業(yè)務(wù)環(huán)境事項，在適用的情況下包括了解內(nèi)部控制。（5）評價證據(jù)的充分性和適當性。進一步審計程序是相對風險評估程序而言的，是指審計人員針對評估的各類交易、賬戶余額、列報（包括披露）認定層次重大錯報風險實施的審計程序，包括控制測試和實質(zhì)性程序。A．1B．2C．3D．4答案：B中國注冊會計師協(xié)會的最高權(quán)力機構(gòu)是( )。A．設(shè)立容易，執(zhí)業(yè)靈活，但對執(zhí)業(yè)人員的需求較多B．能夠在代理記賬、代理納稅等方面很好地滿足小型企業(yè)對注冊會計師服務(wù)的需求C．雖承擔無限責任,但實際發(fā)生風險的程度相對較低D．難以承擔大型審計業(yè)務(wù),缺乏發(fā)展后勁，并且抗風險能力較差答案：A下列說法中不是LLP合伙人有限責任的內(nèi)容的是( )。A．會計基礎(chǔ)B．法律基礎(chǔ)C．定量分析D．公司組織答案：C1下列關(guān)于設(shè)立有限責任會計師事務(wù)所必須符合條件的說法錯誤的是（ ）。A．一般要求年滿21歲，且具有良好的個人品德B．一般要求具有大學學士及以上學歷，要有會計、商法、經(jīng)濟學等相應學科的學分C．只有通過書面考試，達到州政府授權(quán)機構(gòu)所規(guī)定的教育和經(jīng)歷要求的人，才能取得州政府頒發(fā)的證書，獲準使用“注冊會計師”稱號D．美國的注冊會計師是在各州的執(zhí)業(yè)會計委員會注冊，考試也是由各州的執(zhí)業(yè)會計委員會各自組織答案：D1中國注冊會計師協(xié)會的會員擁有一定的權(quán)利。A．自行停止執(zhí)行注冊會計師業(yè)務(wù)滿半年B．受民事處罰C．成為非執(zhí)業(yè)會員一年以上，未完成后續(xù)教育D．因在企業(yè)管理工作中犯有嚴重錯誤受行政處罰答案：D1下列關(guān)于注冊會計師說法錯誤的是（ ）。A．注冊會計師考試合格人員B．注冊會計師專業(yè)本科畢業(yè)生C．會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)人員D．退出會計師事務(wù)所不再執(zhí)業(yè)的注冊會計師答案：AD申請注冊者，如出現(xiàn)以下（ ）情形之一時，將不予注冊。B．在中國境內(nèi)一家會計師（審計）事務(wù)所執(zhí)行業(yè)務(wù)C．具有兩年以上在中國境內(nèi)從事獨立審計工作的經(jīng)驗D．所在的中國境內(nèi)會計師（審計）事務(wù)所認可推薦為中國注冊會計師答案：ABCD有下列（ ）情形之一的外籍人士，不能申請成為中國注冊會計師。A．個人會員B．團體會員C．機構(gòu)會員D．名譽會員答案：ABD中國注冊會計師協(xié)會是由（ ）聯(lián)合組成合并的注冊會計師全國組織。A．促進全國注冊會計師的團結(jié)B．加強注冊會計師培訓和行業(yè)管理C．保護和增強其合法權(quán)益D．提高注冊會計師的執(zhí)業(yè)水平和職業(yè)道德答案：ABCD1下列關(guān)于英國注冊會計師考試說法正確的是（ ）。A．個人設(shè)立的獨資會計師事務(wù)所B．有限責任會計師事務(wù)所C．合伙會計師事務(wù)所D．專業(yè)服務(wù)公司答案：BC1在我國，設(shè)立合伙會計師事務(wù)所必須具備的條件有（ ）。A．制定、修改協(xié)會章程B．討論決定協(xié)會工作方針和任務(wù)C．選舉、撤換協(xié)會理事D．審議、批準協(xié)會理事會的工作報告答案：ABCD三、判斷題我國注冊會計師考試單科成績合格者，其合格成績在取得單科合格成績后的連續(xù)五次考試中有效（從取得第一科合格成績的那年算起，5年為一考試周期，必須在連續(xù)5個考試年度內(nèi)通過全部科目考試）。建立風險基金，每年提取的基金數(shù)不應當少于業(yè)務(wù)收入的20%。答案：對中國注冊會計師全國會員代表大會每三年舉行一次，必要時，由本會理事會決定提前或推遲召開，推遲期限一般不得超過半年。答案：錯1中國注冊會計師協(xié)會執(zhí)業(yè)會員，退出會計師事務(wù)所不再執(zhí)業(yè)時，經(jīng)申請批準，不再保留會員資格。答案：對1全國注冊會計師考試委員會由中國注冊會計師協(xié)會成立（簡稱全國考試委員會），全國考試委員會辦公室設(shè)在財政部。答案：對中國注冊會計師協(xié)會常務(wù)理事會于理事會閉會期間行使理事會職權(quán)。但對其他合伙人或未在其監(jiān)督或控制下的合伙代表人在從事合伙業(yè)務(wù)過程中的過錯、不作為、疏忽或瀆職的行為引起的合伙債務(wù)或責任不承擔個人責任，除非他直接參與了該項業(yè)務(wù)，或在此類行為發(fā)生時已經(jīng)知道或收到了通知。凡參加注冊會計師全國統(tǒng)考全科合格并經(jīng)申請、批準和依照原規(guī)定考核取得會員資格者，為注冊會計師協(xié)會個人會員。凡依法批準設(shè)立的事務(wù)所，均為中國注冊會計師協(xié)會的團體會員。參考答案：（一）有限責任會計師事務(wù)所是指由注冊會計師出資發(fā)起設(shè)立、承辦注冊會計師業(yè)務(wù)并附有限責任的社會中介機構(gòu)，事務(wù)所以其全部資產(chǎn)對其債務(wù)承擔責任，出資人承擔的責任以其出資額為限。任何一個合伙人執(zhí)業(yè)中的錯誤與舞弊行為, 都可能影響整個會計師事務(wù)所。履行自律管理職能的內(nèi)容主要包括：（1）制定職業(yè)的道德規(guī)范，并監(jiān)督注冊會計師和會計師事務(wù)所共同遵守；（2）擬定執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則和工作制度；（3）檢查會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量，制定會計師事務(wù)所同行檢查和內(nèi)部檢查辦法；（4）協(xié)調(diào)行業(yè)內(nèi)、外部關(guān)系，支持注冊會計師和會計師事務(wù)所依法執(zhí)業(yè)，維護其合法權(quán)益，努力改善注冊會計師的職業(yè)環(huán)境；（5）組織實施注冊會計師全國統(tǒng)一考試，完善后續(xù)教育制度；（6）組織和推動會員培訓工作；（7）及時向政府有關(guān)部門反映注冊會計師的建議和意見；（8）組織業(yè)務(wù)交流，開展理論研究，提供技術(shù)支持；（9）開展注冊會計師行業(yè)宣傳；（10）代表中國注冊會計師行業(yè)開展國際交往活動，加強行業(yè)與國際組織、執(zhí)業(yè)機構(gòu)的交流與合作等；（11）注冊會計師協(xié)會還履行一定的行政管理職責，如辦理執(zhí)業(yè)登記、CPA的注冊登記和其他財政部門委托或授權(quán)的其他事務(wù)。任何一個合伙人執(zhí)業(yè)中的錯誤與舞弊行為, 都可能影響整個會計師事務(wù)所。因為會計師事務(wù)所所承擔的責任增加, 也就意味著會計師事務(wù)所對于受害投資者的實際賠償增加。（2）合伙制這種組織形式比較適合中小企業(yè), 不太適合大型會計師事務(wù)所, 特別是擁有分支機構(gòu)的會計師事務(wù)所, 合伙人不在一個地區(qū)甚至一個國家工作, 合伙人之間很難履行相互監(jiān)督的義務(wù)。參考答案：我國注冊會計師的資格要求：（一）教育要求：根據(jù)《注冊會計師法》及《注冊會計師全國統(tǒng)一考試辦法》的規(guī)定，具備下列條件之一的中國公民，可報名參加考試：（1）高等?？埔陨蠈W校畢業(yè)的學歷；（2）會計或者相關(guān)專業(yè)（相關(guān)專業(yè)是指審計、統(tǒng)計、經(jīng)濟）中級以上專業(yè)技術(shù)職稱。（2）單科成績合格者，其合格成績在取得單科合格成績后的連續(xù)四次考試中有效（從取得第一科合格成績的那年算起，5年為一考試周期，必須在連續(xù)5個考試年度內(nèi)通過全部科目考試）。簡述會計師事務(wù)所的組織形式。（4）專業(yè)服務(wù)公司（PSC或PC）可以有一個或一個以上的股東發(fā)起成立，它為客戶提供專業(yè)化服務(wù)。參考答案：注冊會計師的一般資格要求包括教育要求、考試要求和經(jīng)驗要求。 （三）經(jīng)驗要求 要想注冊成為注冊會計師，除了具有專業(yè)學歷之外，許多國家還規(guī)定申請人必須有一定的審計工作經(jīng)驗，一般規(guī)定必須參加審計工作若干年，通常為34年。A．職業(yè)勝任能力和應有的職業(yè)謹慎B．正直和客觀性C．職業(yè)行為和技術(shù)標準D．收費和傭金答案：D在下列表述中，注冊會計師必須遵守的規(guī)則是（ ）。A．實質(zhì)上獨立B．形式上獨立C．思想上獨立D．經(jīng)濟上獨立答案：B審計質(zhì)量控制是對各項審計工作或具體審計項目全過程的質(zhì)量進行自我約束的一項活動，它依靠的控制標準是（ ）。A．審計人員應當按時按質(zhì)完成審計任務(wù)，遵守各項約定B．審計人員對于職業(yè)過程中得到的資料和情況，應當嚴格保密C．審計人員可以以服務(wù)成果大小決定收費標準的高低D．審計人員在得到委托單位的書面允許或法律法規(guī)要求公布的情況下，可以披露客戶的有關(guān)信息答案：C1審計準則要求注冊會計師應保持專業(yè)勝任能力，就是要求注冊會計師必須（ ）。A．48，41B．36，31C．48，42D．36，32答案：A1以下不是注冊會計師執(zhí)業(yè)準則的作用的是（ ）。A．注冊會計師在進行符合性測試和實質(zhì)性測試時，一般應采用抽樣審計方法B．注冊會計師應當研究和評價被審計單位的相關(guān)內(nèi)部控制制度，據(jù)以確定實質(zhì)性測試的性質(zhì)、時間和范圍C．注冊會計師應當在了解被審計單位基本情況的基礎(chǔ)上，由被審計單位接受委托，簽訂審計業(yè)務(wù)約定書D．在電子數(shù)據(jù)處理環(huán)境下，注冊會計師利用計算機輔助審計技術(shù)執(zhí)行審計程序時，不應改變審計目標和范圍答案：C我國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范中對客戶的負責任內(nèi)容不包括（ ）。A．職業(yè)道德概念B．行為守則C．行為守則解釋D．道德裁決構(gòu)成答案：ABCD下列行為違反美國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的有（ ）。A．暗示有能力影響法院、監(jiān)管機構(gòu)或類似機構(gòu)及其官員B．做出自我標榜的陳述，且陳述無法予以證實C．與其他注冊會計師進行比較D．不恰當聲明自己是某一專業(yè)領(lǐng)域的專家答案：ABCD下列關(guān)于審計人員職業(yè)道德的說法中，錯誤的是（ ）。A．資產(chǎn)控制B．財務(wù)控制C．業(yè)務(wù)控制D．會計控制答案：ACD1國際會計師聯(lián)合會規(guī)定的CPD的方法有（ ）。A．應當保持和提高專業(yè)勝任能力，不得承辦不能勝任的業(yè)務(wù)B．應遵循執(zhí)業(yè)準則等職業(yè)規(guī)范，合理運用會計準則及國家其他相關(guān)技術(shù)規(guī)范C．應當以其職業(yè)身份對未審計或其他未鑒證事項發(fā)表意見D．應當對未來事項的可實現(xiàn)程度作出應有的保證答案：AB1可能損害注冊會計師獨立性的外界壓力主要包括（ ）等方面。A．業(yè)務(wù)終止B．取得客戶的授權(quán)C．根據(jù)法規(guī)要求，為法律訴訟準備文件或提供證據(jù)，以及向監(jiān)管機構(gòu)報告發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)行為D．接受同業(yè)復核以及注冊會計師協(xié)會和監(jiān)管機構(gòu)依法進行的質(zhì)量檢查答案：BCD《中國注冊會計師質(zhì)量控制基本準則》規(guī)定審計項目的質(zhì)量控制中督導人員的復核的主要內(nèi)容包括（ ）。答案：對由美國注冊會計師協(xié)會制定的《公認審計準則》（GAAS）是世界上影響最大最廣泛的審計準則。答案：錯注冊會計師不得允許以他人或本人的名義承辦業(yè)務(wù)。答案：錯 對1根據(jù)《獨立審計準則》規(guī)定：注冊會計師的審計責任可以部分替代、減輕或免除被審計單位的會計責任。答案：對1對同行負責要求禁止會計師事務(wù)所搞地區(qū)封鎖、行業(yè)壟斷，不得以任何方式阻撓和排斥其他會計師事務(wù)所到本地區(qū)執(zhí)行業(yè)務(wù)。答案：對 《中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范指導意見》規(guī)定注冊會計師在提供鑒證服務(wù)時，禁止使用或有收費方式。全面質(zhì)量控制參考答案：全面質(zhì)量控制是指一個會計師事務(wù)所為合理地確信其執(zhí)行的所有審計業(yè)務(wù)都是按照審計準則進行而采取的控制政策和程序。它強調(diào)專業(yè)人員對公眾、同行及客戶的責任，是注冊會計師的理想道德標準和精神境界。職業(yè)行為參考答案：職業(yè)行為是指職業(yè)會計師必須按照體現(xiàn)職業(yè)界良好聲譽的方式從事任何活動，必須避免任何將給職業(yè)帶來不名譽的行為。五、簡答題簡述獨立性原則。(2)獨立性要求注冊會計師除了保持實質(zhì)上的獨立外，還必須在外界人士面前呈現(xiàn)出形式上的獨立。參考答案：（1）有助于提高和評價注冊會計師行業(yè)的服務(wù)質(zhì)量。（4）有助于推動審計理論與實務(wù)的發(fā)展與完善。審計準則是每個注冊會計師在審計時應遵守的技術(shù)標準，是針對每個審計項目的完成而制定的；審計質(zhì)量控制準則是每個會計師事務(wù)所應遵循的管理標準，是針對整個事務(wù)所審計實務(wù)的控制而制定的。審計準則規(guī)定了與審計工作相關(guān)的注冊會計師質(zhì)量、審計過程及報告質(zhì)量的要求；而審計質(zhì)量控制準則則緊緊圍繞質(zhì)量控制，包括全面質(zhì)量控制和審計項目質(zhì)量控制，它規(guī)定了各項控制質(zhì)量工作應達到的要求。（3）國際審計準則可以增加國際會計準則的影響作用，這就有利于讀者作國際財務(wù)比較。（7）在編制財務(wù)報表的管理部門和外界使用報表的部門之間相分離的情況下，一套有效用而又可信的審計準則是必要的，尤其是由于文化、政治、經(jīng)濟制度的差別以及地理界限等原因，跨國公司管理部門與外界的分離就更大，因此，就更加需要國際審計準則。（2）應當允許會計師事務(wù)所跨地區(qū)，跨行業(yè)承接業(yè)務(wù)。 （二）對同行責任的具體要求：（1）注冊會計師不得詆毀同行，不得損害同行的利益；（2）會計師事務(wù)所不得雇傭正在其他會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的注冊會計師；（3）注冊會計師不得以個人名義同時在兩家或兩家以上的會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)；（4）會計師事務(wù)所不得以不正當手段與同業(yè)爭攬業(yè)務(wù)。（3）后任注冊會計師應當提請審計客戶授權(quán)前任注冊會計師對其詢問作出充分的答復；如果客戶拒絕授權(quán)，或限制前任注冊會計師做出答復的范圍，后任注冊會計師應當向客戶詢問原因，并考慮是否接受業(yè)務(wù)的委托。XYZ公司要求甲會計師事務(wù)所在出具審計報告的同時,為其編制盈利預測報告。參考答案：（1）甲會計師事務(wù)所雇傭乙會計師事務(wù)所林某參加其對XYZ公司的審計工作違背了職業(yè)道德。因為《中國注冊會計師職業(yè)道德基