【正文】 使用。B）非損益類總賬和明細賬只是比日記賬多一項余額方向的列示。一、采購業(yè)務概述（法律法規(guī)規(guī)定）：生產(chǎn)用材料（低值易耗品）、機器設備、辦公用品（1）請 購①填寫請購單②審批：采購主管、經(jīng)理、總經(jīng)理（2）采 購請購單 項目品名 數(shù)量 單位價格 總金額 12345總金額RMB:供應商名稱及聯(lián)系電話 報價 1234到貨時間及付款條件 備注審批（所有申請）（部門經(jīng)理）審批（人民幣5千元以下）〔總監(jiān)〕審核 （所有申請）財務經(jīng)理審批（人民幣5千元以上）（總經(jīng)理）最終審批 （人民幣15萬元以上）（總裁/首席執(zhí)行官）總監(jiān)總裁人力資源部（3）交貨、整理付款①驗貨②傳遞憑證③會計部門應于結(jié)賬前，辦妥付款手續(xù)。（3）不易宏觀控制和管理。支票分為普通支票、現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票3種?！?、出票人賬號　（大寫）：數(shù)字大寫；?。鹤罡呓痤~的前一位空白格用“￥”字頭打掉，數(shù)字填寫要求完整清楚。②票隨人走，錢貨兩清?！y行匯票結(jié)算會計業(yè)務處理流程①申請匯票 ②簽發(fā)匯票（3）匯兌匯兌根據(jù)劃轉(zhuǎn)款項的不同方法以及傳遞方式的不同可以分為信匯和電匯兩種，由匯款人自行選擇。銀行本票結(jié)算方式適用于單位和個人在同城范圍內(nèi)（票據(jù)交換區(qū)域）的商品交易和勞務供應以及其他款項的結(jié)算?！y行承兌匯票結(jié)算會計業(yè)務處理流程 1）申請銀行承兌匯票客戶申請銀行承兌匯票材料①銀行承兌匯票申請書；②出票人的資格證明文件；③出票人經(jīng)審計的近三年的財務報表、報告，以及最近一期的財務報表；④董事會決議；⑤注明以銀行承兌匯票作為結(jié)算方式的真實商品交易或服務合同；⑥出票人到期支付票款的資金來源證明，包括：銷售合同、資金計劃等；⑦擬采用第三方保證、抵押或質(zhì)押方式擔保的，比照保證、抵押或質(zhì)押貸款提供相應資料。（2）簽發(fā)匯票。銀行承兌協(xié)議一式三聯(lián)，其內(nèi)容主要是匯票的基本內(nèi)容，匯票經(jīng)銀行承兌后承兌申請人應遵守的基本條款等。（6）交存票款。按照規(guī)定，承兌申請人無款支付時，承兌銀行將開送一張?zhí)胤N轉(zhuǎn)賬傳票，在傳票的“轉(zhuǎn)賬原因”欄中注明“匯票無款支付轉(zhuǎn)入逾期貸款戶”字樣并加蓋銀行業(yè)務章；承兌申請單位不足支付時承兌銀行將開來兩張?zhí)胤N轉(zhuǎn)賬傳票，在其中一張的“轉(zhuǎn)賬原因”欄中注明“匯票因存款不足，未付部分轉(zhuǎn)入逾期貸款戶”，另一張的“轉(zhuǎn)賬原因”欄中注明“匯票已支付部分款項”。電子銀行是金融創(chuàng)新與科技創(chuàng)新相結(jié)合的產(chǎn)物?！纠}】（業(yè)務二十）12月17日，從上海明光鋼廠處購買鋼板，材料已入庫，承付（托收承付）貨款及運費共計964400元。（業(yè)務四十九）12月30日，邯鄲鋼鐵廠短缺角鋼1噸，實際成本930元，經(jīng)協(xié)商邯鄲鋼廠與速通運輸公司各賠償50%。3.（業(yè)務二十五）12月20日，長春福寧電機廠A7電機到貨，價款62 325元，應繳增值稅10 375元，補匯（信匯）尾款22 700元，材料入庫。，崗位設置不是非常明確、細致，可能會在車間的生產(chǎn)工人中指定一個人，負責收集領(lǐng)料單、工時產(chǎn)量記錄單等與產(chǎn)品成本有關(guān)的單據(jù)，待月中或月底送給會計，再由會計編制匯總表→編制記賬憑證進行賬務處理。（1）直接材料，是指為生產(chǎn)產(chǎn)品而耗用的原材料、輔助材料、備品備件、外購半成品、燃料、動力、包裝物、低值易耗品以及其他直接材料。（3）制造費用，是指企業(yè)各生產(chǎn)車間為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各項間接費用。，在各種產(chǎn)品之間進行歸集和分配，計算出每種產(chǎn)品的成本。常用的分配方法有以下6種： （1）不計算在產(chǎn)品成本法； （2）在產(chǎn)品按固定成本計價法；（3）在產(chǎn)品按所耗直接材料成本計價法；（4）約當產(chǎn)量比例法；其基本做法是：第一步，計算在產(chǎn)品約當產(chǎn)量在產(chǎn)品約當產(chǎn)量＝在產(chǎn)品數(shù)量完工率（完工程度） 第二步，計算費用分配率（即每件完工產(chǎn)品應分配的費用）費用分配率（單位成本）＝（月初在產(chǎn)品成本＋本月發(fā)生生產(chǎn)成本）/（完工產(chǎn)品產(chǎn)量＋月末在產(chǎn)品約當量 ）第三步，求出完工產(chǎn)品的成本完工產(chǎn)品成本＝完工產(chǎn)品數(shù)量費用分配率第四步，求出在產(chǎn)品的成本月末在產(chǎn)品成本＝月末在產(chǎn)品約當產(chǎn)量費用分配率=月初在產(chǎn)品成本+本月發(fā)生生產(chǎn)成本完工產(chǎn)品成本（5）在產(chǎn)品按定額成本計價法；（6）定額比例法。此表包括費用總額和費用去向兩大塊兒內(nèi)容，各自又分以下情況：①費用總額，包括?。督o員工的工資（稅前工資），含個人負擔的社會保險費、住房公積金和個人所得稅等；ⅱ）企業(yè)負擔的社會保險費、住房公積金?！胱詣踊囬g分工序設置，每個車間生產(chǎn)多種產(chǎn)品（二）小型的生產(chǎn)企業(yè)工人根據(jù)車間主任指示填制領(lǐng)料單領(lǐng)料，一般一式三份：車間留存一份，倉庫一份，財務一份。（5）所有憑證登記完畢后，對賬；（6）發(fā)現(xiàn)錯誤更正；（7）無錯或更正完畢，結(jié)賬（年結(jié)）。（六十四）12月31日，根據(jù)從倉庫稽核帶回的領(lǐng)料單，結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售配件領(lǐng)用的包裝箱成本。代扣個人所得稅合計555元。工資、薪金所得項目稅率表 級數(shù)全月應納稅所得額稅率%速算扣除法（元）1不超過500元的502超過500元至2000元的部分10253超過2000元至5000元的部分151254超過5000元至20000元的部分203755超過20000元至40000元的部分2513756超過40000元至60000元的部分3033757超過60000元至80000元的部分3563758超過80000元至100000元的部分40103759超過100000元的部分4515375工資、薪金所得按以下步驟計算繳納個人所得稅：每月取得工資收入后，先減去個人承擔的基本養(yǎng)老保險金、醫(yī)療保險金、失業(yè)保險金，以及按省級政府規(guī)定標準繳納的住房公積金，再減去費用扣除額2000元/ 月，為應納稅所得額，按5%至45%的九級超額累進稅率計算繳納個人所得稅。假設計提基數(shù)均為本人當月工資，比例見表中。 各分廠制造費用分攤表　2009年12月 部門生產(chǎn)成本（分配率50%）制造費用A產(chǎn)品B產(chǎn)品合計工資折舊費機物料低值易耗品水電費辦公費其他一分廠621695000029500二分廠3000031400三分廠329253000024950　經(jīng)理 李培花復核 石兵　制表 韓林（附于第6769號記賬憑證）（六十八）12月31日，結(jié)轉(zhuǎn)二分廠制造費用（A、B產(chǎn)品所耗用的工時相等）。（七十二）12月31日，分配二分廠完工A半成品成本（在產(chǎn)品完工百分比為50%，完工產(chǎn)品84臺，在產(chǎn)品168臺）。成本核算是企業(yè)管理和財務核算中非常重要的內(nèi)容，也是最復雜的。企業(yè)銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應當按照扣除商業(yè)折扣后的金額（即凈額）確定收入。①我國采用總價法處理。而最終企業(yè)應交的增值稅是根據(jù)稅法規(guī)定計算的，不受雙方交易的影響。（1）對于未確認收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，借記“庫存商品”，貸記“發(fā)出商品”；（2）對于一般情況下已確認收入的售出商品發(fā)生銷售退回的——企業(yè)應在發(fā)生時沖減當期銷售商品收入，同時沖減當期銷售成本。即委托方甲把商品發(fā)給受托方乙后，該批商品所包含的風險和報酬就隨之轉(zhuǎn)移了，則甲公司在商品發(fā)出時就應該確認收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本。②收取手續(xù)費方式：手續(xù)費收入是屬于受托方的收入。受托方應在銷售商品后，按合同或協(xié)議約定的方法計算確定手續(xù)費收入。（4）附有銷售退回條件的商品銷售附有銷售退回條件的商品銷售，是指購買方依照有關(guān)協(xié)議有權(quán)退貨的銷售方式。①如果能夠合理估計退貨的可能性并確認與退貨相關(guān)負債的（一般是指老產(chǎn)品，即已經(jīng)有相關(guān)的歷史經(jīng)驗和記錄）——通常在發(fā)出商品時確認收入。相當于銷售方向購買方（客戶）借款。售后租回的業(yè)務性質(zhì)與售后回購相同，屬于融資活動，一般情況下也是不確認收入的。比如：洗衣機廠回收舊洗衣機，將新洗衣機銷售給客戶。2）本年提供勞務，跨年度完成比如：安裝勞務、培訓機構(gòu)的培訓勞務等都是很可能跨年度的勞務。③已經(jīng)發(fā)生的勞務成本預計全部不能得到補償?shù)摹獞獙⒁呀?jīng)發(fā)生的勞務成本計入當期損益，不確認提供勞務收入。2）使用費收入使用費收入嚴格來講是按照合同約定確認收入。財務須對各種票據(jù)的合法性、有效性及完整性進行審核，如票據(jù)的日期是否以大寫書寫，金額的大小寫是否一致，背書是否連續(xù)，等等。二、企業(yè)銷售方式的類型銷售方式可以是多種多樣的，每個企業(yè)都要從自身特點與市場競爭的實際出發(fā)，選擇恰當?shù)匿N售方式。直銷有利于減少銷售環(huán)節(jié)，降低銷售價格，并能及時地反饋市場信息；但也分散了工業(yè)企業(yè)的精力，增加了工業(yè)企業(yè)的投入。 經(jīng)紀銷售，是供貨商與銷售商利用經(jīng)紀人或經(jīng)紀行溝通信息，達成交易的方式。 另外從銷售活動的地點與方式結(jié)合看，銷售可采?。恨k事處銷售、門市（銷售中心）銷售、人員推銷、會議展銷、郵購式銷售、國際互聯(lián)網(wǎng)的網(wǎng)上銷售、集市銷售與流動銷售等方式。嚴格的內(nèi)控中，銷售員不直接收錢。出納經(jīng)審批后簽發(fā)940324轉(zhuǎn)賬支票，金額12500元，并在“支票領(lǐng)用簿”上登記詳細信息，由銀行印簽保管人蓋章后代墊運雜費，付給享通運輸公司。只須在給外單位的聯(lián)次上——發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)蓋章，而且是蓋發(fā)票專用章或財務專用章。③一般納稅人的稅率高，但可以用進項稅抵扣銷項稅，所以稅負不一定重；小規(guī)模納稅人的征收率雖低，但即使拿到增值稅專用發(fā)票也不存在抵扣的問題，所以稅負不一定輕。（2）銀行承兌匯票一式四聯(lián)，第一聯(lián)為卡片，由承兌銀行支付票款時作付出傳票；第二聯(lián)由收款人開戶行向承兌銀行收取票款時作聯(lián)行往來賬付出傳票；第三聯(lián)為解訖通知聯(lián)，由收款人開戶銀行收取票款時隨報單寄給承兌行，承兌行作付出傳票附件；第四聯(lián)為存根聯(lián)，由簽發(fā)單位編制有關(guān)憑證。待款項劃入賬戶，銀行在第三聯(lián)進賬單上加蓋“辦訖”章作為收款通知退給企業(yè)。實際工作中，支票正聯(lián)已交給收款單位，出納根據(jù)存根聯(lián)記賬。①出納登記銀行存款日記賬，包括期初數(shù)據(jù)；②建立、登記應收票據(jù)明細賬； ③看主營業(yè)務收入明細賬；④建立、登記增值稅明細賬，包括期初數(shù)據(jù)。，可能沒有填收款人名稱和金額，此時我們要自己填全。（九）12月11日，售給安達機電公司產(chǎn)品，不含稅銷售額4130000元，增值稅702100元，根據(jù)中銷字（09）第36號合同，填制托收憑證，商品已于12月11日發(fā)出?！邦A收賬款”則記入“預收賬款”貸方，否則記入“應收賬款”貸方。（十二）12月13日，售給吉祥資料公司B產(chǎn)品，不含稅銷售額300000元，增值稅51000元，收到支票并填制進賬單到銀行辦理進賬手續(xù)。（四十三）12月26日，銷售部門轉(zhuǎn)來發(fā)票，售出包裝箱1個。以銀行存款支付退貨款11700元。紅字專用發(fā)票應與《通知單》一一對應。①《申請單》所對應的藍字專用發(fā)票應經(jīng)稅務機關(guān)認證?！渡暾垎巍窇由w一般納稅人財務專用章。①《通知單》一式三聯(lián)：第一聯(lián)由購買方主管稅務機關(guān)留存；第二聯(lián)由購買方送交銷售方留存；第三聯(lián)由購買方留存。（四十八）12月29日，以現(xiàn)金支付吉祥資料公司退貨運費260元（假定取得的發(fā)票不符合要求，不允許抵扣進項稅）。稅務處理業(yè)務大家好：今天我們將針對普通企業(yè)可能涉及的稅務相關(guān)問題，給大家做一些常識性的提示，我們的提示將根據(jù)實際工作需要進行簡化，主要是讓大家對稅法有個基本的了解，不可能針對每個稅種展開來學習（有相關(guān)需要的同學，可以報網(wǎng)校的稅務實務操作班或者注會《稅法》相關(guān)課程），同時，某些征管提示，是借鑒了北京市地稅局和北京市國稅局的征管規(guī)定進行的講解，可能在某些小細節(jié)上會與其他省市存在一些小小的差異，但主要步驟及流程應該基本相近。2009年起新增企業(yè)所得稅納稅人中，應繳納增值稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國家稅務局管理；應繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地方稅務局管理。二、對若干具體問題的規(guī)定（一）境內(nèi)單位和個人向非居民企業(yè)支付《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三條第三款規(guī)定的所得的，該項所得應扣繳的企業(yè)所得稅的征管，分別由支付該項所得的境內(nèi)單位和個人的所得稅主管國家稅務局或地方稅務局負責。（五）2009年起新增企業(yè)，是指按照《財政部 國家稅務總局關(guān)于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的新辦企業(yè)認定標準的通知》（財稅〔2006〕1號）及有關(guān)規(guī)定的新辦企業(yè)認定標準成立的企業(yè)。非貨幣性資產(chǎn)包括建筑物、機器、設備等固定資產(chǎn)，以及專利權(quán)、商標權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)。1月1日至3月31日“年所得12萬元以上”納稅人自行納稅申報個人除了免稅所得，暫免征稅所得外的所有所得，一年內(nèi)超過12萬的，不管是否由支付單位代扣代繳了個人所得稅，均要在次年3月底之前自行納稅申報。 三、如何進行納稅申報增值稅一般納稅人的申報有專門的規(guī)定，相關(guān)單位財務人員必須參加主管國稅局進行的專門培訓，這里略過。第二項：個人所得稅明細申報：新戶第一次申報之前要先建立檔案，從市局首頁進入“辦稅中心——”，或直接進入明細申報網(wǎng)站“”，進入“個人所得稅管理服務信息系統(tǒng)”，點擊右上角“代扣代繳單位使用——明細申報初始密碼獲取”，認真填寫單位的計算機代碼、單位名稱（全稱且必須錄入）、法人身份證號碼（要與最初稅務登記完全一致），填好后點確認，等待系統(tǒng)生成的密碼返回在頁面上（填報表名稱下方會有一行小的紅字），記錄后退出，次日再進行申報（密碼可在“代扣代繳單位使用——單位聯(lián)系信息及密碼修改”中自行修改）；明細申報網(wǎng)站：：在個人所得稅服務管理信息系統(tǒng)中，點擊下方“個人所得稅明細申報軟件”，點擊“新版?zhèn)€人所得稅明細申報軟