【正文】 所得稅負(fù)債分類總是作為非流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中列示根據(jù)計(jì)算遞延所得稅的資產(chǎn)、負(fù)債的類別，或和資產(chǎn)、負(fù)債不相關(guān)的項(xiàng)目的預(yù)計(jì)轉(zhuǎn)回情況。同時(shí)披露計(jì)算所用的適用稅率只對(duì)上市公司要求。如內(nèi)在價(jià)值)遞延所得稅計(jì)算基于公認(rèn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的費(fèi)用確認(rèn)和可實(shí)現(xiàn)的稅收受益/赤字的真實(shí)升降關(guān)于關(guān)聯(lián)方得益的臨時(shí)性差異的影響遞延所得稅影響以買方所得稅率計(jì)算確認(rèn)遞延所得稅影響以賣方所得稅率計(jì)算確認(rèn)。某些可抵扣暫時(shí)性差異金額只在所得稅余額表上有余額，不能為了財(cái)務(wù)報(bào)告目的確認(rèn)一項(xiàng)特定的資產(chǎn)或負(fù)債（如：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)采用完工百分比法，而納稅采用完成合同法的長(zhǎng)期合同；在發(fā)生當(dāng)期在財(cái)務(wù)報(bào)表中記入費(fèi)用，而遞延至以后年度納稅扣除的開(kāi)辦費(fèi)）最初直接計(jì)入所有者權(quán)益的遞延所得稅發(fā)生變化時(shí)直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的遞延所得稅應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債，同時(shí)計(jì)入資本公積（其他資本公積）。非同一控制下的企業(yè)合并中，購(gòu)買方為進(jìn)行企業(yè)合并發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入企業(yè)合并成本企業(yè)合并中支付給為實(shí)現(xiàn)合并而聘請(qǐng)的會(huì)計(jì)師、法律顧問(wèn)、評(píng)估師和其他咨詢?nèi)藛T的業(yè)務(wù)費(fèi)用直接歸屬于合并成本；而一般行政管理費(fèi)用，包括購(gòu)買部門的運(yùn)營(yíng)成本以及其他不能直接歸屬于所核算的特定合并的成本，發(fā)生的當(dāng)期確認(rèn)為費(fèi)用企業(yè)合并商譽(yù)非同一控制下企業(yè)合并中取得的不能單獨(dú)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)、且合并成本大于被購(gòu)買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，應(yīng)當(dāng)在購(gòu)買日確認(rèn)為商譽(yù)。應(yīng)攤回減少合并中取得的被購(gòu)買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的價(jià)值（部分資產(chǎn)類型除外：金融資產(chǎn)、持有待售/處置資產(chǎn)、遞延所得稅、有關(guān)養(yǎng)老金或其它退休福利計(jì)劃的預(yù)付資產(chǎn)及其它流動(dòng)性資產(chǎn)）。除非該項(xiàng)目證明未來(lái)有明確的使用價(jià)值影響合并成本的未來(lái)事項(xiàng)在合并合同或協(xié)議中對(duì)可能影響合并成本的未來(lái)事項(xiàng)作出約定的，購(gòu)買日如果估計(jì)未來(lái)事項(xiàng)很可能發(fā)生并且對(duì)合并成本的影響金額能夠可靠計(jì)量的，購(gòu)買方應(yīng)當(dāng)將其計(jì)入合并成本通常在或有事項(xiàng)確定時(shí)才予確認(rèn)表12企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22/23/24/37號(hào)—金融工具確認(rèn)、計(jì)量、轉(zhuǎn)移、套期保值及列報(bào)的差異比較項(xiàng)目中國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則美國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則指定任何以公允價(jià)值計(jì)量的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債確認(rèn)損益的選擇權(quán)如滿足三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)之一，選擇權(quán)是被允許的初始確認(rèn)時(shí)允許選擇權(quán)。并將所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)整體的賬面價(jià)值按相對(duì)公允價(jià)值在終止確認(rèn)部分和未終止確認(rèn)部分之間進(jìn)行分?jǐn)倳r(shí)。必須能夠可靠地計(jì)量有效性并持續(xù)地對(duì)套期有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)如果套期工具的臨界條件或企業(yè)被套期資產(chǎn)和負(fù)債或套期預(yù)期能匹配符合達(dá)成一致，則允許認(rèn)定為有效套期?；蛲绹?guó)準(zhǔn)則或基本調(diào)整某項(xiàng)交易的現(xiàn)金流量套期導(dǎo)致一項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債原由套期工具直接確認(rèn)為所有者權(quán)益的相關(guān)利得或損失，應(yīng)當(dāng)在該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債影響企業(yè)損益的相同期間轉(zhuǎn)出，計(jì)入當(dāng)期損益。當(dāng)追溯調(diào)整會(huì)計(jì)政策變更時(shí)，主體應(yīng)調(diào)整最早列報(bào)前期的各個(gè)受影響的權(quán)益組成部分的期初余額，以及各個(gè)列報(bào)前期披露的其他比較金額，就如同新會(huì)計(jì)政策一直在采用那樣。如果一項(xiàng)會(huì)計(jì)估計(jì)變更導(dǎo)致資產(chǎn)和負(fù)債或有關(guān)權(quán)益項(xiàng)目發(fā)生變化，主體應(yīng)在變更期間調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債或權(quán)益項(xiàng)目的賬面金額，對(duì)其予以確認(rèn)前期差錯(cuò)更正處理方法企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用追溯重述法更正重要的前期差錯(cuò)，但確定前期差錯(cuò)累積影響數(shù)不切實(shí)可行的除外。其他會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定單獨(dú)列報(bào)的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)增加單獨(dú)列報(bào)項(xiàng)目。當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)，至少應(yīng)當(dāng)提供所有列報(bào)項(xiàng)目上一可比會(huì)計(jì)期間的比較數(shù)據(jù)，以及與理解當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的說(shuō)明，但其他會(huì)計(jì)準(zhǔn)則另有規(guī)定的除外沒(méi)有專門要求比較數(shù)據(jù)的列報(bào)。此外，還可以在損益表中列示。鑒于詳細(xì)披露信息需承擔(dān)更多的成本，美國(guó)上市公司通常只提供最低限度的中期財(cái)務(wù)報(bào)告比較中期財(cái)務(wù)報(bào)告的要求在中報(bào)中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)提供以下比較會(huì)計(jì)報(bào)表：本中期末的資產(chǎn)負(fù)債表和上年末的資產(chǎn)負(fù)債表；本中期的利潤(rùn)表、年初至本中期末的利潤(rùn)表以及上年可比期間的利潤(rùn)表；年初至本中期末的現(xiàn)金流量表和上年初至可比本中期末的現(xiàn)金流量表對(duì)提供比較中期會(huì)計(jì)報(bào)表的要求包括：本中期末和上年末的資產(chǎn)負(fù)債表，本中期及本年初至今和上年可比期間的收益表，本中期及本年初至今和上年可比期間的現(xiàn)金流量表如果管理當(dāng)局認(rèn)為提供上一會(huì)計(jì)年度可比期間末的資產(chǎn)負(fù)債表有助于理解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的季節(jié)性波動(dòng)，則可以提供這樣的資產(chǎn)負(fù)債表；同時(shí)，可以提供離本中期末最近的幾個(gè)月的利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表關(guān)于對(duì)中期會(huì)計(jì)政策變更披露的要求企業(yè)在中期如果發(fā)生了會(huì)計(jì)政策變更，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第28號(hào)—會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正》的規(guī)定處理，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作相應(yīng)披露：會(huì)計(jì)政策變更的內(nèi)容和理由；會(huì)計(jì)政策變更的影響數(shù)；累積影響數(shù)不能合理確定的應(yīng)說(shuō)明理由如果會(huì)計(jì)政策的變更發(fā)生在企業(yè)會(huì)計(jì)年度的第一個(gè)中期內(nèi)，則該變更的累積影響應(yīng)包括在第一個(gè)中報(bào)的凈收益中；如果會(huì)計(jì)政策的變更發(fā)生在企業(yè)會(huì)計(jì)年度的第一個(gè)中期以外的期間，應(yīng)將變更會(huì)計(jì)年度由變更之前的中報(bào)改用新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則加以重報(bào)，當(dāng)不能確定會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)，也不能計(jì)算模擬金額時(shí)，可以忽略累積影響數(shù)和模擬金額，但應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露采用新會(huì)計(jì)政策對(duì)各中期以及年初至今報(bào)表的每股凈收益的影響數(shù)，并同時(shí)說(shuō)明忽略累積影響數(shù)和模擬信息的理由表16企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第36號(hào)—關(guān)聯(lián)方披露的差異比較項(xiàng)目中國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則美國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則關(guān)聯(lián)方認(rèn)定一方控制、共同控制另一方或?qū)α硪环绞┘又卮笥绊懸约皟煞交騼煞揭陨贤芤环娇刂?、共同控制或重大影響的，?gòu)成關(guān)聯(lián)方。均成為關(guān)聯(lián)方關(guān)聯(lián)方的例子包括：（1）母公司和其子公司之間（2）同一個(gè)母公司的下屬子公司之間（3）企業(yè)和職工利益的信托基金之間（4）企業(yè)與其主要所有者、管理者或其直接家庭成員之間（5）關(guān)聯(lián)企業(yè)之間關(guān)聯(lián)方交易的類型通常包括下列各項(xiàng)：（1）購(gòu)買或銷售商品（2）購(gòu)買或銷售商品以外的其他資產(chǎn)（3）提供或接受勞務(wù)（4）擔(dān)保（5）提供資金（貸款或股權(quán)投資）（6）租賃（7）代理（8）研究與開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的轉(zhuǎn)移（9）許可協(xié)議（10）代表企業(yè)或由企業(yè)代表另一方進(jìn)行債務(wù)結(jié)算（11）關(guān)鍵管理人員薪酬通常類型有：（1）銷售、購(gòu)貨、產(chǎn)地產(chǎn)和私人財(cái)產(chǎn)的轉(zhuǎn)移（2）接受或提供服務(wù)，如會(huì)計(jì)、管理、工程和法律服務(wù)（3）通過(guò)租賃或其它方式使用財(cái)產(chǎn)和設(shè)備（4）借款、貸款（5）保證（6）為另一方利益維持補(bǔ)償性銀行存款余額（7）為分配共同成本而產(chǎn)生的公司間賬單（8）填報(bào)合并納稅申報(bào)表（9）其它免費(fèi)接受或提供關(guān)聯(lián)方的服務(wù)，盡管它們可能在會(huì)計(jì)上沒(méi)有記錄關(guān)聯(lián)方交易披露企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露所有關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的相關(guān)信息。但不含包括在合并范圍內(nèi)各企業(yè)之間的交易披露范圍應(yīng)當(dāng)包括：（1）所涉及關(guān)系的性質(zhì)（2）交易的描述以及理解其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生影響的重要信息（3）列示收益表的每一個(gè)期間內(nèi)交易的金額，以及相對(duì)于以前期間的變動(dòng)所帶來(lái)的影響（4）列示資產(chǎn)負(fù)債表日的應(yīng)收/應(yīng)付關(guān)聯(lián)方的金額。用一些事情，總會(huì)看清一些人。4. 歲月是無(wú)情的，假如你丟給它的是一片空白，它還給你的也是一片空白。學(xué)習(xí)參考