【正文】 所得稅負債分類總是作為非流動資產(chǎn)和非流動負債在資產(chǎn)負債表中列示根據(jù)計算遞延所得稅的資產(chǎn)、負債的類別，或和資產(chǎn)、負債不相關(guān)的項目的預(yù)計轉(zhuǎn)回情況。同時披露計算所用的適用稅率只對上市公司要求。如內(nèi)在價值)遞延所得稅計算基于公認財務(wù)會計準則的費用確認和可實現(xiàn)的稅收受益/赤字的真實升降關(guān)于關(guān)聯(lián)方得益的臨時性差異的影響遞延所得稅影響以買方所得稅率計算確認遞延所得稅影響以賣方所得稅率計算確認。某些可抵扣暫時性差異金額只在所得稅余額表上有余額，不能為了財務(wù)報告目的確認一項特定的資產(chǎn)或負債（如：財務(wù)會計采用完工百分比法，而納稅采用完成合同法的長期合同；在發(fā)生當期在財務(wù)報表中記入費用，而遞延至以后年度納稅扣除的開辦費）最初直接計入所有者權(quán)益的遞延所得稅發(fā)生變化時直接計入所有者權(quán)益的交易或事項產(chǎn)生的遞延所得稅應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債，同時計入資本公積（其他資本公積）。非同一控制下的企業(yè)合并中，購買方為進行企業(yè)合并發(fā)生的各項直接相關(guān)費用應(yīng)當計入企業(yè)合并成本企業(yè)合并中支付給為實現(xiàn)合并而聘請的會計師、法律顧問、評估師和其他咨詢?nèi)藛T的業(yè)務(wù)費用直接歸屬于合并成本；而一般行政管理費用，包括購買部門的運營成本以及其他不能直接歸屬于所核算的特定合并的成本，發(fā)生的當期確認為費用企業(yè)合并商譽非同一控制下企業(yè)合并中取得的不能單獨確認為無形資產(chǎn)、且合并成本大于被購買方可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額，應(yīng)當在購買日確認為商譽。應(yīng)攤回減少合并中取得的被購買方可辨認凈資產(chǎn)的價值（部分資產(chǎn)類型除外：金融資產(chǎn)、持有待售/處置資產(chǎn)、遞延所得稅、有關(guān)養(yǎng)老金或其它退休福利計劃的預(yù)付資產(chǎn)及其它流動性資產(chǎn)）。除非該項目證明未來有明確的使用價值影響合并成本的未來事項在合并合同或協(xié)議中對可能影響合并成本的未來事項作出約定的，購買日如果估計未來事項很可能發(fā)生并且對合并成本的影響金額能夠可靠計量的，購買方應(yīng)當將其計入合并成本通常在或有事項確定時才予確認表12企業(yè)會計準則第22/23/24/37號—金融工具確認、計量、轉(zhuǎn)移、套期保值及列報的差異比較項目中國企業(yè)會計準則美國財務(wù)會計準則指定任何以公允價值計量的金融資產(chǎn)或金融負債確認損益的選擇權(quán)如滿足三個標準之一，選擇權(quán)是被允許的初始確認時允許選擇權(quán)。并將所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)整體的賬面價值按相對公允價值在終止確認部分和未終止確認部分之間進行分攤時。必須能夠可靠地計量有效性并持續(xù)地對套期有效性進行評價如果套期工具的臨界條件或企業(yè)被套期資產(chǎn)和負債或套期預(yù)期能匹配符合達成一致，則允許認定為有效套期。或同美國準則或基本調(diào)整某項交易的現(xiàn)金流量套期導(dǎo)致一項資產(chǎn)和負債原由套期工具直接確認為所有者權(quán)益的相關(guān)利得或損失，應(yīng)當在該金融資產(chǎn)或金融負債影響企業(yè)損益的相同期間轉(zhuǎn)出，計入當期損益。當追溯調(diào)整會計政策變更時，主體應(yīng)調(diào)整最早列報前期的各個受影響的權(quán)益組成部分的期初余額，以及各個列報前期披露的其他比較金額，就如同新會計政策一直在采用那樣。如果一項會計估計變更導(dǎo)致資產(chǎn)和負債或有關(guān)權(quán)益項目發(fā)生變化，主體應(yīng)在變更期間調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)、負債或權(quán)益項目的賬面金額，對其予以確認前期差錯更正處理方法企業(yè)應(yīng)當采用追溯重述法更正重要的前期差錯，但確定前期差錯累積影響數(shù)不切實可行的除外。其他會計準則規(guī)定單獨列報的項目，應(yīng)當增加單獨列報項目。當期財務(wù)報表的列報，至少應(yīng)當提供所有列報項目上一可比會計期間的比較數(shù)據(jù)，以及與理解當期財務(wù)報表相關(guān)的說明，但其他會計準則另有規(guī)定的除外沒有專門要求比較數(shù)據(jù)的列報。此外，還可以在損益表中列示。鑒于詳細披露信息需承擔更多的成本，美國上市公司通常只提供最低限度的中期財務(wù)報告比較中期財務(wù)報告的要求在中報中，企業(yè)應(yīng)當提供以下比較會計報表：本中期末的資產(chǎn)負債表和上年末的資產(chǎn)負債表；本中期的利潤表、年初至本中期末的利潤表以及上年可比期間的利潤表；年初至本中期末的現(xiàn)金流量表和上年初至可比本中期末的現(xiàn)金流量表對提供比較中期會計報表的要求包括：本中期末和上年末的資產(chǎn)負債表，本中期及本年初至今和上年可比期間的收益表，本中期及本年初至今和上年可比期間的現(xiàn)金流量表如果管理當局認為提供上一會計年度可比期間末的資產(chǎn)負債表有助于理解企業(yè)財務(wù)狀況的季節(jié)性波動，則可以提供這樣的資產(chǎn)負債表；同時，可以提供離本中期末最近的幾個月的利潤表和現(xiàn)金流量表關(guān)于對中期會計政策變更披露的要求企業(yè)在中期如果發(fā)生了會計政策變更，應(yīng)當按照《企業(yè)會計準則第28號—會計政策、會計估計變更和差錯更正》的規(guī)定處理，并在會計報表附注中作相應(yīng)披露：會計政策變更的內(nèi)容和理由；會計政策變更的影響數(shù)；累積影響數(shù)不能合理確定的應(yīng)說明理由如果會計政策的變更發(fā)生在企業(yè)會計年度的第一個中期內(nèi)，則該變更的累積影響應(yīng)包括在第一個中報的凈收益中；如果會計政策的變更發(fā)生在企業(yè)會計年度的第一個中期以外的期間，應(yīng)將變更會計年度由變更之前的中報改用新的會計準則加以重報，當不能確定會計政策變更的累積影響數(shù)，也不能計算模擬金額時，可以忽略累積影響數(shù)和模擬金額，但應(yīng)在會計報表附注中披露采用新會計政策對各中期以及年初至今報表的每股凈收益的影響數(shù)，并同時說明忽略累積影響數(shù)和模擬信息的理由表16企業(yè)會計準則第36號—關(guān)聯(lián)方披露的差異比較項目中國企業(yè)會計準則美國財務(wù)會計準則關(guān)聯(lián)方認定一方控制、共同控制另一方或?qū)α硪环绞┘又卮笥绊懸约皟煞交騼煞揭陨贤芤环娇刂?、共同控制或重大影響的，?gòu)成關(guān)聯(lián)方。均成為關(guān)聯(lián)方關(guān)聯(lián)方的例子包括：（1）母公司和其子公司之間（2）同一個母公司的下屬子公司之間（3）企業(yè)和職工利益的信托基金之間（4）企業(yè)與其主要所有者、管理者或其直接家庭成員之間（5）關(guān)聯(lián)企業(yè)之間關(guān)聯(lián)方交易的類型通常包括下列各項：（1）購買或銷售商品（2）購買或銷售商品以外的其他資產(chǎn)（3）提供或接受勞務(wù)（4）擔保（5）提供資金（貸款或股權(quán)投資）（6）租賃（7）代理（8）研究與開發(fā)項目的轉(zhuǎn)移（9）許可協(xié)議（10）代表企業(yè)或由企業(yè)代表另一方進行債務(wù)結(jié)算（11）關(guān)鍵管理人員薪酬通常類型有：（1）銷售、購貨、產(chǎn)地產(chǎn)和私人財產(chǎn)的轉(zhuǎn)移（2）接受或提供服務(wù)，如會計、管理、工程和法律服務(wù)（3）通過租賃或其它方式使用財產(chǎn)和設(shè)備（4）借款、貸款（5）保證（6）為另一方利益維持補償性銀行存款余額（7）為分配共同成本而產(chǎn)生的公司間賬單（8）填報合并納稅申報表（9）其它免費接受或提供關(guān)聯(lián)方的服務(wù)，盡管它們可能在會計上沒有記錄關(guān)聯(lián)方交易披露企業(yè)應(yīng)當披露所有關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的相關(guān)信息。但不含包括在合并范圍內(nèi)各企業(yè)之間的交易披露范圍應(yīng)當包括：（1）所涉及關(guān)系的性質(zhì)（2）交易的描述以及理解其對財務(wù)報表產(chǎn)生影響的重要信息（3）列示收益表的每一個期間內(nèi)交易的金額，以及相對于以前期間的變動所帶來的影響（4）列示資產(chǎn)負債表日的應(yīng)收/應(yīng)付關(guān)聯(lián)方的金額。用一些事情，總會看清一些人。4. 歲月是無情的，假如你丟給它的是一片空白，它還給你的也是一片空白。學(xué)習(xí)參考