針對(duì)財(cái)務(wù)類(lèi)審計(jì)實(shí)務(wù)探討-預(yù)覽頁(yè)
【正文】 領(lǐng)代報(bào)、以借代報(bào)形式的帳外資金中發(fā)現(xiàn)線索各種方式讓利于附屬單位而形成帳外資金中發(fā)現(xiàn)線索向非獨(dú)立核算單位撥款作減少基金處理、形成帳外資金中發(fā)現(xiàn)線索第二部分：貨幣資金業(yè)務(wù)與往來(lái)賬的審計(jì)一、現(xiàn)金業(yè)務(wù)審計(jì)（一）現(xiàn)金業(yè)務(wù)核算環(huán)節(jié)會(huì)計(jì)舞弊主要表現(xiàn)現(xiàn)金業(yè)務(wù)核算環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)舞弊，主要表現(xiàn)為五大類(lèi)、39種形式。一、審計(jì)準(zhǔn)備階段審計(jì)項(xiàng)目準(zhǔn)備階段的主要工作包括7個(gè)環(huán)節(jié)：立項(xiàng)；成立審計(jì)組；開(kāi)展審前調(diào)查；編制項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃；編制審計(jì)方案并上報(bào)審批；下達(dá)審計(jì)通知書(shū)；審前培訓(xùn)或研討。審前調(diào)查通知書(shū)和審前調(diào)查方案（非必須環(huán)節(jié)，一般適用于大型審計(jì)項(xiàng)目）（鏈接4：《審前調(diào)查通知書(shū)》參考樣本）（鏈接5：《審前調(diào)查方案》參考樣本）（四）編制項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃可以理解為過(guò)去所稱(chēng)的審計(jì)工作方案或總體審計(jì)方案，它是對(duì)內(nèi)審機(jī)構(gòu)統(tǒng)一組織的、由多個(gè)審計(jì)小組（或部門(mén)）參加的大型審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施的全過(guò)程所作的綜合安排。其基本內(nèi)容包括：***對(duì)于大型審計(jì)項(xiàng)目，既要由內(nèi)審機(jī)構(gòu)統(tǒng)一編制項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃（即總體審計(jì)方案），各審計(jì)小組又要編制審計(jì)方案（即單項(xiàng)具體實(shí)施方案）；單個(gè)審計(jì)項(xiàng)目一般不需要編制項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃，可以只編制審計(jì)方案。發(fā)送：審計(jì)通知書(shū)主送被審計(jì)單位，必要時(shí)可抄送企業(yè)相關(guān)部門(mén)；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)通知書(shū)還應(yīng)抄送并由被審計(jì)單位轉(zhuǎn)送經(jīng)濟(jì)責(zé)任人本人。大型審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施前，內(nèi)審機(jī)構(gòu)可根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目涉及內(nèi)容的專(zhuān)業(yè)性、審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)結(jié)構(gòu)及審計(jì)方案的復(fù)雜程度，統(tǒng)一組織適當(dāng)?shù)膶徢芭嘤?xùn)，或通過(guò)座談會(huì)的形式開(kāi)展研討。（鏈接9：《審計(jì)調(diào)查問(wèn)卷》參考樣本）（2）簽訂《審計(jì)雙向承諾書(shū)》。審計(jì)組每到一個(gè)單位（包括被審計(jì)單位的下屬單位），如果認(rèn)為有必要，可以在適當(dāng)范圍內(nèi)組織召開(kāi)座談會(huì)、發(fā)放調(diào)查問(wèn)卷，廣泛了解被審計(jì)單位(包括經(jīng)濟(jì)責(zé)任人)的有關(guān)情況。（注意相關(guān)數(shù)據(jù)的相互印證。審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施中，若發(fā)現(xiàn)重大違紀(jì)問(wèn)題，審計(jì)組長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)及時(shí)向企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)報(bào)告，由內(nèi)審機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)組織研究開(kāi)展進(jìn)一步查證的方案。1審計(jì)過(guò)程中，如果對(duì)方提供了審計(jì)組沒(méi)有掌握的相關(guān)政策或制度規(guī)定等依據(jù)，應(yīng)當(dāng)對(duì)這些依據(jù)資料進(jìn)行復(fù)印，并及時(shí)反饋至企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)。如果不同的審計(jì)工作底稿之間存在勾稽關(guān)系，應(yīng)予以清晰反映，相互引用時(shí)應(yīng)當(dāng)交叉注明相關(guān)底稿的編號(hào)。（3）引用法規(guī)要準(zhǔn)確。大型審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)報(bào)告先由各審計(jì)小組分別撰寫(xiě)分報(bào)告，再由審計(jì)組匯總形成總報(bào)告。（鏈接15：《審計(jì)報(bào)告》參考樣本）四、審計(jì)機(jī)構(gòu)審理階段審理審計(jì)報(bào)告階段的主要工作包括8個(gè)環(huán)節(jié)：初步審理、征求被審計(jì)單位意見(jiàn)、修改并提交、研究討論、二次修改、審定審計(jì)報(bào)告、呈送企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)批閱、送達(dá)審計(jì)報(bào)告。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)報(bào)告還應(yīng)當(dāng)送達(dá)經(jīng)濟(jì)責(zé)任人征求意見(jiàn)。參加審計(jì)項(xiàng)目討論會(huì)的人員一般有：內(nèi)審機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)、相關(guān)業(yè)務(wù)科室長(zhǎng)、審計(jì)組長(zhǎng)、項(xiàng)目（或小組）主審，必要時(shí)可以吸收部分業(yè)務(wù)骨干等相關(guān)人員參加討論。經(jīng)過(guò)再審理后的審計(jì)報(bào)告，經(jīng)內(nèi)審機(jī)構(gòu)分管領(lǐng)導(dǎo)審核后，報(bào)內(nèi)審機(jī)構(gòu)主要負(fù)責(zé)人審定并簽字，形成審計(jì)項(xiàng)目的正式審計(jì)報(bào)告。(鏈接18：《審計(jì)報(bào)告呈批單》參考樣本)（八）送達(dá)審計(jì)報(bào)告經(jīng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)閱批后的審計(jì)報(bào)告，由審計(jì)組負(fù)責(zé)送達(dá)被審計(jì)單位。（一）下達(dá)審計(jì)決定（鏈接20：《審計(jì)決定書(shū)》參考樣本）（二）問(wèn)題整改落實(shí)已經(jīng)下達(dá)審計(jì)決定的問(wèn)題或事項(xiàng)，要求被審計(jì)單位必須在規(guī)定時(shí)間內(nèi)落實(shí)整改完畢。（四）結(jié)果回復(fù)被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)決定的執(zhí)行結(jié)果以及對(duì)審計(jì)建議的采納情況等，應(yīng)當(dāng)以書(shū)面形式向?qū)徲?jì)組作出回復(fù)。復(fù)議期間審計(jì)決定照常執(zhí)行。審計(jì)組將審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定書(shū)送達(dá)被審計(jì)單位時(shí)，應(yīng)當(dāng)告知對(duì)方在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)向?qū)徲?jì)組書(shū)面反饋審計(jì)決定執(zhí)行及建議采納情況。（二）后續(xù)審計(jì)需要查證的主要事項(xiàng)（三）后續(xù)審計(jì)的基本程序（四）后續(xù)審計(jì)報(bào)告的主要內(nèi)容七、統(tǒng)計(jì)上報(bào)階段每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，各審計(jì)組應(yīng)當(dāng)整理審計(jì)項(xiàng)目資料，然后移交給內(nèi)部負(fù)責(zé)統(tǒng)計(jì)工作的人員，以備編制審計(jì)統(tǒng)計(jì)報(bào)表及相關(guān)信息。注：凡是有原件的項(xiàng)目資料，必須將原件上報(bào)存檔，沒(méi)有原件的可以上報(bào)復(fù)印
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