針對財務(wù)類審計實(shí)務(wù)探討-預(yù)覽頁
【正文】 領(lǐng)代報、以借代報形式的帳外資金中發(fā)現(xiàn)線索各種方式讓利于附屬單位而形成帳外資金中發(fā)現(xiàn)線索向非獨(dú)立核算單位撥款作減少基金處理、形成帳外資金中發(fā)現(xiàn)線索第二部分：貨幣資金業(yè)務(wù)與往來賬的審計一、現(xiàn)金業(yè)務(wù)審計（一）現(xiàn)金業(yè)務(wù)核算環(huán)節(jié)會計舞弊主要表現(xiàn)現(xiàn)金業(yè)務(wù)核算環(huán)節(jié)的會計舞弊，主要表現(xiàn)為五大類、39種形式。一、審計準(zhǔn)備階段審計項(xiàng)目準(zhǔn)備階段的主要工作包括7個環(huán)節(jié)：立項(xiàng)；成立審計組；開展審前調(diào)查；編制項(xiàng)目審計計劃；編制審計方案并上報審批；下達(dá)審計通知書；審前培訓(xùn)或研討。審前調(diào)查通知書和審前調(diào)查方案（非必須環(huán)節(jié)，一般適用于大型審計項(xiàng)目）（鏈接4：《審前調(diào)查通知書》參考樣本）（鏈接5：《審前調(diào)查方案》參考樣本）（四）編制項(xiàng)目審計計劃項(xiàng)目審計計劃可以理解為過去所稱的審計工作方案或總體審計方案，它是對內(nèi)審機(jī)構(gòu)統(tǒng)一組織的、由多個審計小組（或部門）參加的大型審計項(xiàng)目實(shí)施的全過程所作的綜合安排。其基本內(nèi)容包括：***對于大型審計項(xiàng)目，既要由內(nèi)審機(jī)構(gòu)統(tǒng)一編制項(xiàng)目審計計劃（即總體審計方案），各審計小組又要編制審計方案（即單項(xiàng)具體實(shí)施方案）；單個審計項(xiàng)目一般不需要編制項(xiàng)目審計計劃，可以只編制審計方案。發(fā)送：審計通知書主送被審計單位，必要時可抄送企業(yè)相關(guān)部門；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項(xiàng)目的審計通知書還應(yīng)抄送并由被審計單位轉(zhuǎn)送經(jīng)濟(jì)責(zé)任人本人。大型審計項(xiàng)目實(shí)施前，內(nèi)審機(jī)構(gòu)可根據(jù)審計項(xiàng)目涉及內(nèi)容的專業(yè)性、審計人員的專業(yè)結(jié)構(gòu)及審計方案的復(fù)雜程度，統(tǒng)一組織適當(dāng)?shù)膶徢芭嘤?xùn)，或通過座談會的形式開展研討。（鏈接9：《審計調(diào)查問卷》參考樣本）（2）簽訂《審計雙向承諾書》。審計組每到一個單位（包括被審計單位的下屬單位），如果認(rèn)為有必要，可以在適當(dāng)范圍內(nèi)組織召開座談會、發(fā)放調(diào)查問卷，廣泛了解被審計單位(包括經(jīng)濟(jì)責(zé)任人)的有關(guān)情況。（注意相關(guān)數(shù)據(jù)的相互印證。審計項(xiàng)目實(shí)施中，若發(fā)現(xiàn)重大違紀(jì)問題，審計組長應(yīng)當(dāng)及時向企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)報告，由內(nèi)審機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)組織研究開展進(jìn)一步查證的方案。1審計過程中，如果對方提供了審計組沒有掌握的相關(guān)政策或制度規(guī)定等依據(jù)，應(yīng)當(dāng)對這些依據(jù)資料進(jìn)行復(fù)印，并及時反饋至企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)。如果不同的審計工作底稿之間存在勾稽關(guān)系，應(yīng)予以清晰反映，相互引用時應(yīng)當(dāng)交叉注明相關(guān)底稿的編號。（3）引用法規(guī)要準(zhǔn)確。大型審計項(xiàng)目的審計報告先由各審計小組分別撰寫分報告，再由審計組匯總形成總報告。（鏈接15：《審計報告》參考樣本）四、審計機(jī)構(gòu)審理階段審理審計報告階段的主要工作包括8個環(huán)節(jié)：初步審理、征求被審計單位意見、修改并提交、研究討論、二次修改、審定審計報告、呈送企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)批閱、送達(dá)審計報告。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項(xiàng)目的審計報告還應(yīng)當(dāng)送達(dá)經(jīng)濟(jì)責(zé)任人征求意見。參加審計項(xiàng)目討論會的人員一般有：內(nèi)審機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)、相關(guān)業(yè)務(wù)科室長、審計組長、項(xiàng)目（或小組）主審，必要時可以吸收部分業(yè)務(wù)骨干等相關(guān)人員參加討論。經(jīng)過再審理后的審計報告，經(jīng)內(nèi)審機(jī)構(gòu)分管領(lǐng)導(dǎo)審核后，報內(nèi)審機(jī)構(gòu)主要負(fù)責(zé)人審定并簽字，形成審計項(xiàng)目的正式審計報告。(鏈接18：《審計報告呈批單》參考樣本)（八）送達(dá)審計報告經(jīng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)閱批后的審計報告，由審計組負(fù)責(zé)送達(dá)被審計單位。（一）下達(dá)審計決定（鏈接20：《審計決定書》參考樣本）（二）問題整改落實(shí)已經(jīng)下達(dá)審計決定的問題或事項(xiàng)，要求被審計單位必須在規(guī)定時間內(nèi)落實(shí)整改完畢。（四）結(jié)果回復(fù)被審計單位對審計決定的執(zhí)行結(jié)果以及對審計建議的采納情況等，應(yīng)當(dāng)以書面形式向?qū)徲嫿M作出回復(fù)。復(fù)議期間審計決定照常執(zhí)行。審計組將審計報告和審計決定書送達(dá)被審計單位時，應(yīng)當(dāng)告知對方在規(guī)定的時間內(nèi)向?qū)徲嫿M書面反饋審計決定執(zhí)行及建議采納情況。（二）后續(xù)審計需要查證的主要事項(xiàng)（三）后續(xù)審計的基本程序（四）后續(xù)審計報告的主要內(nèi)容七、統(tǒng)計上報階段每個審計項(xiàng)目結(jié)束后，各審計組應(yīng)當(dāng)整理審計項(xiàng)目資料，然后移交給內(nèi)部負(fù)責(zé)統(tǒng)計工作的人員，以備編制審計統(tǒng)計報表及相關(guān)信息。注：凡是有原件的項(xiàng)目資料，必須將原件上報存檔，沒有原件的可以上報復(fù)印
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