借鑒國外經驗治理我國稅收流失(12)-預覽頁
【正文】 本法作為稅收之“母法”可以規(guī)范稅法中的共性問題，簡化各單行稅法，并明確界定稅收職能機關（含稅收行政管理機關和稅收司法機關）的權利與義務，為稅收執(zhí)法、司法及其監(jiān)督確立目標，提高執(zhí)法、司法水平。故國家應盡快將一些可以預見長期適用的稅種完成立法程序。新的征管法充分考慮了稅收對經濟發(fā)展與社會進步的影響，將促進經濟發(fā)展和社會進步作為一個立法宗旨。同時，成立稅務審判機構，進一步提高稅務司法水平，有效保證按照法律規(guī)定的程序，運用法律處理稅務糾紛和審判稅務犯罪案件的活動。（2）堅持稅法面前人人平等，堅決制止以言代法，以權代法，以補代罰，以罰代刑，杜絕人情稅、關系稅、協(xié)商辦稅和各種形式的包稅；杜絕以緩代欠、以欠代免的現象。（5）集中力量查處一批大案要案，加大對稅收犯罪行為的懲罰力度，使偷騙稅等違法行為所付出的代價遠遠大于依法納稅的付出，決不姑息養(yǎng)奸。主體稅種的選擇是稅制結構建設的關鍵所在。（1）擴大征管范圍，拓寬稅基。通過推進“生產型增值稅”轉為“消費型增值稅”的改革，可以促進我國經濟增長中的結構調整，強化稅收調節(jié)經濟的作用。（4）進一步規(guī)范專用發(fā)票的管理。具體操作中應注意以下問題：（1）納稅人的界定。鑒于此，統(tǒng)一后的企業(yè)所得稅稅率應以30%左右為宜。應堅持內、外資企業(yè)的優(yōu)惠政策保持一致，不能搞成“一稅兩制”；應堅持盡可能減少優(yōu)惠政策的原則，給企業(yè)創(chuàng)造一個公平競爭的外部環(huán)境；應堅持優(yōu)惠政策以產業(yè)性政策為主、以區(qū)域性政策為輔的原則；要進一步改進優(yōu)惠方式，加強監(jiān)督管理，使執(zhí)行結果最大程度地接近優(yōu)惠政策的最初目標。（2）加大對高收入群體的調節(jié)力度。（4）進一步擴大個人所得稅的征稅范圍。擴大消費稅的征稅范圍，一方面應將一些高檔滋補、保健藥品和一些奢侈性的高檔消費行為列入消費稅品目；另一方面應調整消費稅的稅負結構，調高白酒、啤酒和含鉛汽油的稅率，適當降低非奢侈消費品如摩托車的稅率，提高消費稅總體收人水平，增強其調節(jié)功能，為增值稅的轉型提供稅收收入方面的支持?？煽紤]先在城市范圍內將養(yǎng)老保險金、醫(yī)療保險金社會統(tǒng)籌和個人繳納部分改為社會保障稅，由稅務機關征收，稅款列入財政專項預算，統(tǒng)一入庫，?？顚Ｓ?，并由統(tǒng)一的基金組織予以保值增值。 （三）以規(guī)范體制為關鍵，理順中央與地方關系 ，科學界定和劃分事權。（1）合理劃分財權。目前，由中央統(tǒng)一就地方稅種立法的方法不可能兼顧千差萬別的各地具體情況。借鑒國外“收入的大頭歸中央，支出的大頭放在地方”的做法，強化中央調控。同時，從中國的具體國情來看，只有中央對省一級的轉移支付是不夠的，還有必要考慮對市、縣的轉移支付制度?！ ??！ 〖訌娫慈O(jiān)控和稅源管理是強化稅收征管的重要手段，是防止稅收流失的有效措施。（2）加強對納稅人資金的控制。要進一步從法律上規(guī)定和明確納稅單位主要負責人和財務主管的法律責任，對制作假憑證、做假賬違反財經紀律的企業(yè)財務人員和主要負責人嚴格追究法律責任，以確保財務的真實性，杜絕偷逃稅的發(fā)生。從實踐的角度來看，深化征管改革，提高征管能力，要注重解決四個問題：一要盡快解決好崗位設置與客觀實際不相適應的問題；二要注重解決崗位職責不清、業(yè)務流程繁瑣、工作銜接脫節(jié)、工作效率不高的問題；三要突出解決管理“斷層”、服務“缺位”的問題，內抓制度建設，外抓執(zhí)法檢查，有效促進稅收管理和文明服務兩大征管改革的核心工程；四要著重解決科技興稅與轉變觀念的問題。同時，各級稅務機關可以根據自身情況，在目標管理等方面進一步加以規(guī)范，加強稅務稽查內部管理，為做好稅務稽查工作奠定良好的基礎。打擊不力是各種稅收違法犯罪活動猖獗的重要原因之一。第四要依法從重處罰。稅務稽查考核指標體系應以“四率”的考核為主，即選案的準確率、檢查的查補率、審查的處罰率、執(zhí)行的入庫率。在稽查審理環(huán)節(jié)，實行一般案件內部審理、重大案件內部審理與外部審理相結合的制度。稅收工作的開展離不開各地方、各部門的配合。為有效治理稅收流失，必須充分發(fā)揮信息化在稅收工作中的作用，通過建立、健全計算機網絡和規(guī)范化、制度化的征管基礎，加快稅收征管現代化的進程，重點從以下幾個方面進一步做好工作：一是建立納稅人編碼制度；二是建立全國性的納稅人檔案；三是因地制宜，盡快向高效的申報方式靠攏；四是建立稅收政策法規(guī)信息數據庫；五是建立嚴格、及時、準確的內部信息反饋制度，保證傳遞渠道暢通、交接責任明確、最終落到實處，并使之制度化；六是建立稽查數據庫，進行計算機選案；七是建立催報催繳信息服務系統(tǒng)；八是建立多媒體信息服務網。我國公民的納稅意識與西方國家相比較，確實存在較大的
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