【正文】 商品”等科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目；在按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記“管理費(fèi)用”科目。經(jīng)查屬于材料收發(fā)計(jì)量方面的錯(cuò)誤?！　　铩纠}假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：　　（1）批準(zhǔn)處理前：　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　　　　　 70 000　　　　貸：原材料　　　　　　　　　　 70 000　?。?）批準(zhǔn)處理后：　　借：其他應(yīng)收款　　　　　　　　 50 000　　　　營(yíng)業(yè)外支出——非常損失　　 20 000　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　　　　　 70 000　　　　九、長(zhǎng)期股權(quán)投資　　長(zhǎng)期股權(quán)投資包括企業(yè)持有的對(duì)其子公司、合營(yíng)企業(yè)及聯(lián)營(yíng)企業(yè)的權(quán)益性投資以及企業(yè)持有的對(duì)被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，且在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益性投資。計(jì)算分析題】上述甲公司如果于2008年6月20日收到長(zhǎng)信股份有限公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利的通知，應(yīng)分得現(xiàn)金股利5 000元，甲公司采用成本法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資。一般納稅企業(yè)購(gòu)入機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)的增值稅應(yīng)作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，不計(jì)入固定資產(chǎn)成本。計(jì)算分析題】甲公司用銀行存款購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的設(shè)備，增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備買價(jià)為200 000元，增值稅額為34 000元，支付運(yùn)費(fèi)10 000元；支付安裝費(fèi)30 000元，甲公司為增值稅一般納稅人。所謂提足折舊，是指已經(jīng)提足該項(xiàng)固定資產(chǎn)的應(yīng)計(jì)折舊額。　?。ㄋ模┕潭ㄙY產(chǎn)盤虧　　★企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中盤虧的固定資產(chǎn)，按盤虧固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，按已計(jì)提的累計(jì)折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按已計(jì)提的減值準(zhǔn)備，借記“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目，按固定資產(chǎn)的原價(jià)，貸記“固定資產(chǎn)”科目?！　　镒⒁猓撼钟胁?zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的建筑物不是投資性房地產(chǎn)。短期借款利息屬于籌資費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。根據(jù)與銀行簽署的借款協(xié)議，該項(xiàng)借款的本金到期后一次歸還；利息分月預(yù)提，按季支付?！　。?）10月1日償還銀行借款本金：　　借：短期借款　　　　　　 120 000　　　　貸：銀行存款　　　　　　 120 000　　如上述借款期限是8個(gè)月，則到期日為9月1日，8月末之前的會(huì)計(jì)處理與上述相同。計(jì)算分析題】乙百貨商場(chǎng)于209年4月2日，從A公司購(gòu)入一批家電產(chǎn)品并已驗(yàn)收入庫(kù)?！　〗瑁簬?kù)存商品　　　　　　　　　　　　 1 000 000　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 170 000　　　　貸：應(yīng)付賬款——A公司　　　　　　　　1 170 000　　★【例題乙百貨商場(chǎng)獲得的現(xiàn)金折扣=1 170 0001%=11 700（元），實(shí)際支付的貨款=1 170 0001 170 0001%=1 158 300（元）。該企業(yè)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：　　【例題　　【例題該企業(yè)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　 　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　 　　　　【例題】承上例，209年7月6日，甲企業(yè)于2月6日開出的商業(yè)承兌匯票到期?！　　飳?shí)現(xiàn)的收入，借記“預(yù)收賬款”，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”等科目。根據(jù)購(gòu)貨合同的規(guī)定，乙公司在購(gòu)貨合同簽訂后一周內(nèi)，應(yīng)當(dāng)向甲公司預(yù)付貨款60 000元，剩余貨款在交貨后付清。此外，以商業(yè)保險(xiǎn)形式提供給職工的各種保險(xiǎn)待遇也屬于企業(yè)提供的職工薪酬。多選題】（2010年）下列各項(xiàng)中，應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)付職工薪酬的有（?。?。計(jì)算分析題】乙企業(yè)本月應(yīng)付工資總額462 000元，工資費(fèi)用分配匯總表中列示的產(chǎn)品生產(chǎn)人員工資為320 000元，車間管理人員工資為70 000元，企業(yè)行政管理人員工資為60 400元，銷售人員工資為11 600元。該企業(yè)的有關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：　?。?）向銀行提取現(xiàn)金：　　借：庫(kù)存現(xiàn)金　　　　　　　　　　420 000　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　420 000　?。?）發(fā)放工資，支付現(xiàn)金：　　借：應(yīng)付職工薪酬——工資　　　　420 000　　　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金　　　　　　　　　　420 000　?。?）★代扣款項(xiàng)：　　借：應(yīng)付職工薪酬——工資　　　　 42 000　　　　貸：其他應(yīng)收款——職工房租　　　 40 000　　　　　　　　　　　——代墊醫(yī)藥費(fèi)　　　2 000　　六、應(yīng)交稅費(fèi)　　各種稅費(fèi)包括：增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、所得稅、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、印花稅、耕地占用稅等。小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅稅額，按照銷售額和規(guī)定的征收率計(jì)算確定。該企業(yè)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：　　借：固定資產(chǎn) 　　　　　　　　　　　　300 000　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）51 000　　　　貸：應(yīng)付賬款　　　　　　　　　　　　 351 000　　企業(yè)購(gòu)入免征增值稅貨物，一般不能抵扣增值稅銷項(xiàng)稅額?！　　铩纠}計(jì)算分析題】H企業(yè)所屬的職工醫(yī)院維修領(lǐng)用原材料5 000元，其購(gòu)入時(shí)支付的增值稅為850元。計(jì)算分析題】N企業(yè)將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于自行建造職工俱樂部。　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　 251 000　　　　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　 200 000（成本價(jià)）　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）51 000（售價(jià)稅率）　　企業(yè)在建工程領(lǐng)用自己生產(chǎn)的產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額=300 00017%=51 000（元）　　【例題　　【例題不包括加工、修理、修配勞務(wù)等。計(jì)算分析題】某企業(yè)本期實(shí)際應(yīng)上交增值稅400 000元，消費(fèi)稅241 000元，營(yíng)業(yè)稅159 000元。計(jì)算分析題】某企業(yè)按稅法規(guī)定計(jì)算，208年第4季度應(yīng)交納教育費(fèi)附加300 000元?！　　　∑摺ⅲā铮╅L(zhǎng)期借款　　長(zhǎng)期借款利息費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按照實(shí)際利率法計(jì)算確定，實(shí)際利率與合同利率差異較小的，也可以采用合同利率計(jì)算確定利息費(fèi)用。　　“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“長(zhǎng)期借款”科目　　“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目　　“在建工程”科目，貸記“長(zhǎng)期借款”科目　　“在建工程”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目　　『正確答案』C『答案解析』題目已經(jīng)說明問的是予以資本化部分的利息的會(huì)計(jì)處理，所以相應(yīng)分錄為借：在建工程，貸：長(zhǎng)期借款——應(yīng)計(jì)利息（應(yīng)為是一次到期還本付息的，利息計(jì)入“長(zhǎng)期借款——應(yīng)計(jì)利息”科目。單選題】（2010年）下列各項(xiàng)中，不屬于所有者權(quán)益的是（?。Ｓ?jì)算分析題】甲有限責(zé)任公司于設(shè)立時(shí)收到乙公司作為資本投入的不需要安裝的機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，合同約定該機(jī)器設(shè)備的價(jià)值為2 000 000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為340 000元。計(jì)算分析題】因擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模需要，經(jīng)批準(zhǔn)，A公司將資本公積1 000 000元轉(zhuǎn)增資本?！　　镔Y本公積的用途主要是用來(lái)轉(zhuǎn)增資本（或股本），不能彌補(bǔ)虧損。B公司與受托單位約定，按發(fā)行收入的3﹪收取手續(xù)費(fèi)，從發(fā)行收入中扣除。判斷題】（2011年）企業(yè)溢價(jià)發(fā)行股票發(fā)生的手續(xù)費(fèi)、傭金應(yīng)從溢價(jià)中抵扣，溢價(jià)金額不足抵扣的調(diào)整留存收益?！　　纠}計(jì)算分析題】D股份有限責(zé)任公司年初未分配利潤(rùn)為0，本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2 000 000元，本年提取法定盈余公積200 000元，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利800 000元。非公司制企業(yè)法定盈余公積的提取比例可超過凈利潤(rùn)的10%。經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，E股份有限公司按當(dāng)年凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。收入按企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的主次不同，分為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入?！　∫?、一般銷售商品業(yè)務(wù)收入的處理　　★，在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入。甲公司會(huì)計(jì)分錄如下：　　現(xiàn)金折扣一般用符號(hào)“折扣率/付款期限”表示，例如，“2/10,1/20,N/30”表示。計(jì)算分析題】甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，2009年3月1日銷售A商品10 000件，每件商品的標(biāo)價(jià)為20元（不含增值稅），每件商品的實(shí)際成本為12元，A商品適用的增值稅稅率為17%；由于是成批銷售，甲公司給予購(gòu)貨方10%的商業(yè)折扣，并在銷售合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30；A商品于3月1日發(fā)出，購(gòu)貨方于3月9日付款?！　〖坠驹谑盏截浛顣r(shí)的會(huì)計(jì)分錄為：　　借：銀行存款 　　　　　　　　　　　　208 494　　　　財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　 2 106　　　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　 210 600　　若購(gòu)貨方于3月底才付款，則應(yīng)按全額付款?！　∷摹N售材料等存貨的處理　　企業(yè)銷售原材料、包裝物等存貨實(shí)現(xiàn)的收入以及結(jié)轉(zhuǎn)的相關(guān)成本，通過“其他業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)成本”科目核算。計(jì)算分析題】甲公司銷售一批原材料，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為 10 000元，增值稅稅額為1 700元，款項(xiàng)已由銀行收妥。多選題】（2009年）下列各項(xiàng)中，工業(yè)企業(yè)應(yīng)確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入的有（　）。計(jì)算分析題】甲公司于2008年1月1日向丙公司轉(zhuǎn)讓某專利權(quán)的使用權(quán)，協(xié)議約定轉(zhuǎn)讓期為5年，每年年末收取使用費(fèi)200 000元?！　。?）2008年年末確認(rèn)使用費(fèi)收入：　　借：應(yīng)收賬款（或銀行存款）　　　　　200 000　　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　200 000　?。?）2008年每月計(jì)提專利權(quán)攤銷額；　　借：其他業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　 10 000　　　　貸：累計(jì)攤銷 　　　　　　　　　　　　10 000　　本章復(fù)習(xí)：　　一、一般銷售商品業(yè)務(wù)收入的處理　　二、商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣、銷售折讓和銷售退回的處理　　三、采用預(yù)收款方式銷售商品的處理　　四、銷售材料等存貨的處理　　五、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入第五章 費(fèi) 用　　費(fèi)用包括企業(yè)日?；顒?dòng)所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益的總流出，具體包括成本費(fèi)用和期間費(fèi)用?！　　纠}　　【例題（不包括增值稅和所得稅）　　【例題故答案選D。（車間、管理部門修理費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用）　?。ǘ?管理費(fèi)用　　★包括企業(yè)董事會(huì)和行政管理部門在企業(yè)的公司經(jīng)費(fèi)。單選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)列入利潤(rùn)表“管理費(fèi)用”項(xiàng)目的是（?。芜x題】（2012年）下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的是（?。?。多選題】下列各項(xiàng)中，影響當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有（?。?。單選題】（2010年）下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的是（　）。多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的有（?。?。　　★【例題　　按照稅法的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)購(gòu)買國(guó)債的利息收入免交所得稅，即在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可將其扣除。同時(shí)將本月末累計(jì)余額填入利潤(rùn)表的本年累計(jì)數(shù)欄，通過利潤(rùn)表計(jì)算反映各期的利潤(rùn)（或虧損）。如“本年利潤(rùn)”為貸方余額，借記“本年利潤(rùn)”科目，貸記“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目；如為借方余額，做相反的會(huì)計(jì)分錄。　?。?）將各損益類科目年末余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目：　?、俳Y(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收入、利得類科目：　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　 6 000 000　　　　其他業(yè)務(wù)收入　　　　　 700 000　　　　公允價(jià)值變動(dòng)損益　　　 150 000　　　　投資收益　　　　　　　 600 000　　　　營(yíng)業(yè)外收入　　　　　　　50 000　　　　貸：本年利潤(rùn)　　　　　　　　 7 500 000　?、诮Y(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)費(fèi)用、損失類科目：　　借：本年利潤(rùn)　　　　　　 6 300 000　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 　　　　　　4 000 000　　　　　　其他業(yè)務(wù)成本 　　　　　　　400 000　　　　　　營(yíng)業(yè)稅金及附加　　　　　　　80 000　　　　　　銷售費(fèi)用 　　　　　　　　　500 000　　　　　　管理費(fèi)用　　　　　　　　　 770 000　　　　　　財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　 200 000　　　　　　資產(chǎn)減值損失　　　　　　　 100 000　　　　　　營(yíng)業(yè)外支出　　　　　　　　 250 000　?。?）經(jīng)過上述結(jié)轉(zhuǎn)后，“本年利潤(rùn)”科目的貸方發(fā)生額合計(jì)7 500 000元減去借方發(fā)生額合計(jì)6 300 000元即為稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)1 200 000元?！　∝?cái)務(wù)報(bào)表是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表分左右兩方，左方為資產(chǎn)項(xiàng)目，大體按資產(chǎn)的流動(dòng)性大小排列，流動(dòng)性大的資產(chǎn)如“貨幣資金”、“交易性金融資產(chǎn)”等排在前面，流動(dòng)性小的資產(chǎn)如“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“固定資產(chǎn)”等排在后面。即　　貨幣資金 ＝ 庫(kù)存現(xiàn)金 + 銀行存款 + 其他貨幣資金 　　【例題　　★資產(chǎn)負(fù)債表中的有些項(xiàng)目，需要根據(jù)明細(xì)科目余額計(jì)算填列，如“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目，需要分別根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付款項(xiàng)”兩科目所屬明細(xì)科目的期末貸方余額計(jì)算填列。　　A.“預(yù)付款項(xiàng)”科目所屬明細(xì)科目的借方余額　　B.“應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)科目的借方余額　　C.“應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)科目的貸方余額　　D.“預(yù)收款項(xiàng)”科目所屬明細(xì)科目的借方余額　　『正確答案』BD『答案解析』應(yīng)收賬款項(xiàng)目＝應(yīng)收賬款所屬明細(xì)科目的期末借方余額+預(yù)收款項(xiàng)所屬明細(xì)科目的期末借方余額－與應(yīng)收賬款有關(guān)的壞賬準(zhǔn)備的金額?！　　赫_答案』　?。?）“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目金額＝500+100－50＝550（萬(wàn)元）；　?。?）“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目金額為200（萬(wàn)元）；　?。?）“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目金額＝300+60＝360（萬(wàn)元）；　?。?）“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目金額為200（萬(wàn)元）。單選題】某企業(yè)2010年4月l日從銀行借入期限為3年的長(zhǎng)期借款1 000萬(wàn)元，編制2012年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，此項(xiàng)借款應(yīng)填入的報(bào)表項(xiàng)目是（?。！　　纠}　　【例題　　如資產(chǎn)負(fù)債表中的“存貨”項(xiàng)目，需根據(jù)“原材料”、“庫(kù)存商品”、“委托加工物資”、“周轉(zhuǎn)材料”、“材料采購(gòu)”、“在途物資”、“發(fā)出商品”、“材料成本差異”等總賬科目期末余額的分析匯總數(shù)，再減去“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”備抵科目余額后的凈額填列?！　　纠}1