【正文】 方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)實(shí)際持有的其他貨幣資金。 年 末 ，根據(jù)本年度財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)的差額，借記本科目（ 財(cái)政直接支付），貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目。 下年初，按照代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書恢復(fù)額度時(shí)，借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸記本科目（財(cái)政授權(quán)支付）。 112 應(yīng)收醫(yī)療款 一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)因提供 基本 醫(yī)療 和公共衛(wèi)生 服務(wù)而應(yīng)向門診病人 、 住 院病人 收取的 和 與 醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu) 結(jié)算 的 應(yīng) 收 未收 醫(yī)療款 項(xiàng) 。 三 、應(yīng)收醫(yī)療款的主要賬務(wù)處理如下： 14 （一） 與 門診病人結(jié)算 醫(yī)療款 時(shí)， 應(yīng)向門診病人收取的部分， 按照 門診病人實(shí)際支付 或應(yīng)付 未付 的醫(yī)療款金額，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、本科目（ 結(jié)算欠費(fèi) — — 門診病人 ） 等科目 ， 應(yīng)由醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的部分， 按照 有關(guān)規(guī)定計(jì)算的 應(yīng)收 醫(yī)療保險(xiǎn)金額 ，借記 本科目（ 應(yīng)收醫(yī)療保險(xiǎn)金 ） ， 按照 有關(guān)規(guī)定計(jì)算 確定 的 門診病人醫(yī)療款 金 額，貸記“ 醫(yī)療收入 ”科目 （未實(shí)行“收支兩條線”管理 ） 或“待結(jié)算醫(yī)療款”科目（ 實(shí)行“收支兩條線”管理 ） 。 （四） 與醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)結(jié)算醫(yī)療款 時(shí) ， 按照 實(shí)際收到 的醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)結(jié)算金額，借記“銀行存款”等科目，貸記 本科目（ 應(yīng)收醫(yī)療保險(xiǎn)金 ） 。對(duì)于期限超過(guò) 3 年以上，確認(rèn)無(wú)法收回的 除醫(yī)保結(jié)算差額以外的 應(yīng)收醫(yī)療款 ， 應(yīng) 及時(shí)查明原因，并根據(jù)管理權(quán)限 在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后核銷 。 五、本科目期末借方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu) 應(yīng)收未收的 醫(yī)療款 項(xiàng) 。 （二） 實(shí)行定額備用金制度的基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)， 在領(lǐng)用備用金時(shí)， 按照 批準(zhǔn)領(lǐng)用的金額，借記本科目（備用金），貸記“銀行存款”等 科目。核銷時(shí) ，借記“其他支出”科目，貸記本科目。 121 庫(kù)存物資 一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)為了開展 基本醫(yī)療和公共衛(wèi)生服務(wù) 活動(dòng)及其 他 活動(dòng)儲(chǔ)存的藥品、衛(wèi)生材料、低值易耗品和其他材料的實(shí)際成本。 外購(gòu)或集中 采購(gòu) 配送的物資驗(yàn)收入庫(kù) 時(shí) ， 按照 確定的成本，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”、“零余額賬戶用款額度”等科目。計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。藥房結(jié)轉(zhuǎn) 已出售 藥品 的成本時(shí)， 按照 其 實(shí)際成本，借記“醫(yī)療 衛(wèi)生 支 出”等科目，貸記本科目（藥品 — — 藥房）。 （二）盤虧、變質(zhì)、毀損的庫(kù)存物資， 按照 庫(kù)存物資賬面余額扣除保險(xiǎn)賠償和過(guò)失人賠償 等 后的金額，借記“其他支出”科目， 按照實(shí)際 收回的保險(xiǎn)賠償和過(guò)失人賠償 等 ，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目， 按照 庫(kù)存物資的賬面余額，貸記“庫(kù)存物資”科目。 三、待攤支出的主要賬務(wù)處理如下： （一）無(wú)法直接確定歸屬于基本醫(yī)療 或 公共衛(wèi)生服務(wù)的各項(xiàng)水、電、供暖、人員工資等待攤支 出，在發(fā)生時(shí)按照實(shí)際支出金額，借記本科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“應(yīng)付職工薪酬”等科目。 131 固定資產(chǎn) 一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)的原價(jià)。 三 、基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu) 應(yīng) 設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”， 并 按照 固定資產(chǎn)類別、使用部門 等 設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“ 固定基金 — —固定資產(chǎn)占用”科目 ； 同時(shí) ， 借記“財(cái)政 基建設(shè)備 補(bǔ)助支出”、“ 待攤支出 ”等科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“財(cái)政補(bǔ)助收入”等科目。 無(wú)償調(diào)入不需安裝的固定資產(chǎn)， 按照 確定的成本，借記本科目，貸記“ 固定基金 — — 固定資產(chǎn)占用”科目 ； 按照 發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)， 借記“ 待攤支出” 等 科目， 貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“財(cái)政補(bǔ)助收入” 等 科目。 ， 應(yīng)計(jì)入當(dāng) 期支出，借記“ 待攤支出 ”等科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“財(cái)政補(bǔ)助收入”等科目。 五 、基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的固定資產(chǎn) 應(yīng) 定期進(jìn)行清查盤點(diǎn)，每年至少盤點(diǎn)一次。 （二）盤虧的 固定資產(chǎn)， 按照規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn) 后，借記“ 固定基金— — 固定資產(chǎn)占用 ”科目，貸記本科目， 對(duì)于可以收回的保險(xiǎn)賠償和過(guò)失人賠償?shù)龋?在 實(shí)際 取得賠償款時(shí)， 借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記 “應(yīng)繳款項(xiàng)”、 “其他收入”科目 。 三、在建工程的主要賬務(wù)處理如下： （一） 將固 定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入改建、擴(kuò)建或 大型 修繕時(shí)，應(yīng)按照固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，借記本科目（ 工程 ），貸記“固定資產(chǎn)”科目；同時(shí)，借記“固定基金 — — 固定資產(chǎn)占用”科目，貸記“固定基金 —— 在建工程占用”科目。 （ 三 ） 自行建造固定資產(chǎn)的，按照 其實(shí)際成本 ，借記本科目（ 工程 ），貸記 “固定基金 — — 在建工程占用”科目 ；同時(shí)，借記“財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出”等科目， 貸記“ 銀行存款 ” 等 科目 。 按照確定的成本，借記本科目（設(shè)備安裝 工程 ），貸記“固定基金 — — 在建工程占用” 科目 。 141 無(wú)形資產(chǎn) 一、 本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)為開展公共衛(wèi)生服務(wù)和基本醫(yī)療服務(wù) 及其管理 活動(dòng)而持有的、 不具 有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)，包括基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu) 單獨(dú) 計(jì)價(jià)入賬 的應(yīng)用軟件 及土地使用權(quán) 等。 （二）無(wú)形資產(chǎn)在處置（包括轉(zhuǎn)讓、核銷等）時(shí)， 應(yīng) 分別以下情 26 況處理： 1． 按照 規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)核銷 的無(wú)形資產(chǎn) ， 按照 其 賬面價(jià)值，借記“固定基金 — — 無(wú)形資產(chǎn)占用”科目，貸記本科目。 二、本科目 應(yīng) 按照 貸款單位和貸款種類 設(shè)置明細(xì)賬， 進(jìn)行明細(xì)核算。 四、本科目期末貸方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)尚未償還的借入款本金。該一級(jí)明細(xì)科目下應(yīng)按照掛號(hào)收費(fèi)、診察收費(fèi)、檢查收費(fèi)、化驗(yàn)收費(fèi)、治療收費(fèi)、手術(shù)收費(fèi)、藥品收費(fèi)、衛(wèi)材收費(fèi)、一般診療費(fèi)收費(fèi)和其他門診收費(fèi)等設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。 三、待結(jié)算醫(yī)療款的主要賬務(wù)處理如下： （一）與門診病人結(jié)算醫(yī)療款時(shí)，應(yīng)向門診病人收取的部分，按照門診病人實(shí)際支付或應(yīng)付未付的醫(yī)療款金額，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“應(yīng)收醫(yī)療款 — — 結(jié)算欠費(fèi)”等科目，應(yīng)由醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的部分，按照有關(guān)規(guī)定計(jì)算的應(yīng)收醫(yī)療保險(xiǎn)金額，借記“應(yīng)收醫(yī)療款 — — 應(yīng)收醫(yī)療保險(xiǎn)金”科目，按照有關(guān)規(guī)定計(jì)算確定的門診病人醫(yī)療款金額，貸記本科目（門診收費(fèi)）。 四、本科目期末貸方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的 尚未確定應(yīng)上繳或留用 的醫(yī)療收費(fèi)。 （二）出售、報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn)， 根據(jù)有關(guān)規(guī)定其變價(jià)收入需要上繳的， 按照 實(shí)際取得收入（包括變價(jià)收入 、 保險(xiǎn)賠 償和過(guò)失人賠償?shù)?收入）扣除相關(guān)支出后的凈額，借記“銀行存款” 等 科目，貸記本科目。 206 應(yīng)付賬款 一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)因購(gòu)買庫(kù)存物資、固定資產(chǎn)和接受服務(wù)供應(yīng)等應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。 ， 按照實(shí)際償付金額， 借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 三、預(yù)收醫(yī)療款的主要賬務(wù)處理如下： （一）收到住院病人預(yù)交 醫(yī)療款 或 醫(yī)療 保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)預(yù) 付 并需結(jié)算 的醫(yī)療保險(xiǎn)金 時(shí) ， 按照 實(shí)際收 到 的金額，借記 “庫(kù)存現(xiàn)金”、 “銀行存款”等科目，貸記本科目。 與醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)結(jié)算時(shí)， 按照 醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)預(yù)付金額，借記本科目，按照醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)補(bǔ)付或退還醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的金額，借記或貸記“銀行存款”等科目，按照應(yīng)收醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的金額，貸記“應(yīng)收醫(yī)療款 — — 應(yīng)收醫(yī)療保險(xiǎn)金”科目。 三、應(yīng)付職工薪酬的主要賬務(wù)處理如下： （一）計(jì)算 分配應(yīng)付職工薪酬 時(shí) ， 按照計(jì)算的職工薪酬金額， 借記“醫(yī)療 衛(wèi)生 支出” 、“待攤支出” 等科目，貸記本科目。 采用銀行存款等其他方式支付職工薪酬的，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 三、應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)的主要賬務(wù)處理如下： （一）從應(yīng)付職工薪酬中代扣代繳的社會(huì)保障費(fèi)，借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記本科目。 采用銀行存款等支付社會(huì)保障費(fèi)的，借記本科目，貸記“銀行存 34 款”等科目。 二、本科目 應(yīng) 按照 應(yīng)交的稅費(fèi)種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。交納 相 關(guān)稅費(fèi) 時(shí)， 按照實(shí)際交納金額， 借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 三、其他應(yīng)付款的主要賬務(wù)處理如下： （一）發(fā)生的各項(xiàng)應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 三、凈資產(chǎn)類 301 固定基金 一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)、在建工程 、無(wú)形資產(chǎn) 等長(zhǎng)期資產(chǎn)所形成的資金占用。 “無(wú)形資產(chǎn)占用”一級(jí)明細(xì)科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu) 購(gòu)入 等方式取得的 無(wú)形資產(chǎn) 所 形成的資金占用 ， 以及 無(wú)形資產(chǎn) 出售等原因減少的資金占用 。 3． 無(wú)償調(diào)入、接受捐贈(zèng)取得的固定資產(chǎn) 等長(zhǎng)期資產(chǎn) ， 按照確定的成本， 借記“固定資產(chǎn)” 等 科目，貸記本科目。同時(shí)，取得的價(jià)款或者變價(jià)收入扣減相關(guān)支出后的凈額，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)繳款項(xiàng)”、“其他收入”科目。 38 二、事業(yè)基金的主要賬務(wù)處理如下： （一） 年 末， 按照 有關(guān)規(guī)定 從“結(jié)余分配”科目 提 取 專用基金后轉(zhuǎn)入本科目 時(shí) ，借記“結(jié)余分配 — — 待分配結(jié)余”科目，貸記本科目 。 二、本科目應(yīng) 按照 基金類別設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 （ 四 ） 年 末， 提取其他專用基金時(shí)， 按照 有關(guān)規(guī)定 借記 “ 結(jié)余分配 — — 提取專用 基金 （提取其他專用基金） ”、“ 待攤 支出”等科目，貸記本科目。 二 、本期結(jié)余的主要賬務(wù)處理如下： （一） 期末， 應(yīng) 將各項(xiàng)收入、支出類科目的本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入本期結(jié)余科目 。 （ 三 ） 年 末， 完成上述（一）、（二）賬務(wù)處理 后， 將 本期結(jié)余 年末 余額轉(zhuǎn)入 待分配結(jié)余 。 305 財(cái)政補(bǔ)助結(jié) 轉(zhuǎn)（ 余 ） 一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu) 具 有限定用途結(jié)轉(zhuǎn)繼續(xù)使用的財(cái)政補(bǔ)助結(jié) 轉(zhuǎn) 結(jié) 余 資金 ，包括基本支出補(bǔ)助結(jié) 轉(zhuǎn) 和項(xiàng)目支出補(bǔ)助結(jié) 轉(zhuǎn)（ 余 ） 。 四、本科目期末貸方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余 資金數(shù) 額。 三、 其他 限定用途結(jié) 轉(zhuǎn)（ 余 ） 的主要賬務(wù)處理如下： 42 （一） 期末， 按照 “其他限定用途資金 備查簿 ” 分析 計(jì)算的其他限定用途資金結(jié) 轉(zhuǎn)（ 余 ） 金額， 借記“本期結(jié)余”科目， 貸記 本 科目。 二、 本科目 應(yīng) 設(shè)置“ 待分配結(jié)余 ”、“提取 專用 基金” 和 “ 事業(yè)基金彌補(bǔ)虧損 ” 一級(jí) 明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。 （三） 提取 有關(guān)專用基金后， 按照 待分配結(jié)余貸方金額，借記本科目（待分配結(jié)余） ， 按照 提取專用基金借方金額，貸記本科目（提取 專用 基金）。本科目 年末 有 借方余額 的 ， 反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的 累計(jì)未彌補(bǔ)虧損。該一級(jí)明細(xì)科目下 應(yīng) 按照 掛號(hào)收入、診察收入、檢查收入 、化驗(yàn)收入、治療收入、手術(shù)收入、藥品收入、衛(wèi)材 44 收入 、一般診療費(fèi)收入 和其他門診收入設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目 ，進(jìn)行明細(xì)核算 。 三 、醫(yī)療收入的主要賬務(wù)處理如下： （一） 未實(shí)行 “ 收支兩條線 ”管理 的 基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的 賬務(wù)處理 。 3． 采用 醫(yī)療保險(xiǎn)總額預(yù)付 且不需結(jié)算 的 ，在 實(shí)際 收到 醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)預(yù)付的 醫(yī)療保險(xiǎn)金 時(shí)， 按照 預(yù)付 金 額， 借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 （ 三 ）期末，將本科目貸方余額轉(zhuǎn)入本期結(jié)余，借記本科目，貸記“本期結(jié)余”科目。 三 、財(cái)政補(bǔ)助收入的主要賬務(wù)處理如下： （一）財(cái)政直接支付方式下，對(duì) 于 財(cái)政直接支付的 人員經(jīng)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi) 和財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出 等 ， 應(yīng) 根據(jù)財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的 “ 財(cái)政直接支付入賬通知書 ” 及原始憑證，借記 “醫(yī)療衛(wèi)生支出”、 “待攤支出”、 “財(cái)政 基建設(shè)備 補(bǔ)助支出” 等 科目，貸記本科目；同時(shí)，對(duì)于 為購(gòu)建固定資產(chǎn)等由財(cái)政直接支付的資本性支出 ，借記“固定資產(chǎn)”、“在建工程”等科目，貸記“ 固定基金 ”科目相關(guān)明細(xì)科目。 （三）其他方式下，實(shí)際收到財(cái)政撥款時(shí)， 按照 實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 五、期末結(jié) 轉(zhuǎn) 后，本科目應(yīng)無(wú)余額。 （ 二 ）期末，將本科目余額轉(zhuǎn)入本期結(jié)余，借記本科目，貸記“本期結(jié)余”科目。 三、其他收入的主要賬務(wù)處理如下： （一）盤盈的庫(kù)存物資等，在經(jīng)批準(zhǔn)處理時(shí)，借記“庫(kù)存物資”等科目，貸記本科目。 四、期末結(jié) 轉(zhuǎn) 后，本科目應(yīng)無(wú)余額。 “公共衛(wèi) 生支出”一級(jí)明細(xì)科目下 按照 “人員經(jīng)費(fèi)”、“藥品支出”、“衛(wèi)材支出”、“其他材料支出” 、 “非財(cái)政資本性支出”、 “維修費(fèi)”、“其他公用經(jīng)費(fèi)” 等 進(jìn)行明細(xì)核算 。 （ 四 ） 為應(yīng)對(duì)醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)購(gòu)買商業(yè)醫(yī)療保險(xiǎn)所支付的保險(xiǎn)費(fèi) 等 支出， 在發(fā)生時(shí) 按照 實(shí)際支出金額，借記本科目，貸記“ 庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款 ” 等 科目。 四、期末結(jié) 轉(zhuǎn) 后，本科目應(yīng)無(wú)余額。 （二） 期末將該科目余額轉(zhuǎn)入本期結(jié)余，借記“本期結(jié)余”科目，貸記本科目。 三、其他支出的主要賬務(wù)處理如下： （一）盤虧、變質(zhì)、毀損的庫(kù)存物資， 按照 賬面價(jià)值扣除可以收回的保險(xiǎn)賠償和過(guò)失人的賠償?shù)群蟮慕痤~，借記本科目， 按照 可以收回的保險(xiǎn)賠償和過(guò)失人賠償?shù)龋栌洝皫?kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”等科目， 按照