金融資產與長期股權投資-預覽頁
【正文】 00000元（公允價值）。甲公司將其劃分為可供出售金融資產。 借：銀行存款 4492800 投資收益 407200 可供出售金融資產——公允價值變動108000 貸：可供出售金融資產——成本 5008000 出售價格=1000000=4500000元 取得價款=45000007200=4492800元 公允價值變動額=300000192000=108000元 借：投資收益 108000 貸：資本公積——其他資本公積 108000可供出售金融資產的減值 （1）確定發(fā)生減值 借：資產減值損失 貸：資本公積——其他資本公積 可供出售金融資產——公允價值變動 （2）以后公允價值上升 借：可供出售金融資產——公允價值變動 （債券） 貸：資產減值損失 借：可供出售金融資產——公允價值變動（股票等權益工具） 貸：資本公積——其他資本公積 第七章 長期股權投資一、 長期股權投資的概述（一）長期股權投資概念和內容通常指企業(yè)長期持有，按所持股份比例享有被投資單位權益并承擔相應責任的投資。初始投資成本包括與取得長期股權投資直接相關的費用、稅金、及其他必要支出。長期股權投資的初始投資成本為5600000元借：長期股權投資 5600000 應收股利 50000 貸：銀行存款 5650000（二）以發(fā)行權益性證券方式取得應當以發(fā)行權益證券的公允價值作為初始投資成本。借：長期股權投資 52000000 貸：股本 30000000 資本公積 22000000借：資本公積 2000000 貸：銀行存款 2000000（三）投資者投入的長期股權投資 應當按照投資合同或協(xié)議約定的價值作為初始投資成本。在2007年4月1日，甲公司股本總額為120000000元。投資企業(yè)能夠對被投資單位實施控制的，被投資單位為其子公司，投資企業(yè)應將子公司納入合并財務報表的范圍。重大影響，是指對一個企業(yè)的財務和經營政策有參與決策的權利，但并不能夠控制或者與其他方一起共同控制這些政策的制定。 采用成本法核算的長期股權投資應當按照初始投資成本計價。 初始投資或追加投資時 借：長期股權投資—公司 應收股利 貸：銀行存款 被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時 借：應收股利 貸：長期股權投資—公司 投資收益 收到現(xiàn)金股利時 借：銀行存款 貸：應收股利 例：育新公司2007年3月1日購入一年內不準備變現(xiàn)的乙公司普通股股票20000股，用銀行存款實際支付354500元，其中包括經紀人手續(xù)費5000元。甲公司在取得該部分投資后，未以任何形式參與乙公司的生產經營決策。借：長期股權投資——成本 貸：銀行存款 營業(yè)外收入 例：育新公司某年用銀行存款3000萬元向甲公司投資，占甲公司普通股股份的30%。2007年丙公司全年實現(xiàn)凈利潤350000元。（1）投資時借：長期股權投資—成本 250000 貸：銀行存款 250000（2）2007年12月31日確認損益借：長期股權投資—損益調整 210000 貸：投資收益 210000 35000060%=210000元（3）2008年宣告分派現(xiàn)金股利 借：應收股利 120000 貸：長期股權投資—損益調整 120000 20000060%=120000元（4）2008年12月31日確認虧損 借：投資收益 股權投資收益 340000 貸：長期股權投資—損益調整 340000長期股權投資的賬面價值減記至零為限，備查登記中應當記錄未減記長期股權投資的金額為80000元（7000060%340000）2008年12月31日，“長期股權投資”賬面余額為零2009年12月31日，可恢復“長期股權投資”賬面價值=30000060%80000=100000元 借：長期股權投資—損益調整 100000 貸：投資收益 100000持有期間被投資單位除凈損益外其他所有者權益變動的處理借：長期股權投資—其他權益變動貸：資本公積——其他資本公積 例：接上例，丙公司接受其他投資者的增資導致其資本公積增加500000元，育新公司按持股比例計算應享有的份額為50000060%=300000元借：長期股權投資—其他權益變動 300000貸：資本公積——其他資本公積 300000 第三節(jié) 長期股權投資的處置和減值一、長期股權投資的處置 借：銀行存款 長期股權投資減值準備 貸：長期股權投資—成本 長期股權投資—損益調整 長期股權投資—其他權益變動 應收股利 (尚未領取的現(xiàn)金股利或利潤) 投資收益（或借記） 借：資本公積——其他資本公積 貸：投資收益例：假設丙公司將持有的對乙公司的長期股權投資出售，出售前按權益法核算，“長期股權投資”個明細賬戶均為貸方余額，分別為：成本250000元，損益調整50000元，其他權益變動20000元。借：資產減值損失—計提的長期股權投資減值準備 貸：長期股權投資減值準備例：某企業(yè)某年以銀行存款購買乙公司股票40000股，該長期股權投資賬面價值為240000元。15 / 15
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