基于制度[控制系統(tǒng)]的內(nèi)部審計(jì)方法-預(yù)覽頁
【正文】 體系的理解以及不同的控制的相互關(guān)系。 . 審計(jì)報(bào)告，包括書寫正式的報(bào)告以及與經(jīng)理的意見交流，是審計(jì)人員對制度流程理解、進(jìn)行弱點(diǎn)分析以及提出改進(jìn)建 議的重要階段。如果需要，還要進(jìn)行必要的質(zhì)詢和附加測試。這些知識應(yīng)該不斷的與審計(jì)方法、測試的范圍與程度以及審計(jì)報(bào)告的時間相適應(yīng)。為此，審計(jì)師應(yīng)該與業(yè)務(wù)經(jīng)理合作開展工作。對審計(jì)師來說 ，目的如下： ； 、職責(zé)和報(bào)告關(guān)系有個大概的了解； ； 中國最大的管理資料下載中心 (收集 \整理 . 部分 版權(quán)歸原作者 所有 ) 第 4 頁 共 16 頁 。審計(jì)項(xiàng)目可能會超過預(yù)期時間，但這種情況僅在確實(shí)需要加強(qiáng)對所有重大方面的 理解的情況下才。一些審計(jì)項(xiàng)目不可避免的要延長，另一些項(xiàng)目很可能提前完成。 審計(jì)經(jīng)理要確保分派任務(wù)時考慮審計(jì)師的經(jīng)驗(yàn)與知識、技能。在每次審計(jì)前，審計(jì)經(jīng)理都要確保全體審計(jì)人員理解審計(jì)工作、工作方法以及訪談量和樣本量等。計(jì)劃應(yīng)主動的復(fù)核修訂，不應(yīng)該看做是程序化的步驟。只有在為達(dá)到該目標(biāo)而能將風(fēng)險控制在可接受的水平時，控制程序才有必要存在。在內(nèi)部審計(jì)人員開始具體的單項(xiàng)審計(jì)任務(wù)之前，他們首先要清楚相關(guān)的組織和管理層的目標(biāo)。控制目標(biāo)需要被充分的細(xì)化以為上述評價提供基礎(chǔ)。同時，系統(tǒng)的負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)被要求簽字確認(rèn)審計(jì)任務(wù)的范圍和目標(biāo) 關(guān)鍵控制 中國最大的管理資料下載中心 (收集 \整理 . 部分 版權(quán)歸原作者 所有 ) 第 6 頁 共 16 頁 在控制目標(biāo)達(dá)成共識以后，內(nèi)部審計(jì)人員需要明確他們認(rèn)為能為目標(biāo)的達(dá)成提供保障的控制程序。有必要對期望的控制程序進(jìn)行仔細(xì)地復(fù)核，以確保其恰當(dāng)性。在眾多的控制程序中，關(guān)鍵控制是最重要的，也是最基本的控制程序，它能夠保障每一項(xiàng)控制目標(biāo)均能達(dá)成以及所有重要的風(fēng)險都得到控制。書面記錄現(xiàn)行的控制程序可以幫助審計(jì)人員了解這些控制程序，并建立評價的基礎(chǔ)，進(jìn)而設(shè)計(jì)下一步的測試戰(zhàn)略。他們可能會試圖從最好的角度來進(jìn)行解釋。 其他需要關(guān)注的地方 審計(jì)人員可以檢查公司的書面文件，例如章程、函件、委員會報(bào)告、崗位描述、組織架構(gòu)圖、方針和程序指南以及財(cái)務(wù)規(guī)章等。 在沒有其他的實(shí)地證據(jù)可以證明該事件可能發(fā)生的情況下，實(shí)地觀察法是一個非常好的方法。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)充分考慮到，上述報(bào)告的作者是否完全了解系統(tǒng)，報(bào)告是否涵蓋了系統(tǒng)的所有方面，是否有含糊其辭的現(xiàn)象。審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)包括： ，可以以文字和 /或圖表的形式 會議的記錄 關(guān)于程序和控制的記錄方法有很多種，例如，流程圖、關(guān)鍵控制表、內(nèi)部控制問卷及相關(guān)說明等等。當(dāng)審計(jì)人員對已確定的控制程序?qū)嵤y試的時候，他們可能會發(fā)現(xiàn)進(jìn)一步的控制程序，或者預(yù)想的控制程序被沒有得到實(shí)施。上述評價工作形成了審計(jì)工作的核心。 將實(shí)際的與期望的控制程序相比較 當(dāng)實(shí)際的控制程序被確認(rèn)后，需要將其記錄成文并與期望的控制相比較，可采用下列方法之一： ，但存在充分的替代程序 中國最大的管理資料下載中心 (收集 \整理 . 部分 版權(quán)歸原作者 所有 ) 第 11 頁 共 16 頁 確認(rèn)的控制程序與期望的程序完全相符也是可能的，這可能表示附加程序的存在。針對某一特定的程序，可以有若干種作用相同并被認(rèn)可的控制方法。內(nèi)部審計(jì)人員運(yùn)用他們自己的判斷能力來確定在相關(guān)的風(fēng)險和重要性水平中何種控制水平是合適的 風(fēng)險可以被看作是一種或幾種企業(yè)目標(biāo)未被實(shí)現(xiàn)的機(jī)會或可能性。這樣的成本包括調(diào)查成本、糾錯成本和對有關(guān)的行政當(dāng)局進(jìn)行必要解釋的成本 替代性、補(bǔ)償性的控制 在某些時候內(nèi)部審計(jì)人員會失望地發(fā)現(xiàn)沒有找到期望的控制程序，這時需要尋找能夠彌補(bǔ)的替代型控制程序。據(jù)此也可以認(rèn)為控制目標(biāo)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)。 。 ，樣本應(yīng)當(dāng)包括所有重要的交易類型。復(fù)核性測試的主要目的不是用來發(fā)現(xiàn)錯誤和潛在的欺詐，而是用來發(fā)現(xiàn)有無未按規(guī)定執(zhí)行的控制程序。例子之一就是檢查支付款項(xiàng)的金額和發(fā)票的金額相一致。 測試技術(shù) 審計(jì)人員可以實(shí)施許多種不同的方法來進(jìn)行測試內(nèi)部控制，但應(yīng)當(dāng)注意選取最符合成本效益原則的方法，以取得每一被測試內(nèi)部控制的可靠性的證據(jù)。不過審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)注意，他們的行為可能會影響面談人員的態(tài)度，有時不恰當(dāng)?shù)姆椒〞鸱钦５幕蚍烙偷姆磻?yīng)。驗(yàn)證通常使用如下方法： 1）比較法：與確認(rèn)的事實(shí)或標(biāo)準(zhǔn)相比較。 第一，應(yīng)當(dāng)合理地向董事會或其他類似部門報(bào)告，是否組織重大的風(fēng)險都已經(jīng)得到恰當(dāng)?shù)墓芾?，重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制的原則； 第二，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)報(bào)告，在不斷變化的環(huán)境下，組織重大的風(fēng)險和系統(tǒng)的內(nèi)部控制是否也在相應(yīng)的提高和完善。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)給高層管理者和董事會一個清楚明確的結(jié)論，即現(xiàn)行的內(nèi)部控制對降低組織面臨的主要風(fēng)險、達(dá)到其控制目標(biāo)到底有多少作用。在已發(fā)現(xiàn)的控制風(fēng)險與推薦的控制程序之間必須找到平衡。 內(nèi)部審計(jì)人員的建議需要與特定的組織環(huán)境相適應(yīng)。審計(jì)人員需要確認(rèn)，該經(jīng)理人員比審計(jì)者更加了解系統(tǒng)的運(yùn)作，并且通過討論，他們可能需要修改其建議。
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