會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試復(fù)習(xí)要點(diǎn)-預(yù)覽頁
【正文】 ㈡納稅期限為：1：。承擔(dān)國家安全，經(jīng)費(fèi)]，地方預(yù)算[含直屬單位，下同]，總預(yù)算[沒下級(jí)預(yù)算總預(yù)算指本級(jí)預(yù)算]，部門單位預(yù)算[社會(huì)團(tuán)體]⑦[各級(jí)財(cái)政部門]是預(yù)算管理的職能部門，直接承當(dāng)[組織實(shí)施工作]⑧不同類型的預(yù)算的管理職能㈠全國人大預(yù)算管理職能3點(diǎn)237：審查權(quán)，批準(zhǔn)權(quán)，變更撤銷權(quán)㈡縣級(jí)以上地方各級(jí)人大預(yù)算管理職能3點(diǎn)237：審查權(quán)，批準(zhǔn)權(quán)，變更撤銷權(quán)㈢鄉(xiāng)，民族鄉(xiāng)鎮(zhèn)一級(jí)人大預(yù)算管理職能3點(diǎn)237：審批權(quán)，撤銷權(quán)，監(jiān)督權(quán)⑨各種預(yù)算管理的職權(quán)。反映國家的[施政方針]和[社會(huì)經(jīng)濟(jì)政策]④預(yù)算作用3點(diǎn)235：財(cái)力保證，調(diào)節(jié)制約，反映監(jiān)督⑤國家實(shí)行一級(jí)政府一級(jí)預(yù)算，實(shí)行[五級(jí)預(yù)算制]⑥預(yù)算的構(gòu)成4點(diǎn)236：中央預(yù)算[含直屬單位。收決定法，法規(guī)范收⑥▲稅法的分類189看看：功能不同可分為稅收實(shí)體法和稅收程序法法律級(jí)次分為稅收法律、稅收行政法規(guī)、稅收規(guī)章、稅收規(guī)范性文件按主權(quán)國家形式稅收管轄不同分為國內(nèi)稅和國際稅、外國稅⑦▲稅法構(gòu)成的要素11點(diǎn)190：征稅人納稅義務(wù)人[可以是人或單位，法人或法人代表]征稅對(duì)象[物或行為，是區(qū)別不同類型稅種的重要標(biāo)志]稅目[征稅對(duì)象的具體項(xiàng)目，是征收的具體依據(jù)]稅率[191計(jì)稅的尺度，現(xiàn)行的稅率有三種：比例稅率、定額稅率、累進(jìn)稅率]計(jì)稅依據(jù)納稅環(huán)節(jié)納稅期限[分為按期納稅，\按次納稅]納稅地點(diǎn)[有利于對(duì)稅源控制而規(guī)定的納稅人（包括代征，代扣，代繳義務(wù)人）的具體納稅地點(diǎn)]減免稅[是一種特殊規(guī)定，分為減稅和免稅、起征點(diǎn)、免征額]法律責(zé)任[分為違法行為和因違法而應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，違反稅法處理措施：加收滯納金、罰款，罰沒并處稅收保全措施，強(qiáng)制執(zhí)行措施，提醒司法機(jī)關(guān)處理]補(bǔ)充：1稅收的法律關(guān)系由權(quán)利主體、權(quán)利客體、稅收法律關(guān)系內(nèi)容構(gòu)成2累進(jìn)稅率包括：全額、超額、超率、超倍累進(jìn)稅率第二節(jié)主要稅種一、增值稅：①增值稅分類3點(diǎn)194：生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅、消費(fèi)型增值稅②增值稅一般納稅人194看看[銷售額超過小規(guī)模納稅人的應(yīng)在次年1月底以前申辦一般納稅人手續(xù)，各體經(jīng)營戶經(jīng)國家稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可認(rèn)定為一般納稅人]③▲稅率195：㈠基本稅率：稅率為17％，適用于實(shí)行低稅率和零稅率以外所有銷售貨物㈡低稅率：稅率為13％、對(duì)象：吃、紙制而成的書籍、能用的氣體、農(nóng)藥等、國務(wù)院規(guī)定的其他貨物㈢零稅率:出口稅率為零，國務(wù)院有規(guī)定的除外㈣一般納稅人：銷售一些進(jìn)項(xiàng)稅額不易取的項(xiàng)目可按照6％征收稅率計(jì)算繳納增值稅④增值稅應(yīng)納稅額196：一般采取稅款抵扣方式。其實(shí)際稅率為14％]特許使用費(fèi)所得[商標(biāo)權(quán)，著作權(quán)，專利權(quán)等] [20％]利息股息紅利.. [20％]財(cái)產(chǎn)租賃.. [20％]財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓.. [20％]偶然所得[中獎(jiǎng)等] [20％]國務(wù)院要求的征稅所得③個(gè)稅管理2點(diǎn)209：自行申報(bào)納稅義務(wù)人[次月7日內(nèi)上繳]、代扣代繳義務(wù)人六、稅收征收管理[是依據(jù)日常稅收活動(dòng)依據(jù)稅法進(jìn)行組織、管理、監(jiān)督、檢查]①▲稅務(wù)登記[是納稅人依法納稅的一種法定手續(xù)]210：㈠:開業(yè)登記：領(lǐng)到營業(yè)執(zhí)照30日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)稅務(wù)登記[申報(bào)等登記：帶營業(yè)執(zhí)照或登記證書等\章程、協(xié)議書\法定代表人的身份證，能代表身份的證件\組織機(jī)構(gòu)的統(tǒng)一代碼證書\其他需要提供的有關(guān)證書]㈡變更登記：應(yīng)自當(dāng)工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件上稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)變更登記㈢停業(yè)，復(fù)業(yè)登記：1停業(yè)：在營業(yè)執(zhí)照規(guī)定的期限內(nèi)要停業(yè)，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出停業(yè)理由時(shí)間，并把結(jié)算稅款，繳回稅務(wù)登記證件發(fā)票等2復(fù)業(yè)：向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)登記，在停業(yè)期滿時(shí)不能及時(shí)恢復(fù)聲場(chǎng)應(yīng)在停業(yè)期滿前向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)延長停業(yè)登記㈣注銷登記：應(yīng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)注銷登記[法定原因終止納稅義務(wù)起15日內(nèi)申報(bào)注銷登記]㈤外出經(jīng)營報(bào)驗(yàn)登記需到外縣生產(chǎn)經(jīng)營的應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明，審核后按一證原則，核發(fā)外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明七：發(fā)票①▲種類與適用范圍213：㈠增值稅專用發(fā)票：結(jié)算銷售貨物和提供加工修理等勞務(wù)㈡普通發(fā)票：小規(guī)模納稅人可用，一般納稅人在不能開具專用發(fā)票是可使用普通發(fā)票，營業(yè)稅納稅人[普：由行業(yè)發(fā)票和專用發(fā)票組成]㈢專業(yè)發(fā)票：金融行業(yè)，國有企業(yè)中的航空，郵政，電信，鐵路②▲開票要求6點(diǎn)214：確定營業(yè)收入時(shí)\按順序開填，項(xiàng)目齊全，內(nèi)容真實(shí)，字跡清晰，全部聯(lián)的內(nèi)容一致都蓋章\用中文填寫，自治區(qū)和外商可同時(shí)使用另外一種文字使用電子計(jì)算機(jī)開票的必須報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，并使用稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一監(jiān)制機(jī)打票，存根聯(lián)按順序定成冊(cè)，以備稽查\開票的時(shí)限地點(diǎn)符合規(guī)定\不得轉(zhuǎn)讓，代開，拆等八：納稅申報(bào)①▲納稅方式5點(diǎn)215：直接申報(bào)[直接到稅務(wù)局]郵寄申報(bào)[以郵戳日期為申報(bào)日期]數(shù)據(jù)電文申報(bào)[網(wǎng)上申報(bào)是一種方式]簡易申報(bào)[定額定期征收方式，可不申報(bào)手續(xù)]其他方式[將若干納稅期集中在一個(gè)納稅期內(nèi)]九：▲征稅方式7點(diǎn)216：查賬征收[主要針對(duì)會(huì)計(jì)賬冊(cè)會(huì)計(jì)記錄完整的單位使用]查定征收[生產(chǎn)不固定，會(huì)計(jì)賬冊(cè)不健全單位，無完整考核]查檢征收[零星分散的高稅產(chǎn)品]定期定額征收[生產(chǎn)規(guī)模小，沒能力建會(huì)計(jì)賬冊(cè)]代扣代繳[零星分期不易控制的稅源實(shí)行控制]代收代繳[網(wǎng)絡(luò)覆蓋不到的地方]委托代征其他方式[郵寄申報(bào)方、自計(jì)自填自繳、自報(bào)核繳]十：稅務(wù)代理4點(diǎn)217①▲特點(diǎn)217：中介性、法定、自愿性、公正性②▲三種代理217：委托代理、法定代理、指定代理③稅務(wù)代理業(yè)務(wù)的主要范圍：詳見218共11點(diǎn)[第一點(diǎn)下]第一點(diǎn)：代理人代為辦理有關(guān)納稅的具體內(nèi)容包括3大點(diǎn)218：1稅務(wù)登記、開業(yè)登記、變更登記、注銷登記\2納稅登記、納稅鑒定、納稅自查\3申請(qǐng)減稅、免稅、退稅和免稅等十一：稅務(wù)檢查：①▲稅務(wù)檢查是稅收征收管理工作的一項(xiàng)重要內(nèi)容，它確保稅收的執(zhí)行重要手段②▲對(duì)未執(zhí)行納稅義務(wù)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可采取稅收保全措施和稅收強(qiáng)制執(zhí)行③法律責(zé)任219：行政責(zé)任[行政處罰：責(zé)令限期改正、罰款、沒收財(cái)產(chǎn)、收繳未永發(fā)票暫停供應(yīng)發(fā)票、體制出口退稅]刑事責(zé)任[刑事處罰：量刑標(biāo)準(zhǔn)承擔(dān)刑事責(zé)任]④稅務(wù)行政復(fù)議：對(duì)行政行為不服的向上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申述，有上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行檢查，認(rèn)定和裁決⑤納稅爭議220：對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)行政行為有異議而發(fā)生爭議。七、票據(jù)種類①支票：1當(dāng)事人：出票人、付款人、收款人2種類：現(xiàn)金支票[只能支取現(xiàn)金、不能背書轉(zhuǎn)讓]、轉(zhuǎn)賬支票[只能轉(zhuǎn)賬]、普通支票[可支取現(xiàn)金和轉(zhuǎn)賬]、劃線支票[只能轉(zhuǎn)賬]3支票的支付密碼錯(cuò)誤時(shí)：銀行按票面金額處以5％不低于1000元的罰款，持票人有權(quán)向出票人賠償支票金額的2％賠償金（對(duì)于屢次簽發(fā)的銀行應(yīng)停止其簽發(fā)支票權(quán)）4支票的行為154：出票、背書、付款②商業(yè)匯票：1金額：商業(yè)匯票沒有起點(diǎn)金額，也沒有最高金額2承兌：商業(yè)匯票的付款人為承兌人，其付款地為承兌人所在地付款人承兌商業(yè)匯票，應(yīng)在匯票正面記載‘承兌’字樣和承兌日期并簽章，付款人對(duì)商業(yè)匯票不得附有條件，有條件的
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