【正文】 的計(jì)劃成本應(yīng)當(dāng)盡可能接近實(shí)際成本。發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，除委托外部加工發(fā)出材料可按期初成本差異率計(jì)算外，應(yīng)使用當(dāng)期的實(shí)際差異率；期初成本差異率與本期成本差異率相差不大的，也可按期初成本差異率計(jì)算。期初結(jié)存材料的計(jì)劃成本100％　　發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異＝發(fā)出材料的計(jì)劃成本材料成本差異率　?、燮谀┙璺接囝~，反映企業(yè)庫(kù)存材料等的實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異；貸方余額反映企業(yè)庫(kù)存材料等的實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異。生產(chǎn)完成驗(yàn)收入庫(kù)的產(chǎn)成品，按其實(shí)際成本，借記本科目，貸記“生產(chǎn)成本”科目。委托外單位加工收回的商品或半成品，按成本（委托加工物資成本+加工費(fèi)），借記本科目，貸記“委托加工物資”科目。 ①對(duì)于未滿足收入確認(rèn)條件的發(fā)出商品，應(yīng)按發(fā)出商品的實(shí)際成本，借記本科目，貸記“庫(kù)存商品”科目。191408委托加工物資核算委托外單位加工的各種材料、商品等物資的實(shí)際成本?！?期末借方余額，反映公司委托外單位加工尚未完成物資的實(shí)際成本。　　已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的存貨價(jià)值以后又得以恢復(fù)，應(yīng)在原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額內(nèi)，按恢復(fù)增加的金額，借記本科目，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。按持有至到期投資的類別和品種，分別“成本”、“利息調(diào)整”、“應(yīng)計(jì)利息”等進(jìn)行明細(xì)核算。③將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的，應(yīng)在重分類日按其公允價(jià)值，借記“可供出售金融資產(chǎn)”科目，按其賬面余額，貸記本科目（成本、利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息），按其差額，貸記或借記“資本公積—其他資本公積”科目。⑤期末借方余額，反映企業(yè)持有至到期投資的攤余成本。①資產(chǎn)負(fù)債表日，持有至到期投資發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記本科目。 按可供出售金融資產(chǎn)的類別和品種，分別“成本”、“利息調(diào)整”、“應(yīng)計(jì)利息”、“公允價(jià)值變動(dòng)”等進(jìn)行明細(xì)核算?！、谫Y產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售債券為分期付息、一次還本債券投資的，應(yīng)按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記“應(yīng)收利息”科目，按可供出售債券的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記本科目（利息調(diào)整）?！　?duì)于已確認(rèn)減值損失的可供出售金融資產(chǎn)，在隨后會(huì)計(jì)期間內(nèi)公允價(jià)值已上升且客觀上與確認(rèn)原減值損失事項(xiàng)有關(guān)的，應(yīng)按原確認(rèn)的減值損失，借記本科目（公允價(jià)值變動(dòng)），貸記“資產(chǎn)減值損失”科目；但可供出售金融資產(chǎn)為股票等權(quán)益工具投資的，借記本科目（公允價(jià)值變動(dòng)），貸記“資本公積—其他資本公積”科目?！、奁谀┙璺接囝~，反映企業(yè)可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。　 ②長(zhǎng)期股權(quán)投資核算方法的轉(zhuǎn)換　　將長(zhǎng)期股權(quán)投資自成本法轉(zhuǎn)按權(quán)益法核算的，應(yīng)按轉(zhuǎn)換時(shí)該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值作為權(quán)益法核算的初始投資成本，初始投資成本小于轉(zhuǎn)換時(shí)占被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，借記本科目（成本），貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。發(fā)生長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)或其他情形，會(huì)計(jì)處理查閱相關(guān)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南》。　　處置長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備。按固定資產(chǎn)類別和項(xiàng)目進(jìn)行二級(jí)明細(xì)核算?！　≠?gòu)入固定資產(chǎn)超過正常信用條件延期支付價(jià)款、實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，按應(yīng)付購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值，借記本科目或“在建工程”科目，按應(yīng)支付的金額，貸記“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目，按其差額，借記“未確認(rèn)融資費(fèi)用”科目?！　∽赓U期屆滿，企業(yè)取得該項(xiàng)固定資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)將該項(xiàng)固定資產(chǎn)從“融資租入固定資產(chǎn)”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入有關(guān)明細(xì)科目。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備。處置固定資產(chǎn)還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)累計(jì)折舊。處置固定資產(chǎn)還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。 企業(yè)在建工程發(fā)生的管理費(fèi)、征地費(fèi)、可行性研究費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、公證費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)及應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅費(fèi)等，借記本科目（待攤支出），貸記“銀行存款”等科目?！　∑髽I(yè)自營(yíng)在建工程的主要賬務(wù)處理?！　≥o助生產(chǎn)部門為工程提供的水、電、設(shè)備安裝、修理、運(yùn)輸?shù)葎趧?wù)，借記本科目，貸記“生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本”等科目。 在建工程完工已領(lǐng)出的剩余物資應(yīng)辦理退庫(kù)手續(xù)，借記“工程物資”科目，貸記本科目。331605工程物資核算為在建工程準(zhǔn)備的各種物資的成本，包括工程用材料、尚未安裝的設(shè)備以及為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工器具等。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。按被清理的固定資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行二級(jí)明細(xì)核算。收回出售固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入等，借記“銀行存款”、“原材料”等科目，貸記本科目?！　∑谀┙璺接囝~，反映企業(yè)尚未清理完畢的固定資產(chǎn)清理凈損失。 公司外購(gòu)的無(wú)形資產(chǎn)，按應(yīng)計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目?！? 處置無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額等，借記“銀行存款”等科目，按已計(jì)提的累計(jì)攤銷，借記“累計(jì)攤銷”科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)及其他費(fèi)用，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”、“銀行存款”等科目，按其賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目或借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目。 公司按期計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)的攤銷，借記“管理費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)成本”等科目，貸記本科目。按無(wú)形資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行二級(jí)明細(xì)核算。381711商譽(yù)核算企業(yè)合并中形成的商譽(yù)價(jià)值。391801長(zhǎng)期待攤費(fèi)用核算已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊?年以上的各項(xiàng)費(fèi)用。攤銷長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，借記“管理費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”等科目，貸記本科目。 資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)，借記本科目，貸記“所得稅費(fèi)用—遞延所得稅費(fèi)用”科目。　 資產(chǎn)負(fù)債表日，預(yù)計(jì)未來(lái)期間很可能無(wú)法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的，按原已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)中應(yīng)減記的金額，借記“所得稅費(fèi)用—遞延所得稅費(fèi)用”、“資本公積—其他資本公積”等科目，貸記本科目。盤盈的各種材料、產(chǎn)成品等，借記“原材料”、“庫(kù)存商品”等科目，貸記本科目?！　”P虧、毀損的各項(xiàng)資產(chǎn)，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后處理時(shí)，按殘料價(jià)值，借記“原材料”等科目，按可收回的保險(xiǎn)賠償或過失人賠償，借記“其他應(yīng)收款”科目，按本科目余額，貸記本科目，按其借方差額，借記“管理費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)外支出”等科目。二、負(fù)債類　422001短期借款核算向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款?！?本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未償還的短期借款。涉稅項(xiàng)目，應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的處理。　 應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)備查簿”，詳細(xì)登記商業(yè)匯票的種類、號(hào)數(shù)和出票日期、到期日、票面金額、交易合同號(hào)和收款人姓名或單位名稱以及付款日期和金額等資料。 按債權(quán)人進(jìn)行的二級(jí)明細(xì)核算。涉稅項(xiàng)目應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的處理。　　抵債資產(chǎn)為存貨的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本，記入“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)成本”等科目；抵債資產(chǎn)為固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的，其公允價(jià)值和賬面價(jià)值的差額，記入“營(yíng)業(yè)外收入”或“營(yíng)業(yè)外支出”科目；抵債資產(chǎn)為可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資等的，其公允價(jià)值和賬面價(jià)值的差額，記入“投資收益”科目。452203預(yù)收賬款核算按照合同規(guī)定預(yù)收的款項(xiàng)。462211應(yīng)付職工薪酬核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。管理部門人員、銷售人員的職工薪酬，借記“管理費(fèi)用”或“銷售費(fèi)用”科目，貸記本科目。　　因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目?！　?支付租賃住房等資產(chǎn)供職工無(wú)償使用所發(fā)生的租金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。472221應(yīng)交稅費(fèi)核算按照稅法等規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費(fèi)附加，企業(yè)代扣代交的個(gè)人所得稅等。購(gòu)入物資發(fā)生退貨做相反的會(huì)計(jì)分錄?！?④交納的增值稅，借記本科目（應(yīng)交增值稅——已交稅金），貸記“銀行存款”科目?！?⑥公司轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)交的土地增值稅，土地使用權(quán)與地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”等科目核算的，借記“固定資產(chǎn)清理”等科目，貸記本科目（應(yīng)交土地增值稅）。實(shí)際交納時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。482231應(yīng)付利息核算按照合同約定應(yīng)支付的利息，包括分期付息到期還本的長(zhǎng)期借款、企業(yè)債券等應(yīng)支付的利息。　　期末貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)付未付的利息。實(shí)際支付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。購(gòu)買固定資產(chǎn)或購(gòu)入為工程準(zhǔn)備的物資，借記“工程物資”、“固定資產(chǎn)”等，貸記本科目；（本公司購(gòu)買固定資產(chǎn)核算，為保持會(huì)計(jì)政策的一致性，在“應(yīng)付賬款”科目核算暫不調(diào)整。 ①公司收到或應(yīng)收的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，借記“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目。用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的，按收到或應(yīng)收的金額，借記”銀行存款”、“其他應(yīng)收款”等科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。①借入長(zhǎng)期借款，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（本金）。　 ③歸還的長(zhǎng)期借款本金，借記本科目（本金），貸記“銀行存款”科目。①企業(yè)發(fā)行債券，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按債券票面金額，貸記本科目（面值）。對(duì)于一次還本付息的債券，應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的債券利息費(fèi)用，借記“在建工程”、“制造費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“研發(fā)支出”等科目，按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)付未付利息，貸記本科目（應(yīng)計(jì)利息），按其差額，借記或貸記本科目（利息調(diào)整）?！　?④企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“企業(yè)債券備查簿”，詳細(xì)登記企業(yè)債券的票面金額、債券票面利率、還本付息期限與方式、發(fā)行總額、發(fā)行日期和編號(hào)、委托代售單位、轉(zhuǎn)換股份等資料。542701長(zhǎng)期應(yīng)付款核算除長(zhǎng)期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)，包括應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)、以分期付款方式購(gòu)入固定資產(chǎn)等發(fā)生的應(yīng)付款項(xiàng)等?！? ②購(gòu)入有關(guān)資產(chǎn)超過正常信用條件延期支付價(jià)款、實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)按購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值，借記“固定資產(chǎn)”、“在建工程”等科目，按應(yīng)支付的金額，貸記本科目，按其差額，借記“未確認(rèn)融資費(fèi)用”科目。 ①公司融資租入的固定資產(chǎn)，在租賃期開始日，按應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本的金額（租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者，加上初始直接費(fèi)用），借記“在建工程”或“固定資產(chǎn)”科目，按最低租賃付款額，貸記“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目，按發(fā)生的初始直接費(fèi)用，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，借記本科目?！　∑谀┙璺接囝~，反映企業(yè)未確認(rèn)融資費(fèi)用的攤余價(jià)值?！　、趯?shí)際清償或沖減的預(yù)計(jì)負(fù)債，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債，借記“所得稅費(fèi)用—遞延所得稅費(fèi)用”科目，貸記本科目。發(fā)生其他情形，會(huì)計(jì)處理查閱相關(guān)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南》?！　、诠蓶|大會(huì)批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案中分配的股票股利用與增資，應(yīng)在辦理增資手續(xù)后，借記“利潤(rùn)分配”科目，貸記本科目?！　?收購(gòu)本公司股票方式減資的，按股票面值和注銷股數(shù)計(jì)算的股票面值總額，借記本科目，按所注銷庫(kù)存股的賬面余額，貸記“庫(kù)存股”科目，按其差額，借記“資本公積—股本溢價(jià)”科目，股本溢價(jià)不足沖減的，應(yīng)借記“盈余公積”、“利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)”科目；購(gòu)回股票支付的價(jià)款低于面值總額的，應(yīng)按股票面值總額，借記本科目，按所注銷庫(kù)存股的賬面余額，貸記“庫(kù)存股”科目，按其差額，貸記“資本公積—股本溢價(jià)”科目。直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失，也通過本科目核算。　　將可供出售金融資產(chǎn)重分類為采用成本或攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)的，對(duì)于原記入資本公積的相關(guān)金額，還應(yīng)分別不同情況進(jìn)行處理：有固定到期日的，應(yīng)在該項(xiàng)金融資產(chǎn)的剩余期限內(nèi)，在資產(chǎn)負(fù)債表日，按采用實(shí)際利率法計(jì)算確定的攤銷金額，借記或貸記本科目（其他資本公積），貸記或借記“投資收益”科目；沒有固定到期日的，應(yīng)在處置該項(xiàng)金融資產(chǎn)時(shí)，借記或貸記本科目（其他資本公積），貸記或借記“投資收益”科目。發(fā)生其他情形，會(huì)計(jì)處理查閱相關(guān)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南》?！　、诮?jīng)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)決議，用盈余公積彌補(bǔ)虧損或轉(zhuǎn)增資本，借記本科目，貸記“利潤(rùn)分配——盈余公積補(bǔ)虧”、 “股本”科目。 期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)時(shí)，應(yīng)將各損益類科目的金額轉(zhuǎn)入本科目，結(jié)平各損益類科目。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額?！?②經(jīng)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)決議，分配給股東或投資者的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，借記本科目（應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)），貸記“應(yīng)付股利”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目除“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目外，其他明細(xì)科目應(yīng)無(wú)余額。 發(fā)生的各項(xiàng)直接生產(chǎn)成本，借記本科目，貸記“原材料”、“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付職工薪酬”等科目。645101制造費(fèi)用核算生產(chǎn)車間（分廠）為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用?！? ③生產(chǎn)車間計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊，借記本科目，貸記“累計(jì)折舊”科目。655301研發(fā)支出核算進(jìn)行研究與開發(fā)無(wú)形資產(chǎn)過程中發(fā)生的各項(xiàng)支出。　　 ②研究開發(fā)項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定用途形成無(wú)形資產(chǎn)的，應(yīng)按本科目（資本化支出）的余額，借記“無(wú)形資產(chǎn)”科目，貸記本科目（資本化支出）。 ①銷售商品或提供勞務(wù)實(shí)現(xiàn)的收入，應(yīng)按實(shí)際收到或應(yīng)收的金額，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”等科目，按確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入，貸記本科目?！　∑谀?，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。686111投資收益核算確認(rèn)的投資收益或投資損失。　　處置采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，除上述規(guī)定外，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)原記入資本公積的相關(guān)金額，借記或貸記“資本公積——其他資本公積”科目，貸記或借記本科目。包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府補(bǔ)助、盤盈利得、捐贈(zèng)利得等。706401主營(yíng)業(yè)務(wù)成本核算確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本?！　∑谀?yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。投資性房地產(chǎn)計(jì)提的折舊額或攤銷額，也通過本科目核算。按規(guī)定計(jì)算確定的與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的稅費(fèi)，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”科目。按費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行二級(jí)明細(xì)核算。期末應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。