【正文】 —利息收入憑證附件：承兌票據(jù)復(fù)印件、利息計算清單到期收回應(yīng)收票據(jù)若為不帶息商業(yè)匯票，到期收回時，按面值：借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)憑證附件：銀行進賬單若為帶息商業(yè)匯票，到期收回時：借：銀行存款 （到期值）貸：應(yīng)收票據(jù)（票據(jù)賬面余額）財務(wù)費用—利息收入（尚未計提利息部分）憑證附件：銀行進賬單應(yīng)收票據(jù)到期前貼現(xiàn)根據(jù)本集團資金需求，收到的票據(jù)可向銀行申請貼現(xiàn)，銀行按一定的利率從票據(jù)面值中扣除貼現(xiàn)的利息，將扣息后的凈額支付給本公司。 二、本科目按被投資單位進行輔助核算。二、本科目可按外部單位、內(nèi)部單位、關(guān)聯(lián)單位進行明細核算，按借款人或被投資單位輔助核算。（二）應(yīng)收利息實際收到時，借記“銀行存款”，貸記本科目。二、本科目按應(yīng)收款項類別設(shè)置明細科目，按客戶進行輔助核算。 租金：根據(jù)租賃合同，應(yīng)收未收客戶的租金收入款項。借：預(yù)收賬款—結(jié)轉(zhuǎn)房款收入 貸：應(yīng)收賬款—結(jié)轉(zhuǎn)房款收入 （月末，清理每月收取房款中的以前應(yīng)收掛賬收回的金額，沖銷）現(xiàn)實測下來應(yīng)收款僅為90萬，則： 借：預(yù)收賬款—結(jié)轉(zhuǎn)房款收入 100萬，借：應(yīng)收賬款—結(jié)轉(zhuǎn)房款收入 10萬，貸：主營業(yè)務(wù)收入 90萬；（結(jié)轉(zhuǎn)收入時）③借：銀行存款或現(xiàn)金 10萬；（正常賬務(wù)處理不會出現(xiàn)借記現(xiàn)金的負數(shù)，本分錄將含在其他正常的收款中，故以負數(shù)列示） 貸：預(yù)收賬款—房款 10萬（合并在月中正常的收取房款中，不能單獨區(qū)別）④借：預(yù)收賬款—結(jié)轉(zhuǎn)房款收入 10萬，貸：應(yīng)收賬款—結(jié)轉(zhuǎn)房款收入 10萬（月末，清理當月收取房款中的以前應(yīng)收掛賬退回金額，沖銷）。 憑證附件：應(yīng)收賬款收回統(tǒng)計表、進賬單等。掛賬到底是掛對方單位還是掛員工個人？掛單位！原因如下：賬務(wù)處理盡量和法律意義保持一致；從會計報告披露角度看，是披露對方單位而不是員工個人，披露個人是誤導(dǎo)信息；掛員工，是滿足內(nèi)部管理需要，而這個可以通過憑證摘要信息寫明來達到；掛員工，容易和真實的員工借款或備用金混淆，不利于管理二、本科目按其他應(yīng)收款的性質(zhì)設(shè)置二級會計科目，其中備用金、員工差借費和其他備用金進行三級明細科目。1221010101…12210201設(shè)備維修保證金X單位12210203質(zhì)量保證金X單位12210206其他保證金X單位1221031221051221071221091221111221其他應(yīng)收款公司員工借款，財務(wù)部門開出現(xiàn)金支票 　　借：其他應(yīng)收款—備用金—差借費—內(nèi)部員工　　　　　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　 憑證附件：借款單和支票存根員工報銷購買辦公用品等支出的普通發(fā)票費用，同時交回原借款部分未使用現(xiàn)金，沖其個人借款借：　管理費用等科目 現(xiàn)金　　　　　　　　　　　　 　　　貸：其他應(yīng)收款—備用金—差借費—內(nèi)部員工　　　　　　憑證附件：發(fā)票費用單據(jù)、收據(jù)記賬聯(lián)企業(yè)向外部單位交納押金、保證金 借:其他應(yīng)收款—保證金—XX保證金—外部單位及個人　　　貸：銀行存款（現(xiàn)金）　　　　 憑證附件：收據(jù)聯(lián)、進賬單、協(xié)議（如已有）企業(yè)A代集團內(nèi)部單位B支付資金，例如向當?shù)赝恋卣沃行耐恋亟患{拍賣保證金，在劃款時，A應(yīng)作如下賬務(wù)處理。已確認并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失應(yīng)作備查登記，如果以后又收回，按實際收回的金額，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記“壞賬準備”科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記“其他應(yīng)收款”科目。三、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已計提但尚未轉(zhuǎn)銷的壞賬準備?！邦A(yù)付賬款—工程”科目僅用于統(tǒng)計施工單位開具的各項目的工程發(fā)票金額。但從報表列示角度看并不一定，比如確實有乙方單位進場時，地產(chǎn)公司支付的預(yù)付款，雖在應(yīng)付賬款中核算，但報表列示時還是要擺在預(yù)付賬款中。1151 預(yù)付賬款施工單位開來項目的工程發(fā)票，按其開具的發(fā)票金額借：預(yù)付賬款—工程 貸：預(yù)付賬款—工程憑證附件：發(fā)票經(jīng)集團公司審批，或者按集團公司授權(quán)，確需預(yù)付工程款或材料設(shè)備款借：應(yīng)付賬款—工程—工程借款（借方核算）借：應(yīng)付賬款—材料及設(shè)備—材料及設(shè)備借款（借方核算） 貸：銀行存款工程（材料及設(shè)備）借款待以后轉(zhuǎn)換為進度款時，借記應(yīng)付賬款—進度款，貸記應(yīng)付賬款—工程借款。三、企業(yè)應(yīng)設(shè)置應(yīng)付票據(jù)備查簿，詳細登記每一應(yīng)付票據(jù)的種類、號數(shù)、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、合同交易號、收款人的姓名或單位名稱，以及付款日期和金額等資料。：指購買材料、商品和接受工程施工勞務(wù)等開出、承兌的商業(yè)承兌匯票。三、一般而言，應(yīng)付賬款核算計入公司生產(chǎn)成本的費用支出，其他計入公司期間費用的費用支出宜在其他應(yīng)付款中核算。不是收付實現(xiàn)制，而是權(quán)責發(fā)生制！！這只是確認負債方面的會計處理，至于付款方面，還應(yīng)履行正常的請款程序后方可付款?。”ＷC負債的完整性具體會計處理參見上面的開發(fā)成本科目級次科目編碼科目名稱項目輔助核算一級科目2121應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付款供應(yīng)商甲供材供應(yīng)商材料及設(shè)備借款供應(yīng)商2131 預(yù)收賬款 一、本科目核算因房屋銷售向客戶收取的款項，包括定金、房款、按揭款部分。二級科目房款開發(fā)項目舊賬轉(zhuǎn)入開發(fā)項目本科目每月發(fā)生額應(yīng)與銷售軟件每月發(fā)生額一致，有結(jié)轉(zhuǎn)收入的公司，期末應(yīng)與銷售統(tǒng)計表實收金額核對，每月余額應(yīng)等于銷售統(tǒng)計表中“總實收金額－已結(jié)轉(zhuǎn)收入部分合同金額+已結(jié)轉(zhuǎn)收入部分應(yīng)收金額”。注意視為工程款已付、售房款已收的法律手續(xù)的齊備：指按房屋銷售合同收取的配套費。：指按照銷售合同單獨收取的房屋裝修收入。 ：指房屋達到接房條件并符合公司收入確認原則的預(yù)收房款轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入金額，每月發(fā)生額應(yīng)與銷售統(tǒng)計表中當期確認收入房屋的實收金額一致。因銷售商品房而收取的會員加盟費不在本科目核算，在預(yù)收賬款中核算。代扣職工住房公積金大修基金舊賬轉(zhuǎn)入職工失業(yè)保險費工傷保險如果存在差異的，應(yīng)以工作聯(lián)系函（留痕）的方式向各人事行政部提出清理要求。1211原材料一、本科目核算公司購買提供給施工單位使用用于本公司地產(chǎn)開發(fā)項目的材料，即甲供材，如外墻磚及其他外墻塊料面層、苗木。四、本科目期末借方余額，反映各公司庫存材料的實際成本。1291 待攤費用一、本科目核算公司已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負擔的分攤期限在 1 年以內(nèi)（含1年）的各項費用，比如房租費、保險費、報刊訂閱費?？颇考壌慰颇烤幋a科目名稱一級科目1291待攤費用二級科目房租汽車費這種會計處理的依據(jù)是，根據(jù)國家關(guān)于工程造價的相關(guān)規(guī)定，在工程中，無論材料由誰提供，工程總造價中都要包括全部的材料價款，在總造價確認的情況下，建設(shè)方將材料給施工方時也應(yīng)作為付款處理，只不過付的是實物。注1：本公司應(yīng)收集齊備當月的甲供材材料發(fā)票，將其原件交存乙方，在交接中，應(yīng)完善相關(guān)簽收手續(xù)，以示乙方確認收到上述材料發(fā)票，明確責任。此處略。甲供材的具體內(nèi)容將根據(jù)公司工程施工的具體情況相應(yīng)改變。1231低值易耗品一、本科目核算公司在生產(chǎn)、管理以及其他跟生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的活動中不可缺的價值在規(guī)定限額（100元≤單位價值≤2000）內(nèi)的勞動工具、管理用具、儀器等。二、本科目按費用類別、部門進行明細核算。裝修其他一、甲供材的核算甲供材區(qū)分兩種方式，分別適用不同的會計處理：第一種方式（主選）為本公司向供貨商采購材料并與其結(jié)算，乙方（施工方）作為法定甲供材的交稅義務(wù)人自行申報納稅，但乙方向本公司開具的建安發(fā)票須包括甲供材稅金部分的結(jié)算金額。 （一）第一種方式為工程施工購入建筑材料等甲供材時，必須通過“應(yīng)付賬款工程—甲供材”過賬核算 借：原材料（輔助核算：施工單位） 貸：應(yīng)付賬款—工程—甲供材（輔助核算：XX供應(yīng)商）借：開發(fā)成本—建安工程總成本/基礎(chǔ)設(shè)施工程費/公共配套設(shè)施工程 貸：原材料（輔助核算：施工單位）憑證附件：甲供材采購合同及合同審批流程、入庫驗收單、出庫單支付甲供材采購款時借：應(yīng)付賬款工程—甲供材（輔助核算：XX供應(yīng)商） 貸：銀行存款等憑證附件：經(jīng)簽字審批的付款申請單（明源領(lǐng)借款單）、支票存根、材料發(fā)票（原件）甲供材稅金由乙方向本公司開具建筑安裝發(fā)票，其賬務(wù)處理同正常的應(yīng)付工程進度款。注2：“應(yīng)付賬款工程—甲供材（輔助核算：施工單位）”為特殊目的而使用，公司應(yīng)每月核查該明細科目的借方余額，借方余額即為乙方還沒有按照合同規(guī)定向本公司開具甲供材價值對應(yīng)的建筑安裝發(fā)票。2151 應(yīng)付職工薪酬一、本科目核算各公司根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬?？颇考壌慰颇烤幋a科目名稱一級科目2151應(yīng)付職工薪酬二級科目工資薪酬 工會經(jīng)費 股份支付三級科目 工資 獎金指各種獎勵，包括員工年終考核獎金、優(yōu)秀員工獎金等即時獎。 應(yīng)付社會保險：是指按照人員工資總額的規(guī)定比例提取的職工社會統(tǒng)籌保險費。%計提，不得采用收付實現(xiàn)制 非貨幣性福利：公司以自己的產(chǎn)品或外購商品發(fā)放給職工作為福利，公司提供給職工無償使用自己擁有的資產(chǎn)或租賃資產(chǎn)供職工無償使用，比如提供給公司高級管理人員使用的住房，免費為職工提供諸如醫(yī)療保健的服務(wù)，或向職工提供公司支付了一定補貼的商品或服務(wù)等，以低于成本的價格向職工出售住房等。 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：其他應(yīng)收款—內(nèi)部員工（如有原代墊款項掛賬，需從工資中扣回）其他應(yīng)付款—代扣社會保險費 （在工資中代扣的個人承擔部分社保） 其他應(yīng)付款—代扣職工住房公積金應(yīng)交稅費—代扣個人所得稅 憑證附件：由人事行政部提供的簽字程序完善的工資匯總表（3）企業(yè)支付職工福利費，支付工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費用于工會活動和職工培訓(xùn)，或按照國家有關(guān)規(guī)定繳納社會保險費或住房公積金。2161 應(yīng)付股利一、本科目核算法人公司分配的現(xiàn)金股利或利潤。：指公司應(yīng)向股份公司無限售條件的各類股東支付，暫未支付的現(xiàn)金股利。：指公司應(yīng)向股份公司有限售條件的其他內(nèi)資股東（境內(nèi)非國有及國有控股單位，包括民營企業(yè)、中外合資企業(yè)、外商獨資企業(yè)、境內(nèi)自然人）支付，暫未支付的現(xiàn)金股利。憑證附件：銀行存根、代扣個人所得稅計算過程表2171 應(yīng)交稅費 一、本科目核算各公司按照稅法等規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費，包括企業(yè)所得稅、營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、印花稅、教育費附加費等。三、除“預(yù)繳稅費”及其下級科目外，各明細科目在實際計提時，均應(yīng)通過貸方核算，實際交納時應(yīng)通過借方核算。應(yīng)交營業(yè)稅應(yīng)交土地增值稅代扣個人所得稅代扣代繳工程稅金預(yù)繳土地增值稅 應(yīng)交稅費預(yù)繳：本科目核算會計上尚未確認銷售收入也無法計提相應(yīng)營業(yè)稅金及附加，但因已收到預(yù)售房款按稅法規(guī)定應(yīng)繳納的各項稅費。本科目期末為借方余額，在編制財務(wù)報表時，應(yīng)列報為“其他流動資產(chǎn)”。借：遞延所得稅資產(chǎn)—XX減值準備 （A）借：遞延所得稅資產(chǎn)—可彌補虧損 （B）借：遞延所得稅資產(chǎn)—預(yù)計可抵扣費用 （C）借：所得稅費用—當期所得稅費用貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅貸：所得稅費用—遞延所得稅費用 （A+B+C）憑證附件：納稅申報表、遞延所得稅資產(chǎn)及所得稅費用計算過程表收到預(yù)售房款，按稅法規(guī)定預(yù)征企業(yè)所得稅，申報交納所得稅借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅 貸：銀行存款憑證附件：稅票二、應(yīng)交營業(yè)稅收到預(yù)售房款，按稅法規(guī)定預(yù)征借：應(yīng)交稅費—預(yù)繳稅費—預(yù)繳營業(yè)稅 貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交營業(yè)稅憑證附件：納稅申報表或應(yīng)交營業(yè)稅計算過程表經(jīng)濟含義：收到預(yù)售款，納稅義務(wù)即已產(chǎn)生，所以應(yīng)交稅金的余額就應(yīng)該及時反映。三、應(yīng)交城建稅、教育費附加參見應(yīng)交營業(yè)稅進行賬務(wù)處理和財務(wù)報表編制。支付工程進度款時借：應(yīng)付賬款—工程—工程進度款（輔助核算：XX供應(yīng)商） 貸：銀行存款等憑證附件：經(jīng)簽字審批的付款申請單（明源領(lǐng)借款單）、支票存根施工單位委托付款時（如：商品砼款、抵房款等，以后從工程進度款扣減）借：應(yīng)付賬款—工程—工程進度款（輔助核算：XX供應(yīng)商）（假設(shè)金額為月產(chǎn)值的15%） 貸：銀行存款等 預(yù)收賬款—房款—工程抵款（抵房協(xié)議簽訂，房款收據(jù)已開）（掛開發(fā)項目輔助核算） 其他應(yīng)付款—外部單位及個人（XX施工單位或XX客戶）（抵房協(xié)議未簽訂，房款收據(jù)未開，暫掛賬）憑證附件：經(jīng)簽字審批的付款申請單（明源領(lǐng)借款單）、經(jīng)施工單位出具的委托付款書、抵房協(xié)議、支票存根。原則上不能向個人付款??！絕對不能以現(xiàn)金方式支付?。“春贤s定，確認并支付本月產(chǎn)值時 （1）確認工程進度款時借：開發(fā)成本 貸：應(yīng)付賬款—工程—工程進度款（80%，舉例，據(jù)實確定） 應(yīng)付賬款—工程—工程結(jié)算款（20%）注1：開發(fā)成本=工程進度表本月產(chǎn)值；注2：借記開發(fā)成本時，如果是直接成本的（如建安工程成本），輔助核算項目應(yīng)具體到物業(yè)形態(tài)，如“XX樓盤X期 洋房”。統(tǒng)計需要）開發(fā)成本=結(jié)算價開發(fā)成本科目累計已入賬金額=結(jié)算價工程進度表已報累計產(chǎn)值借：應(yīng)付賬款—工程—工程結(jié)算款（貸方紅字）（20%） 貸：應(yīng)付賬款—工程—工程進度款應(yīng)付賬款—工程—工程結(jié)算款余額轉(zhuǎn)入“工程進度款”，待付款