【正文】 ：按無償贈送處理。發(fā)生的進項稅額只要取得了合法的抵扣憑證就可以正常申報抵扣?！　　吨腥A人民共和國稅收征收管理法》　　第五十一條　納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關(guān)發(fā)現(xiàn)后應當立即退還；納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務機關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務機關(guān)及時查實后應當立即退還?！　》治觯孩俣愂沼?項長期待攤費用，會計沒有　　 ②改建支出與大修理支出不同　　《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》　　第六十八條　企業(yè)所得稅法第十三條第（一）項和第（二）項所稱固定資產(chǎn)的改建支出，是指①改變房屋或者建筑物結(jié)構(gòu)；②延長使用年限等發(fā)生的支出?！　∑髽I(yè)所得稅法第十三條第（三）項規(guī)定的支出，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷。　?。孩俑淖兎课莼蚪ㄖ锝Y(jié)構(gòu)但不延長使用年限②不改變房屋建筑物結(jié)構(gòu)但延長使用年限③延長使用年限但不改變結(jié)構(gòu)④既改變房屋建筑物結(jié)構(gòu)又延長使用年限?！　、凇镀髽I(yè)會計準則第4號——固定資產(chǎn)》應用指南　　第二條　固定資產(chǎn)的后續(xù)支出　　固定資產(chǎn)的后續(xù)支出是指固定資產(chǎn)在使用過程中發(fā)生的①更新改造支出、②修理費用等?！　」潭ㄙY產(chǎn)的更新改造等后續(xù)支出，滿足固定資產(chǎn)確認條件的，應當計入固定資產(chǎn)成本，如有被替換的部分，應扣除其賬面價值；不滿足固定資產(chǎn)確認條件的固定資產(chǎn)修理費用等，應當在發(fā)生時計入當期損益。不屬于稅法規(guī)定的長期待攤費用。非改建支出的修理費支出，一次性稅前扣除。非改建的修理費支出，一次性稅前扣除?！　　　。?）原政策：《企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》第五條： 因債權(quán)人原因確實無法支付的應付賬款，包括超過三年以上未支付的應付賬款，如果債權(quán)人已按本辦法規(guī)定確認損失并在稅前扣除的，應并入當期應納稅所得依法繳納企業(yè)所得稅?！　w納：目前，應付賬款符合實施條例規(guī)定，確實無法償付，應該依法納稅調(diào)整增加所得額。若一方通過中間方對另一方間接持有股份，只要一方對中間方持股比例達到25%以上，則一方對另一方的持股比例按照中間方對另一方的持股比例計算?！　。ㄎ澹┮环降纳a(chǎn)經(jīng)營活動必須由另一方提供的工業(yè)產(chǎn)權(quán)、專有技術(shù)等特許權(quán)才能正常進行?！　　短貏e納稅調(diào)整實施辦法》（國稅發(fā)[2009]2號）　　第三十條　實際稅負相同的境內(nèi)關(guān)聯(lián)方之間的交易，只要該交易沒有直接或間接導致國家總體稅收收入的減少，原則上不做轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查、調(diào)整?！　問題：企業(yè)向自然人（股東轉(zhuǎn)借）借款，其利息支出是否可以稅前扣除？目前，所得稅法律對個人借款采用規(guī)避方式，這是因為個人借款受法律限制?！　∑髽I(yè)實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，除符合本通知第二條規(guī)定外，其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為：　?。ㄒ唬┙鹑谄髽I(yè)，為5：1；　　（二）其他企業(yè)，為2：1?！　∷摹⑵髽I(yè)自關(guān)聯(lián)方取得的不符合規(guī)定的利息收入應按照有關(guān)規(guī)定繳納企業(yè)所得稅?！　。ǘ┢髽I(yè)集團或其成員企業(yè)統(tǒng)一向金融機構(gòu)借款分攤集團內(nèi)部其他成員企業(yè)使用的，借入方凡能出具從金融機構(gòu)取得借款的證明文件，可以在使用借款的企業(yè)間合理的分攤利息費用，使用借款的企業(yè)分攤的合理利息準予在稅前扣除。}　　歸納：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中向金融機構(gòu)和非金融機構(gòu)借款支付的利息支出，符合規(guī)定的，允許在稅前扣除；企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中向個人借款，稅前扣除受法律限制。企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費時，屬于費用性支出的，直接沖減專項儲備?！　　镀髽I(yè)所得稅法實施條例》　　第五十五條　企業(yè)所得稅法第十條第（七）項所稱未經(jīng)核定的準備金支出，是指不符合國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的各項資產(chǎn)減值準備、風險準備等準備金支出。　?。ǘζ髽I(yè)取得的由國務院財政、稅務主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務院批準的財政性資金，準予作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除?！　∝敹悺?008】1號　　軟件生產(chǎn)企業(yè)實行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。　　　二、根據(jù)實施條例第二十八條的規(guī)定，上述不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除?！　。ǘ┢髽I(yè)沒有重置或改良固定資產(chǎn)、技術(shù)改造或購置其他固定資產(chǎn)的計劃或立項報告，應將搬遷收入加上各類拆遷固定資產(chǎn)的變賣收入，減除各類拆遷固定資產(chǎn)的折余價值和處置費用后的余額計入企業(yè)當年應納稅所得額，計算繳納企業(yè)所得稅?！　、谌绮恢刂觅Y產(chǎn)，則將7000萬元減除5000萬元后，剩余2000萬元計入當年應納稅所得額?！　∪⒅鞴芏悇諜C關(guān)應對企業(yè)取得的政策性搬遷收入和原廠土地轉(zhuǎn)讓收入加強管理?！　　蠗l件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。　　國稅函[2008]112號　　2008年1月1日起，非居民企業(yè)從我國居民企業(yè)獲得的股息將按照10%的稅率征收預提所得稅，但是，我國政府同外國政府訂立的關(guān)于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定以及內(nèi)地與香港、澳門間的稅收安排，與國內(nèi)稅法有不同規(guī)定的，依照協(xié)定的規(guī)定辦理，并就有關(guān)問題通知如下：　　一、協(xié)定稅率高于我國法律法規(guī)規(guī)定稅率的，可以按國內(nèi)法律法規(guī)規(guī)定的稅率執(zhí)行。　　財稅[2008]1號　　2008年1月1日之前外商投資企業(yè)形成的累積未分配利潤，在2008年以后分配給外國投資者的，免征企業(yè)所得稅；2008年及以后年度外商投資企業(yè)新增利潤分配給外國投資者的，依法繳納企業(yè)所得稅。新稅法實施后，固定資產(chǎn)原確定的折舊年限不違背新稅法規(guī)定原則的，也可以繼續(xù)執(zhí)行。　　國稅函〔2009〕202號　?。?）企業(yè)在計算業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費等費用扣除限額時，其銷售（營業(yè)）收入額應包括視同銷售（營業(yè)）收入額?！　。?）軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費中的職工培訓費用，可以全額在企業(yè)所得稅前扣除?！　。ㄈ╅_發(fā)項目位于其他地區(qū)的，不得低于5%。開發(fā)產(chǎn)品完工后，企業(yè)應及時結(jié)算其計稅成本并計算此前銷售收入的實際毛利額，同時將其實際毛利額與其對應的預計毛利額之間的差額，計入當年度企業(yè)本項目與其他項目合并計算的應納稅所得額。企業(yè)可售單位工程成本費用按下列公式確定： 　 可售單位工程成本費用=可售總成本費用247?！　、?007年之前的三項費用在2008年后一次性扣除?！　、轄I業(yè)稅金及附加的銜接處理，不重復扣除。　　在上述企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為中，轉(zhuǎn)讓方并未先將欽州公司這一獨立法人解散，在清償完欽州公司的債權(quán)債務后，只是將其擁有的欽州公司的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給受讓方?！　惡痆1999]554號　　你局《關(guān)于**請示》收悉。因此，華新公司取得此項長期股權(quán)投資的計稅成本應該是實際支付的12500萬，不論會計上采取何種方法核算，除追加或減少投資外，一律不得調(diào)整?！　《?、企業(yè)進行清算或轉(zhuǎn)讓全資子公司以及持股95%以上的企業(yè)時，投資方應分享的被投資方累計未分配利潤和累計盈余公積應確認為投資方股息性質(zhì)的所得。　　《企業(yè)所得稅法實施條例》　　第七十一條　企業(yè)所得稅法第十四條所稱投資資產(chǎn)，是指企業(yè)對外進行權(quán)益性投資和債權(quán)性投資形成的資產(chǎn)?！　⊥顿Y方企業(yè)從被清算企業(yè)分得的剩余資產(chǎn)，其中相當于從被清算企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積中應當分得的部分，應當確認為股息所得；剩余資產(chǎn)減除上述股息所得后的余額，超過或者低于投資成本的部分，應當確認為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或者損失。如被投資企業(yè)有未能分配的利潤或稅后提存的各項基金等，股權(quán)轉(zhuǎn)讓人隨股權(quán)一并轉(zhuǎn)讓該股東留存收益權(quán)的金額，不得從股權(quán)轉(zhuǎn)讓價中扣除?！　　吨醒雵覚C關(guān)和事業(yè)單位差旅費管理辦法》（財行[2006]313號）規(guī)定，　　城市間交通費和住宿費在規(guī)定標準內(nèi)憑據(jù)報銷，伙食補助費和公雜費實行定額包干?！　】倷C構(gòu)和具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的二級分支機構(gòu)，就地分期預繳企業(yè)所得稅?！　∩夏甓日J定為小型微利企業(yè)的?！　￡P(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理若干問題的通知（國稅函[2009]221號）　　一、關(guān)于二級分支機構(gòu)的判定問題　　二級分支機構(gòu)是指總機構(gòu)對其財務、業(yè)務、人員等直接進行統(tǒng)一核算和管理的領(lǐng)取非法人營業(yè)執(zhí)照的分支機構(gòu)。再按照規(guī)定的比例和規(guī)定的三因素及其權(quán)重，向總機構(gòu)和分支機構(gòu)分攤就地預繳的企業(yè)所得稅款。（股東向單位借款）問題　　《個人所得稅法》　　第二條第七項　利息、股息、紅利所得，應納個人所得稅?！　∝敹悾?003］158號　　一、個人獨資、合伙企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費性支出及購買汽車、住房等財產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對個人投資者利潤分配，依照“個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”項目計征個人所得稅?！　∪?、國稅發(fā)［2001］57號中關(guān)于對私營有限責任公司的企業(yè)所得稅后剩余利潤，不分配、不投資、掛帳達1年的，從掛帳的第2年起，依照投資者（股東）出資比例計算分配征收個人所得稅的規(guī)定，同時停止執(zhí)行。　?。?4）財稅字第020號　　下列所得，暫免征收個人所得稅：　　（八）外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得?！　√幚硪罁?jù)　　根據(jù)《個人所得稅法》、《稅收征收管理法》第六十九條的規(guī)定，對該集團處應扣未扣稅款50%罰款。所得為其他形式的經(jīng)濟利益的，參照市場價格核定應納稅所得額?！　、趶膯挝蝗〉闷渌a貼收入征稅問題　　國稅發(fā)［1999］058號　　個人因公務用車和通訊制度改革而取得的公務用車、通訊補貼收入，扣除一定標準的公務費用后，按照“工資、薪金”所得項目計征個人所得稅?！　。ǘ└鶕?jù)國稅發(fā)[1999]58號規(guī)定，公務費用扣除標準由當?shù)卣贫?，如當?shù)卣粗贫ü珓召M用扣除標準，按通訊補貼全額的20%作為個人收入扣繳個人所得稅?！　　　惏l(fā)［1997］198號　　一、股份制企業(yè)用資本公積金轉(zhuǎn)增股本不屬于股息、紅利性質(zhì)的分配，對個人取得的轉(zhuǎn)增股本數(shù)額，不作為個人所得，不征收個人所得稅。將此轉(zhuǎn)增股本由個人取得的數(shù)額，不作為應稅所得征收個人所得稅?！　惏l(fā)［2000］060號　　根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，允許集體所有制企業(yè)在改制為股份合作制企業(yè)時可以將有關(guān)資產(chǎn)量化給職工個人。　　國稅函[2009]285號　　一、股權(quán)交易各方在簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議并完成股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易以后至企業(yè)變更股權(quán)登記之前，轉(zhuǎn)讓方或受讓方應到主管稅務機關(guān)辦理納稅（扣繳）申報，并持稅務機關(guān)開具的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得繳納個人所得稅完稅憑證或免稅、不征稅證明，到工商行政管理部門辦理股權(quán)變更登記手續(xù)。對扣繳義務人或納稅人申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得相關(guān)資料應認真審核，判斷股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為是否符合獨立交易原則，是否符合合理性經(jīng)濟行為及實際情況?！　〉谒臈l　全體股東以股權(quán)作價出資金額和其他非貨幣財產(chǎn)作價出資金額之和不得高于被投資公司注冊資本的百分之七十?！　　　　　栴}如下：　　進行股權(quán)置換（形式為廣東工廠收購A、B在江西、湖南的股權(quán)，支付的是廣東工廠股權(quán)給A、B）時，以江西、湖南賬面凈資產(chǎn)作價，較初始投資有增值。對個人取得該項所得，應按照《中華人民共和國所得稅法》中規(guī)定的“其他所得”項目計算繳納個人所得稅，稅款由支付所得的單位代扣代繳?！　　w機里程等各種禮品，由于具有折扣銷售性質(zhì)，不征收個人所得稅。分別按工資薪金和勞務報酬計算個人所得稅：　　（1）按工資薪金計算：（50002000）15%125=325（元）　?。?）按勞務報酬計算：5000（1－20%）20%=800（元）　　問題：勞務報酬與工資可以進行轉(zhuǎn)化？　　國稅函［2005］382號　　個人兼職取得的收入應按照“勞務報酬所得”應稅項目繳納個人所得稅；退休人員再任職取得的收入，在減除按個人所得稅法規(guī)定的費用扣除標準后，按“工資、薪金所得”應稅項目繳納個人所得稅?！　。ㄆ髽I(yè)年金）征稅問題　　財稅字[1997]144號　　一、企業(yè)和個人按照國家或地方政府規(guī)定的比例提取并向指定金融機構(gòu)實際繳付的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金，不計入個人當期的工資、薪金收入，免予征收個人所得稅。但對外籍個人以實報實銷形式取得的住房補貼，仍暫免征收個人所得稅。　　二、企業(yè)年金的企業(yè)繳費計入個人賬戶的部分（簡稱企業(yè)繳費）是個人因任職或受雇而取得的所得，屬于個人所得稅應稅收入，在計入個人賬戶時，應視為個人一個月的工資、薪金（不與正常工資、薪金合并），不扣除任何費用，按照“工資、薪金所得”項目計算當期應納個人所得稅款，并由企業(yè)在繳費時代扣代繳。　　五、本通知下發(fā)前，企業(yè)已按規(guī)定對企業(yè)繳費部分依法扣繳個人所得稅的，稅務機關(guān)不再退稅；企業(yè)未扣繳企業(yè)繳費部分個人所得稅的，稅務機關(guān)應限期責令企業(yè)按以下方法計算扣繳稅款：以每年度未扣繳企業(yè)繳費部分為應納稅所得額，以當年每個職工月平均工資額的適用稅率為所屬期企業(yè)繳費的適用稅率，匯總計算各年度應扣繳稅款。　　第八十四條　債務人將合同的義務全部或者部分轉(zhuǎn)移給第三人的，應當經(jīng)債權(quán)人同意?！　　。ㄒ唬τ谠蓶|取得轉(zhuǎn)讓收入后，根據(jù)持股比例先清收債權(quán)、歸還債務后，再對每個股東進行分配的，應納稅所得額的計算公式為：　　應納稅所得額＝（原股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓總收入－原股東承擔的債務總額＋原股東所收回的債權(quán)總額－注冊資本額－股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中的有關(guān)稅費）原股東持股比例?！　∵\用分析：應收款小于實際收取額的可能性大；應付款小于實際支付額可能性大?！　l例第十條第（一）項所稱個人消費包括納稅人的交際應酬消費?！　〗馕觯翰皇撬械墓潭ㄙY產(chǎn)進項稅額都可以抵扣。　　財稅[2009]113號　　《增值稅暫行條例實施細則》第二十三條第二款所稱建筑物，是指供人們在其內(nèi)生產(chǎn)、生活和其他活動的房屋或者場所，具體為《固定資產(chǎn)分類與代碼》（GB/T148851994）中代碼前兩位為“02”的房屋；所稱構(gòu)筑物，是指人們不在其內(nèi)生產(chǎn)、生活的人工建造物，具體為《固定資產(chǎn)分類與代碼》中代碼前兩位為“03”的構(gòu)筑物；所稱其他土地附著物，是指礦產(chǎn)資源及土地上生長的植物。　　　　工廠購入的工作服如果是滿足行業(yè)的特點及生產(chǎn)工作環(huán)境等需要，實際發(fā)生的合乎常規(guī)的勞動保護支出，確實用于員工工作時的勞動保護，屬于合理的勞動保護