【正文】 4,757,112 35,597,799 投資收益 310 補貼收入 5,100,000 15,146,616 營業(yè)外收入 291,145 12,171,885 25,385 營業(yè)外支出 340,654 48,341 358,915 利潤總額 64,120,176 32,027,272 35,931,329 所得稅 22,119,563 7,946,616 凈利潤 42,000,613 24,080,655 35,931,329 雙匯1998～2000年度報告199819992000 主營業(yè)務(wù)收入 2,015,620,424 2,400,830,373 3,107,212,247 主營業(yè)務(wù)成本 1,800,807,756 2,024,865,336 2,647,854,477 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 675,496 3,868,373 5,031,100 主營業(yè)務(wù)利潤 214,137,172 372,096,664 454,326,670 其他業(yè)務(wù)利潤 137,588 1,569,017 8,269,677 營業(yè)利潤214,274,760 373,665,680 462,596,347 營業(yè)利潤/利潤總額191%184%196% 存貨跌價損失 4,152,010 399,930 營業(yè)費用 88,047,927 150,564,950 222,687,624 管理費用29,380,278 52,205,111 40,743,684 財務(wù)費用7,650,630 9,569,270 2,122,455 營業(yè)利潤89,195,925 176,312,879 200,887,564 投資收益 14,706,037 11,009,498 22,789,528 補貼收入2,656,907 12,491,373 營業(yè)外收入7,831,882 4,776,356 15,754,966 營業(yè)外支出2,097,056 1,598,495 3,143,995 利潤總額112,293,695 202,991,611 236,288,064 所得稅16,062,390 40,775,185 33,049,441 少數(shù)股東權(quán)益29,094,128 39,678,222 44,880,674 凈利潤 67,137,177 116,318,585 154,698,250 （二）投資凈收益投資凈收益是指企業(yè)的投資收益減去投資損失后的余額。當(dāng)然，在分析中也應(yīng)注意到投資收益并非企業(yè)所能完全控制，這部分收益的穩(wěn)定性較差。經(jīng)過資產(chǎn)重組，公司剝離了暫時不能產(chǎn)生效益的沉淀資產(chǎn)，置換進兩塊優(yōu)質(zhì)經(jīng)營性資產(chǎn)即鹽田國際27%的股權(quán)和梧桐山隧道50%的股權(quán)。公司確立了以港口集裝箱裝卸業(yè)為龍頭，以疏港高速公路和隧道營運為支柱，以商品混凝土、倉儲、運輸物流產(chǎn)業(yè)為配套的新型產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。在顯著規(guī)模經(jīng)濟效應(yīng)的作用下，鹽田國際2001年度實現(xiàn)凈利潤119404萬元，首次突破10億元大關(guān)，%，%。因來自鹽田國際的股權(quán)投資收益的全年度計入，公司資產(chǎn)的盈利能力大幅提高，%%，投資收益對鹽田港公司確立績優(yōu)公司的地位起了至關(guān)重要的作用。根據(jù)國發(fā)（2000）2號文《國務(wù)院關(guān)于糾正地方自行制定稅收先征后返政策的通知》，除經(jīng)國務(wù)院審批的外，只有符合現(xiàn)行稅收征管法律法規(guī)規(guī)定的稅收減免與返還才是合法有效的。目前，政府補貼主要有這樣幾種形式及相應(yīng)的會計處理方法：該補貼僅由公司代為管理并指定用途，不屬公司全體股東享有，應(yīng)將該部分政府補貼直接作為負債處理；該補貼由公司全體股東享有，屬于國家財政扶持領(lǐng)域而給予的補貼，公司在實際收到時，計入補貼收入；該撥款具有專門用途，如用于技術(shù)改造、技術(shù)研究等，在該項撥款實際到位時應(yīng)作為“長期應(yīng)付款”核算，在項目完成后，應(yīng)將其形成的資產(chǎn)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，同時相應(yīng)撥款轉(zhuǎn)入資本公積。根據(jù)沈陽市政府辦公廳辦綜五字[1998]53號會議紀要及沈陽市建委[1997]232號文件計收的排污費補貼，總額為16,364萬元，以前年度已收到9,140萬元，應(yīng)收余額72,240,。企業(yè)可能取得的營業(yè)外收入包括出售閑置固定資產(chǎn)的收益、出售接受捐贈財產(chǎn)取得的收入、盤盈的固定資產(chǎn)、罰款凈收入、由于債權(quán)人因素而確實無法支付的債權(quán)等等。非經(jīng)常性損益項目則是在“損益滿計”觀念下，為避免利潤數(shù)據(jù)的誤導(dǎo)而增列的一個披露項目，而非一個單獨的賬戶。要理解這一點，需要引入兩個新的概念：利得和損失。而且，收入和費用反映總流入和流出，費用與收入間存在著配比關(guān)系；而利得或損失反映一定的凈流入和流出，二者之間幾乎不配比。完全公有制的企業(yè)利潤完全上繳國家，這在實質(zhì)上就和所得稅沒有什么分別，所以稱為利稅合一。時間性差異，是指由于稅法與會計制度在確認收益、費用或損失時的時間不同而產(chǎn)生的稅前會計利潤與應(yīng)納稅所得額的差異。（2）企業(yè)發(fā)生的某項費用或損失，按照會計制度規(guī)定應(yīng)當(dāng)確認為當(dāng)期費用或損失，但按照稅法規(guī)定待以后期間從應(yīng)納稅所得額中扣減，從而形成可抵減時間性差異。永久性差異，是指某一會計期間，由于會計制度和稅法在計算收益、費用或損失時的口徑不同，所產(chǎn)生的稅前會計利潤與應(yīng)納稅所得額之間的差異。應(yīng)付稅款法，是指企業(yè)不確認時間性差異對所得稅的影響金額，按照當(dāng)期計算的應(yīng)交所得稅確認為當(dāng)期所得稅費用的方法。采用納稅影響會計法的企業(yè)，可以選擇采用遞延法或者債務(wù)法進行核算。投資于符合國家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項目的企業(yè)，其項目所需國產(chǎn)設(shè)備投資按一定比例可以從企業(yè)技術(shù)改造項目設(shè)備購置當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免的部分，以及已經(jīng)享受投資抵免的國產(chǎn)設(shè)備在規(guī)定期限內(nèi)出租、轉(zhuǎn)讓應(yīng)補交的所得稅，均作為永久性差異處理；企業(yè)按規(guī)定以交納所得稅后的利潤再投資所應(yīng)退回的所得稅，以及實行先征后返所得稅的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)于實際收到退回的所得稅時，沖減退回當(dāng)期的所得稅費用。實行法定公積金制度的國家其公司法中的“利潤分配”不僅包括對股東支付的股利，而且包括按照法律規(guī)定的比例提取公積金。但是，對于哪些行為構(gòu)成“公司對股東的分配”，人們也有兩種理解：第一，利潤分配僅指公司將代表著已實現(xiàn)利潤的資產(chǎn)（現(xiàn)金、實物、證券或者債權(quán)）分派給股東。我們拿一張資產(chǎn)負債表進行分析，就可以發(fā)現(xiàn)，第一種意義上的利潤分配，是從資產(chǎn)變動的角度來看的，而第二種意義上的利潤分配，是從所有者權(quán)益變動的角度來看的。各國公司法都確立了利潤分配順序的一些基本規(guī)則，例如，優(yōu)先股分配在先，普通股分配在后；法定公積金提取在前，對股東的分配在后，等等。公司在從稅后利潤中提取法定公積金后，經(jīng)股東會決議，可以提取任意公積金。股份有限公司經(jīng)股東大會決議將公積金轉(zhuǎn)為資本時，按股東原有股份比例派送新股或者增加每股面值。其中主要是1993年7月1日開始實施的《工業(yè)企業(yè)財務(wù)制度》第61條～63條，內(nèi)容如下：“第六十三條、企業(yè)繳納所得稅后的利潤，除國家另有規(guī)定者外，按照下列順序分配：（一）被沒收的財物損失，支付各項稅收的滯納金和罰款?！　。ㄋ模┨崛」娼?。　?。ǘ┨崛∪我庥喙e金。第六十五條、盈余公積金可用于彌補虧損或者用于轉(zhuǎn)增資本金，但轉(zhuǎn)增資本金后，企業(yè)的法定盈余公積金一般不得低于注冊資本的25%。企業(yè)當(dāng)期實現(xiàn)的凈利潤，加上年初未分配利潤(或減去年初末彌補虧損)和其他轉(zhuǎn)入后的余額，為可供分配的利潤。第一百一十一條（二）提取任意盈余公積，是指企業(yè)按規(guī)定提取的任意盈余公積。企業(yè)以利潤轉(zhuǎn)增的資本，也在本項目核算。企業(yè)未分配的利潤（或未彌補的虧損）應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負債表的所有者權(quán)益項目中單獨反映。留存在企業(yè)的公積金，可以用于企業(yè)擴大生產(chǎn)經(jīng)營活動，也可以用于彌補以后年度虧損，或者在未來年度轉(zhuǎn)增股本。其實，盈余公積作為資金來源項目，本身并不反映資金的任何實際占用形態(tài)。提取盈余公積不過是將“凈利潤（未分配利潤）”項下的一定數(shù)額轉(zhuǎn)換到“盈余公積”項下而已。同理，用盈余公積來彌補以前年度的虧損，也只是將“凈利潤”或者“盈余公積”項下的資金來源劃撥到“以前年度虧損”（以“未分配利潤”為負數(shù)表示）項下，它不會引起企業(yè)資產(chǎn)的增加或減少的變動。從公益金的用途來看，它是為企業(yè)職工的集體福利所準(zhǔn)備的資金，主要用于為職工買房、建房。它實際上是對職工的負債，與“應(yīng)付福利費”沒有本質(zhì)的區(qū)別，但是二者的會計處理則完全不同。公益金列入“所有者權(quán)益”項下所引起的問題是：既然公益金是所有者權(quán)益的組成部分，這就意味著它屬于企業(yè)股東所有。盡管公益金目前還是盈余公積的一部分，但是鑒于它與一般盈余公積金在最終歸屬上的差異，一般都單獨列示。派發(fā)實物資產(chǎn)，也可以算作現(xiàn)金股利的一種變形。但是它對企業(yè)的資產(chǎn)沒有任何影響，不存在現(xiàn)金或者其他實物資產(chǎn)從企業(yè)流出的問題。但是提取公積金不會改變企業(yè)的股本規(guī)模，也不會出現(xiàn)股東收益攤薄的情形。但是，這種分配行為與用本年利潤進行分配是有區(qū)