【正文】 會(huì)化大生產(chǎn)中，內(nèi)部控制作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的自我調(diào)節(jié)和自我制約的內(nèi)在機(jī)制，處于企業(yè)中樞神經(jīng)系統(tǒng)的重要位置。二 、中石化內(nèi)部控制建設(shè)現(xiàn)狀中國(guó)石化集團(tuán)于2003年成立了內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組，設(shè)立專門(mén)機(jī)構(gòu)、負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)內(nèi)控制度建設(shè)的相關(guān)工作。中國(guó)石化集團(tuán)公司注冊(cè)資本1306億元，總經(jīng)理為法定代表人，總部設(shè)在北京。 中國(guó)石化集團(tuán)公司主營(yíng)業(yè)務(wù)范圍包括：實(shí)業(yè)投資及投資管理；石油、天然氣的勘探、開(kāi)采、儲(chǔ)運(yùn)（含管道運(yùn)輸）、銷(xiāo)售和綜合利用；石油煉制；汽油、煤油、柴油的批發(fā)；石油化工及其他化工產(chǎn)品的生產(chǎn)、銷(xiāo)售、儲(chǔ)存、運(yùn)輸；石油石化工程的勘探設(shè)計(jì)、施工、建筑安裝；石油石化設(shè)備檢修維修；機(jī)電設(shè)備制造；技術(shù)及信息、替代能源產(chǎn)品的研究、開(kāi)發(fā)、應(yīng)用、咨詢服務(wù)；自營(yíng)和代理各類商品和技術(shù)的進(jìn)出口（國(guó)家限定公司經(jīng)營(yíng)或禁止進(jìn)出口的商品和技術(shù)除外）。2 、中石化內(nèi)部控制框架內(nèi)容介紹作為我國(guó)在境外三地上市的大型石油化工企業(yè)，中國(guó)石油化工股份有限公司按照薩班斯法案的要求和內(nèi)部控制整合框架的設(shè)計(jì)原則，通過(guò)建立以集中決策、分權(quán)管理為特征的組織規(guī)劃控制，以網(wǎng)絡(luò)化全過(guò)程為主要內(nèi)容的全面預(yù)算控制，以“授權(quán)指引”為核心的授權(quán)批準(zhǔn)控制，以《內(nèi)部控制手冊(cè)》為載體的制度控制，以及風(fēng)險(xiǎn)防范控制和先進(jìn)的ERP管理信息系統(tǒng)控制，在實(shí)施內(nèi)部控制上進(jìn)行了積極有益的探索，為國(guó)有控股企業(yè)構(gòu)建內(nèi)部控制框架提供了寶貴的經(jīng)驗(yàn)。經(jīng)過(guò)一年多的完善、培訓(xùn)、測(cè)試和試運(yùn)行，《內(nèi)控手冊(cè)》于2005年1月1日起正式實(shí)施。1 、中石化公司的組織結(jié)構(gòu)自薩班斯法案頒布以后，中石化參照國(guó)際模式，構(gòu)筑了新的公司架構(gòu)，初步建立起了規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)，實(shí)行集中決策、分級(jí)管理和專業(yè)化經(jīng)營(yíng)的事業(yè)部制管理體制。13個(gè)職能部門(mén)、各事業(yè)部以及下屬分(子)公司彼此相互獨(dú)立，均按照“不相容職務(wù)相分離”建立，在經(jīng)營(yíng)管理上擁有很大的自主權(quán)，其職責(zé)范圍沒(méi)有重疊和交叉。2 、全面預(yù)算控制中石化公司把所有業(yè)務(wù)活動(dòng)全部納入預(yù)算管理，把預(yù)算嵌入到“授權(quán)指引”和“ERP”系統(tǒng)中，使所有授權(quán)均為預(yù)算(計(jì)劃)項(xiàng)下的授權(quán)，規(guī)范了每項(xiàng)業(yè)務(wù)流程中預(yù)算的編制、上報(bào)、批復(fù)程序，加強(qiáng)了預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督考核工作，從而使各部門(mén)和各個(gè)分(子)公司，都把預(yù)算作為約束日常業(yè)務(wù)和推動(dòng)優(yōu)化經(jīng)營(yíng)管理的重要手段。通過(guò)實(shí)施全面預(yù)算管理體制，企業(yè)整體效益得到了提高，有力促成了企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。與內(nèi)部控制系統(tǒng)相對(duì)應(yīng)，它主要包括公司治理、公司管理和執(zhí)行三個(gè)層面的授權(quán)控制，形式分為“一般授權(quán)”和“特殊授權(quán)”。（2）建立了滿足中國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，基于財(cái)務(wù)邏輯網(wǎng)絡(luò)的總部、分（子）公司、生產(chǎn)廠三級(jí)統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算體系；（3）支持公司總部績(jī)效考核管理體系，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供科學(xué)、準(zhǔn)確、快捷的服務(wù)；（4）開(kāi)發(fā)符合國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和上市信息披露規(guī)則的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算軟件；（5）建立了分布式財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)庫(kù)，支持財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)向上復(fù)制、向下穿透查詢和網(wǎng)上在線對(duì)賬。目前公司正在規(guī)劃實(shí)施與財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)高度集成并以財(cái)務(wù)管理為核心的ERP管理信息系統(tǒng)。8 、科學(xué)完善的內(nèi)部控制檢查評(píng)價(jià)機(jī)制為了加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，提高管理水平，正確評(píng)價(jià)與考核內(nèi)部控制的運(yùn)行情況，中石化公司遵循國(guó)內(nèi)外資本市場(chǎng)監(jiān)管規(guī)范，根據(jù)《內(nèi)部控制手冊(cè)》有關(guān)規(guī)定，制定頒發(fā)了《中國(guó)石油化工股份有限公司內(nèi)部控制檢查評(píng)價(jià)與考核暫行辦法》，并于2006年8月1日起開(kāi)始執(zhí)行。年度綜合檢查評(píng)價(jià)時(shí)，以“內(nèi)控專業(yè)人員”為主組成檢查評(píng)價(jià)小組，對(duì)各單位進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)檢查和評(píng)價(jià)，各類檢查評(píng)價(jià)結(jié)果必須由“內(nèi)控專業(yè)人員”簽字確認(rèn)，確保年度綜合檢查評(píng)價(jià)的獨(dú)立、客觀和公正。對(duì)ERP單軌運(yùn)行企業(yè)未實(shí)施的功能模塊相應(yīng)業(yè)務(wù)流程的檢查評(píng)價(jià)，按照《非ERP企業(yè)業(yè)務(wù)流程檢查工作底稿》執(zhí)行。因此不少企業(yè)的全面預(yù)算管理最后流于上級(jí)部門(mén)下達(dá)年度財(cái)務(wù)指標(biāo)的一種形式。（4）預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)督缺乏力度。（6）預(yù)算管理信息化建設(shè)等基礎(chǔ)工作滯后。在中石化公司內(nèi)部的一些企業(yè)由于機(jī)制不順，基礎(chǔ)管理工作薄弱，串通舞弊牟取個(gè)人私利現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，從而導(dǎo)致內(nèi)控環(huán)境、日常管理跟不上企業(yè)發(fā)展的需要。所以嚴(yán)格限制授權(quán)審批權(quán)限，加大對(duì)違規(guī)違法行為的懲處力度勢(shì)在必行。而更為重要的內(nèi)部控制目標(biāo)，在于實(shí)現(xiàn)有效率與有效益的經(jīng)營(yíng)，循規(guī)守法和保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全。第三，控制結(jié)構(gòu)趨向逐步補(bǔ)充和擴(kuò)展的過(guò)程。只有真正調(diào)動(dòng)每一個(gè)員工參與工作的熱忱，健全的內(nèi)部控制系統(tǒng)才可以得到有效實(shí)施。特別提醒的是，警惕出現(xiàn)內(nèi)部控制部門(mén)“空化”問(wèn)題，不要讓內(nèi)部控制部門(mén)成為擺設(shè)。中石化公司目前采用ERP系統(tǒng)統(tǒng)領(lǐng)企業(yè)整個(gè)財(cái)務(wù)過(guò)程，但是仍存在很多不如人意的地方。5 、建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)規(guī)范規(guī)范中石化各個(gè)企業(yè)的授權(quán)批準(zhǔn)以形成相互制約和促進(jìn)的制衡機(jī)制。對(duì)內(nèi)部控制制度執(zhí)行人員的授權(quán)要把握好一個(gè)度，對(duì)不同的控制環(huán)節(jié)要有不同的授權(quán)，以使內(nèi)部控制制度有效運(yùn)行，不然容易產(chǎn)生新的舞弊行為。所以，從管理的角度來(lái)看，預(yù)算管理相當(dāng)重要，要實(shí)現(xiàn)真正的預(yù)算管理，首先必須在思想上意識(shí)到預(yù)算管理的重要性和必要性，并通過(guò)循序漸進(jìn)的方式逐步完善財(cái)務(wù)預(yù)算體系，同時(shí)要有良好的業(yè)務(wù)解決方案和優(yōu)秀的工具支持。 14