【正文】 1000 貸：在途物資 甲材料 1000 借：原材料 11000 貸：在途物資 11000 ７、 借：原材料 甲材料 1100 乙材料 2200 丙材料 7300 貸：在途物資 甲材料 1100 乙材料 2200 丙材料 7300 練習(xí)： （ 1）購入一批 B材料，價(jià)款 3000，增值稅率 17%，全 部款項(xiàng)已用銀行存款支付。 （ 3）用銀行存款 2440元?dú)w還前欠紅星公司貨款及稅 款。 據(jù)上述資料，賣價(jià)可直接計(jì)入各種材料采購成本 ，運(yùn)雜費(fèi)為三種材料共同負(fù)擔(dān)的間接費(fèi)用，需按一定標(biāo)準(zhǔn)（重量）在三種材料之間進(jìn)行分配，在記入各自的采購成本中。 借：原材料 A材料 20， 600 B材料 30， 450 貸：在途物資 A材料 20， 600 B材料 30， 450 第三節(jié) 生產(chǎn)過程的核算 一、概述： 生產(chǎn)過程：將材料投入生產(chǎn)到產(chǎn)品完工入庫的過程。 對按照權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)費(fèi)用做法的理解 權(quán)責(zé)發(fā)生制是按照支出發(fā)揮效用（受益）期間確認(rèn)費(fèi)用的，而不考慮款項(xiàng)的具體支付時(shí)間。 （ 2） .生產(chǎn)費(fèi)用與生產(chǎn)成本的聯(lián)系與區(qū)別 A、聯(lián)系： ★ 生產(chǎn)費(fèi)用是發(fā)生過程也是產(chǎn)品成本的形成過程，費(fèi)用是產(chǎn)品成本形成的基礎(chǔ) 。 2） 賬戶內(nèi)容： 借方 生產(chǎn)成本 貸方 本期各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用的 期末結(jié)轉(zhuǎn)的完工產(chǎn)品的 發(fā)生數(shù) 實(shí)際生產(chǎn)成本 余額：尚未完工的在產(chǎn)品 的實(shí)際生產(chǎn)成本 3) 明細(xì)賬戶設(shè)置：生產(chǎn)成本總賬賬戶下設(shè)二級明細(xì)賬戶基本生產(chǎn)成本 、 輔助生產(chǎn)成本 ， 并按成本計(jì)算對象 （ 產(chǎn)品的品種 、 類別 、 批別 、 生產(chǎn)步驟 ） 歸集費(fèi)用 。 （ 包括 生產(chǎn)車間 耗用的消耗性材料 、 管理人員的工資和福利費(fèi) 、 各種固定資產(chǎn)的折舊費(fèi) 、 發(fā)生的各種辦公費(fèi) 、 水電費(fèi) 、 勞動(dòng)保護(hù)用品費(fèi) 、 低值易耗品攤銷費(fèi)等 。包括工資總額內(nèi)的工資 、 獎(jiǎng)金 、 津貼等 ， 不論是否在當(dāng)月支付 ， 都要通過該賬戶核算 。 其中：制造 A產(chǎn)品工人工資 14000元 ， 制造 B產(chǎn)品工人工資 6000元車間管理人員工資1600元 ， 廠部管理人員工資 2400元 。 借：生產(chǎn)成本 —A產(chǎn)品 42022 —B產(chǎn)品 21000 制造費(fèi)用 4200 管理費(fèi)用 7000 貸 :應(yīng)付職工薪酬 福利費(fèi) 74200 管理費(fèi)用 （ 損益支出類 ） 1） 用途：用于反映企業(yè)行政管理及后勤部門為組織和管理整個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用 。 2） 賬戶內(nèi)容： 借方 固定資產(chǎn) 貸方 增加的固定資產(chǎn)的 減少的固定資產(chǎn) 原始成本 （ 原值 ） 的原始成本 （ 原值 ） 余額：現(xiàn)有固定資產(chǎn)的原始 成本 3） 明細(xì)賬戶設(shè)置：按固定資產(chǎn)的類型 、 規(guī)格設(shè)置 例： 1） 購入設(shè)備一臺 ， 價(jià)值 3000元 ， 以銀行存款支付 。 例： 1） 按照規(guī)定的固定資產(chǎn)折舊率 ， 計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊 12600元 ， 其中車間固定資產(chǎn)折舊 8000元 ， 行政管理部門固定資產(chǎn)折舊 4600元 。 借：庫存商品 — A產(chǎn)品 43230 貸：生產(chǎn)成本 — A產(chǎn)品 43230 練： 1） 結(jié)轉(zhuǎn)本月完工的 3000件 B產(chǎn)品成本 ，其單位成本為 20元 /件 。 ② 賬戶設(shè)置： ?作業(yè)： 某企業(yè) 2022年 4月份經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下： 1） 從倉庫領(lǐng)用甲 、 乙 、 丙材料各一批價(jià)值 55000元 ，其中 ， 用以生產(chǎn) A產(chǎn)品耗用 30400元 ， 生產(chǎn) B耗用19200元 ， 車間一般耗用 5000元 ， 廠部耗用 400元 。 5） 用現(xiàn)金 8000元發(fā)放職工工資 。 9） 歸集本月發(fā)生的制造費(fèi)用 ？ 元 ， 分配轉(zhuǎn)入產(chǎn)品的生產(chǎn)成本中去 。 第四節(jié) 銷售過程的核算 ? 一 、 銷售過程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容 ? 銷售過程：從產(chǎn)成品驗(yàn)收入庫開始到銷售給購買方為止的過程 。 例： 1） 向本市某工廠出售 A產(chǎn)品 100臺 ， 每臺售價(jià) 100元 ， 銷項(xiàng)稅率 17%， 產(chǎn)品已發(fā)出 ， 收到貨款及稅款 11700元 ， 存入銀行 。 ? 2） 賬戶內(nèi)容： 借方 應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交增值稅 貸方 企業(yè)購進(jìn)貨物或接 企業(yè)銷售貨物或提 受應(yīng)稅勞務(wù)支付 供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)交納 的進(jìn)項(xiàng)稅額和實(shí)際 的銷項(xiàng)稅額 已交納的增值稅 余額：多上交或尚 余額：企業(yè)尚未交納 未抵扣的增值稅 的增值稅 * 根據(jù) 1994年開始執(zhí)行的 《 中華人民共和國增值稅暫行條例 》 規(guī)定 ， 凡在國境內(nèi) 銷售 貨物或者 提供 勞務(wù)及進(jìn)口 貨物的單位和個(gè)人 ， 應(yīng)當(dāng)交納增值稅 。 2） 賬戶內(nèi)容： 借方 應(yīng)收賬款 貸方 應(yīng)向購貨單位收取 收回的銷貨款 的銷貨款 余額：應(yīng)收而尚未 收回的貨款 3） 明細(xì)賬戶設(shè)置：按欠款單位設(shè)置 例： 1） 本企業(yè)向星星公司銷售 B產(chǎn)品 20件 ， 單位售價(jià) 50元 ， 銷項(xiàng)稅額為 170元 ， 全部款項(xiàng)尚未收到 。 2） 賬戶內(nèi)容： 借方 主營業(yè)務(wù)成本 貸方 已售產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn) 期末轉(zhuǎn)入 “ 本年利 成本 潤 ” 賬戶的數(shù)額 經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)后無余額 3） 明細(xì)賬戶設(shè)置：按產(chǎn)品類別設(shè)置 。具體做法以后講述。 包括在銷售過程中所支付的包裝費(fèi) 、運(yùn)輸費(fèi) 、 廣告費(fèi) 、 展覽費(fèi)及專設(shè) 銷售機(jī)構(gòu)費(fèi)用等 。 ? 3） 以現(xiàn)金 100元 支付銷售 B產(chǎn)品的運(yùn)輸費(fèi) 、 裝卸費(fèi) 。 (1)消費(fèi)稅額＝應(yīng)稅銷售額 消費(fèi)稅率 (2)城建稅額＝ (當(dāng)期營業(yè)稅＋消費(fèi)稅＋增值稅應(yīng)交額） 城建稅稅率 (3)教育費(fèi)附加＝ (當(dāng)期營業(yè)稅＋消費(fèi)稅＋增值稅應(yīng)交額） 教育費(fèi)附加稅率 例： 1） 計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅3500元 。 征收方法： ?1） 從價(jià)定率： （ 不含增值稅的 ） 銷售額 *一定稅率 如：甲類卷煙 50% 乙類卷煙 40% 化裝品 30% 摩托車 10% ?2） 從量定額： 銷售數(shù)量 *單位稅額 如：：黃酒 240元 /噸 啤酒 220元 /噸 汽油 元 /升 柴油 /升 ?城市維護(hù)建設(shè)稅： 為了加強(qiáng)城市維護(hù)建設(shè) ， 擴(kuò)大和穩(wěn)定城市維護(hù)建設(shè)資金的來源 ， 國家開征了此稅 。 2） 賬戶內(nèi)容： 借方 其他業(yè)務(wù)收入 貸方 期末轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ” 本期各項(xiàng)其他業(yè)務(wù) 賬戶的數(shù)額 收入的發(fā)生數(shù) 經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)后無余額 例： 1） 出售材料一批 ， 價(jià)值 3500元 ， 增值稅銷項(xiàng)稅率為 17%， 計(jì) 595元 。 2） 賬戶內(nèi)容： 借方 其他業(yè)務(wù)成本 貸方 本期各項(xiàng)其他業(yè)務(wù) 期末轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ” 支出的發(fā)生數(shù) 賬戶 的數(shù)額 經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)后無余額 例： 1） 續(xù)上例 1） ， 結(jié)轉(zhuǎn)該批已售材料的實(shí)際成本 3000元 。（ A產(chǎn)品每件生產(chǎn)成本為 45元， B產(chǎn)品每件生產(chǎn)成本為 115元） 4）以銀行存款支付上述 A、 B兩種產(chǎn)品在銷售過程中的運(yùn)輸費(fèi) 800元，包裝費(fèi) 200元。 1） 借：銀行存款 35100 貸：主營業(yè)務(wù)收入 —A產(chǎn)品 30000 應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交增值稅 （ 銷項(xiàng)稅額 ） 5100 2） 借：應(yīng)收賬款 —乙公司 52650 貸：主營業(yè)務(wù)收入 —B產(chǎn)品 45000 應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交增值稅 （ 銷項(xiàng)稅額 ） 5100 3） 借：主營業(yè)務(wù)成本 —A產(chǎn)品 22500 —B產(chǎn)品 34500 貸：庫存商品 —A產(chǎn)品 22500 — B產(chǎn)品 34500 4） 借：銷售費(fèi)用 1000 貸：銀行存款 1000 5） 借：銷售費(fèi)用 1140 貸：應(yīng)付職工薪酬 工資 1000 福利費(fèi) 140 6） 借：營業(yè)稅金及附加 4500 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交消費(fèi)稅 4500 7） 借：銀行存款 7020 貸：其他業(yè)務(wù)收入 6000 應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交增值稅 （ 銷項(xiàng)稅額 ） 1020 8） 借：其他業(yè)務(wù)成本 5000 貸：原材料 —乙材料 5000 作業(yè)： 銷售甲產(chǎn)品 40件給利安公司 ， 每件售價(jià) 200元 ， 銷項(xiàng)稅率 17%， 收到利安公司開來的轉(zhuǎn)賬支票 。 收到白城包裝公司開來的賬單 ， 本月銷售商品共發(fā)生包裝費(fèi)用 3000元 。 銷售 A材料 100公斤 ， 單位售價(jià) 10元 ， 銷項(xiàng)稅 170，全部款項(xiàng)收存銀行 。 三、凈利潤形成過程的核算 從上面的計(jì)算公式可以看出，進(jìn)行凈利潤的核算，不僅涉及前面學(xué)習(xí)過的有關(guān)收入和成本費(fèi)用的內(nèi)容，還涉及期間費(fèi)用、投資收益和營業(yè)外收支和所得稅等內(nèi)容。 ◆ 投資收益與投資損失的差額稱為投資凈收益（或凈損失）。 營業(yè)外支出固定資產(chǎn)盤虧、處理固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)凈損失、非常損失、罰款支出、捐贈支出、計(jì)提各種資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備等。如：對外捐贈支出、自然災(zāi)害損失、固定資產(chǎn)報(bào)廢損失、我方因違約而支付的違約金等。 ? 向希望小學(xué)捐贈 10000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬付訖。 ： （ 1）所得稅的含義