【正文】 局、電力集團(tuán)公司或省級電力公司（局）及其成員企業(yè)和單位，經(jīng)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)，可由總機(jī)構(gòu)或規(guī)定的納稅人匯總繳納成員企業(yè)的所得稅。(財(cái)工字［1996］41號(hào)、國稅發(fā)［2003］113號(hào)）　　。其中，技術(shù)先進(jìn)或者條件優(yōu)惠的，可以免征所得稅。從事港口碼頭建設(shè)的中外合資經(jīng)營企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。(細(xì)則第75條)　　。對美國ABS船級社在中國境內(nèi)提供船檢服務(wù)取得的收入，從1996年1月1日起，繼續(xù)免征企業(yè)所得稅。對中國民航企業(yè)與外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在1999年9月1日前簽訂的飛機(jī)租賃合同支付的租金，免征預(yù)提所得稅。外國航空、海運(yùn)企業(yè)從事國際運(yùn)輸業(yè)務(wù)，以其在中國境內(nèi)起運(yùn)客貨收入總額的5%為應(yīng)納稅所得額。未發(fā)現(xiàn)商業(yè)性油（氣）田而終止合同，其投入終止合同之日起10年內(nèi)又簽訂的合作開采油（氣）資源合同的，準(zhǔn)予在其新?lián)碛泻贤纳a(chǎn)收入中攤銷。國際航空電訊協(xié)會(huì)向中國境內(nèi)會(huì)員收取的網(wǎng)絡(luò)服務(wù)費(fèi)、信息處理費(fèi)和管理費(fèi)，不征收企業(yè)所得稅。對青藏鐵路公司在青藏鐵路建設(shè)期間從事臨時(shí)管理運(yùn)輸業(yè)務(wù)取得的所得，免征所得稅?！　?。電力項(xiàng)目建設(shè)期間，納稅有困難的，由省級地稅局審核，報(bào)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)或免征土地使用稅。對工礦區(qū)內(nèi)的下列油、氣生產(chǎn)、生活用地，暫免征土地使用稅：(國稅地字［1989］88號(hào)）　　(1)與各種采油（氣）井相配套的場面設(shè)施用地，包括油氣采集、計(jì)量、接轉(zhuǎn)、儲(chǔ)運(yùn)、裝卸、綜合處理等各種站的用地；　　(2)與注水油（氣）井相配套的地面設(shè)施用地，包括配水、取水、轉(zhuǎn)水及供氣、配氣、壓氣、氣舉等各種站的用地；　　(3)供（配）電、供排水、消防、防洪排澇、防風(fēng)、防沙等設(shè)施用地；　　(4)職工家屬居住的簡易房屋等用地。對水利設(shè)施及其管護(hù)用地，免征土地使用稅。對港口碼頭用地，免征土地使用稅；對港口的露天堆貨場用地，納稅有困難的，由省級地稅局給予定期減征或免征土地使用稅。對企業(yè)的鐵路專用線、公路用地，在廠區(qū)以外與社會(huì)用地段未加隔離的，免征土地使用稅。對礦山企業(yè)的采礦場、排土場、尾礦庫、炸藥庫的安全區(qū)、采區(qū)運(yùn)礦及運(yùn)巖公路、尾礦輸送管道及回水系統(tǒng)用地，免征土地使用稅；對礦山企業(yè)采掘地下礦造成的塌陷地及荒山占用，在未利用前，免征土地使用稅。專供上下客貨及存貨用的躉船、浮橋用船，港作業(yè)船、工程船，免征車船使用稅和車船使用牌照稅。市內(nèi)公共汽車、電車，免征車船使用稅。(［87］財(cái)稅地字第3號(hào)）　　。(條例第7條)　　?！　?。(國稅函［1999］845號(hào)）　　。低限額稅額標(biāo)準(zhǔn)，由財(cái)政部根據(jù)各地人均耕地占有量等實(shí)際情況，確定各地公路、橋梁占地適用的平均稅額。進(jìn)港24小時(shí)以內(nèi)或停泊港口外48小時(shí)內(nèi)離港，只添裝船用燃料、物料，并且未上下客貨的，免征噸稅。對鐵路、公路、航運(yùn)、水路承運(yùn)快件行李、包裹開具的托運(yùn)單據(jù)，暫免貼花。(國稅地字［1988］25號(hào)）　　。(國稅發(fā)［1990］173號(hào)）　　。(財(cái)稅字［1995］47號(hào)、財(cái)稅字［1997］56號(hào)）　　。從鐵路系統(tǒng)分離出來的和鐵道部所屬的其他企業(yè)，包括工業(yè)、供銷、建筑施工企業(yè)等，從2003年11月1日起恢復(fù)征收房產(chǎn)稅和土地使用稅。對中標(biāo)的施工企業(yè)、監(jiān)理企業(yè)和勘察設(shè)計(jì)企業(yè)從事青藏鐵路建設(shè)的施工、監(jiān)理和勘察設(shè)計(jì)取得的收入，免征城市建設(shè)維護(hù)稅；對青藏鐵路公司在建設(shè)期間取得的臨時(shí)管理運(yùn)輸收入，免征城建稅。從2003年10月1日至2003年12月31日，繼續(xù)對民航旅客運(yùn)輸業(yè)務(wù)免征城建稅。(國稅函［2001］228號(hào))　　“成品油配置計(jì)劃表”免稅。對改制前簽訂但尚未履行完的合同，改制前已貼花的，不征收印花稅。(國稅函［2002］183號(hào))　　。對由于地下采煤造成耕地地表塌陷，塌陷地在1年以內(nèi)回填復(fù)墾后恢復(fù)種植用途的，比照臨時(shí)占用耕地，免征耕地占用稅。(國稅函［2003］627號(hào))第二節(jié) 金融保險(xiǎn)證券業(yè)具體范圍包括：各類銀行、信用合作社、證券公司、證券交易所、金融租賃公司、證券基金管理公司、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、證券投資基金和保險(xiǎn)公司以及其他經(jīng)批準(zhǔn)從事金融保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)從事貸款業(yè)務(wù)、融資租賃、金融商品轉(zhuǎn)讓、金融經(jīng)紀(jì)業(yè)、其他金融業(yè)務(wù)和各類保險(xiǎn)業(yè)務(wù)及其相關(guān)的項(xiàng)目、業(yè)務(wù)和收入。保險(xiǎn)公司開辦1年期以上到期返還本利的普通人壽保險(xiǎn)、養(yǎng)老年金保險(xiǎn)、健康醫(yī)療保險(xiǎn)等業(yè)務(wù)的保費(fèi)收入，免征營業(yè)稅。人民銀行對金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)，不征收營業(yè)稅。對保險(xiǎn)公司開辦的個(gè)人投資分紅保險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得的保費(fèi)收入，免征營業(yè)稅。下列金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)暫不征收營業(yè)稅：　　(1)金融機(jī)構(gòu)從事貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼業(yè)務(wù)取得的收入，不征收營業(yè)稅。(財(cái)稅字［1997］45號(hào)）　　。但對以前已注冊設(shè)定并享受上述營業(yè)稅政策的外資金融企業(yè)，凡免稅政策執(zhí)行未到原定期限的，繼續(xù)執(zhí)行到期滿為止). (國發(fā)［1997］5號(hào)、國稅發(fā)［2000］135號(hào)）　　。(財(cái)稅字［1998］55號(hào)）　　。(財(cái)稅字［1999］220號(hào)）　　。(財(cái)稅［2000］78號(hào)）　　。(國稅發(fā)［2000］135號(hào)）　　。(財(cái)稅［2001］163號(hào)）　　。(條例第5條)　　。(細(xì)則第21條)　　。外資金融機(jī)構(gòu)從事融資業(yè)務(wù)，其境外外匯借款利息支出，準(zhǔn)予從應(yīng)稅營業(yè)額中扣除。　　(2)對資產(chǎn)公司接受相關(guān)國有銀行的不良債權(quán)取得的利息收入，免征營業(yè)稅。(國稅發(fā)［2001］37號(hào))　　。(銀發(fā)［2001］245號(hào))　　。對保險(xiǎn)公司所開辦的普通人壽保險(xiǎn)、養(yǎng)老年金保險(xiǎn)、健康保險(xiǎn)的具體險(xiǎn)種，在財(cái)政部、國家稅務(wù)總局審核批準(zhǔn)免稅前，應(yīng)先繳納營業(yè)稅，待審核批準(zhǔn)免稅后，可從其以后應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅款中抵扣。(國稅發(fā)［2002］13號(hào))　　。其征收營業(yè)稅的營業(yè)額為同一大類金融商品轉(zhuǎn)讓的價(jià)差收入，即賣出價(jià)減去買入價(jià)的余額。(國稅發(fā)［2002］69號(hào))　　。(財(cái)稅［2002］94號(hào))　　“大委托”貸款利息減除。(財(cái)稅［2002］142號(hào))　　。(財(cái)稅［2003］21號(hào))　　。對港澳國際(集團(tuán))有限公司及其所屬內(nèi)地公司和香港公司在中國境內(nèi)的資產(chǎn)，在清理和被處置時(shí)，免征其銷售轉(zhuǎn)讓該資產(chǎn)應(yīng)繳納的增值稅、營業(yè)稅。對國際協(xié)力銀行不附帶條件貸款(即原日本輸出入銀行資金協(xié)力貸款)視同政府貸款，用該貸款建設(shè)的由國內(nèi)企業(yè)中標(biāo)的機(jī)電產(chǎn)品，給予退稅。對1994年底以前簽訂外匯借款合同項(xiàng)目，從1998年度起至“十五”期間，可用該項(xiàng)目新增增值稅、消費(fèi)稅歸還貸款的金額，按國家下達(dá)的年還貸限額實(shí)行先征后返。(財(cái)稅［2002］128號(hào))　　。(財(cái)稅［2002］75號(hào))　　。(國稅發(fā)［2003］3號(hào))　　。(財(cái)稅［2003］126號(hào))　　。2000年底以前繳納過營業(yè)稅的應(yīng)收未收利息，應(yīng)在2005年底前從營業(yè)額中減除。(國稅函［2002］1014號(hào))　　。對直接進(jìn)入上海鉆石交易所的進(jìn)口鉆石在進(jìn)口環(huán)節(jié)不征收增值稅，上海交易所的鉆石出口不退稅；在上海交易所內(nèi)交易的鉆石不征收增值稅；國內(nèi)鉆石進(jìn)入上海鉆石交易所視同出口，可按貴重產(chǎn)品的退稅規(guī)定辦理出口退稅；對從上海鉆石交易所銷往國內(nèi)市場的鉆石，按規(guī)定征收增值稅。(財(cái)稅字［1995］84號(hào)）　　。(財(cái)稅字［1998］29號(hào)、財(cái)稅［2001］55號(hào)）　　。(財(cái)稅字［1998］44號(hào)）　　。(財(cái)稅字［1998］55號(hào)）　　。金融保險(xiǎn)企業(yè)在二級市場購買的國債未到兌付期而銷售所取得的收入，應(yīng)征收企業(yè)所得稅。對各級地方實(shí)行的上市公司企業(yè)所得稅實(shí)行先按33%的法定稅率征收，再返還18%（實(shí)際征收15%）的優(yōu)惠政策，允許保留到2001年底。(［94］財(cái)稅字第27號(hào)）　　。經(jīng)營人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)企業(yè)，繳納企業(yè)所得稅時(shí)，總機(jī)構(gòu)的納稅申報(bào)時(shí)間可延長至年度終了后6個(gè)月內(nèi)。(條例第6條、國稅發(fā)［1994］132號(hào)）　　。(細(xì)則第16條)　　。(細(xì)則第21條)　　?！　　ＶЦ兜膫蚪鸩怀^保費(fèi)5%的，據(jù)實(shí)扣除；　　(3)業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)和長期健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，%據(jù)實(shí)扣除；　　(7)準(zhǔn)備金。金融保險(xiǎn)企業(yè)和其他企業(yè)委托金融保險(xiǎn)企業(yè)等國家規(guī)定允許從事信貸業(yè)務(wù)的企業(yè)借出的款項(xiàng)，由于債務(wù)人破產(chǎn)、關(guān)閉、死亡等原因無法收回或逾期無法收回的，準(zhǔn)予作為財(cái)產(chǎn)損失在稅前扣除。支付給代辦儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人的手續(xù)費(fèi)，按儲(chǔ)蓄存款年均余額的8‰以內(nèi)據(jù)實(shí)列支；　　(3)業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。按年初應(yīng)收賬款余額的5%按原幣實(shí)行差額提取；　　(7)獎(jiǎng)金。金融保險(xiǎn)企業(yè)的下列項(xiàng)目，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除：(國稅函［2000］906號(hào)）　　(1)折讓扣除。企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入的房屋，其發(fā)生的裝修工程支出，作為遞延費(fèi)用，在租賃合同的剩余期限平均攤銷?！　?4)財(cái)產(chǎn)抵押退款。保險(xiǎn)企業(yè)按規(guī)定上繳保監(jiān)會(huì)的管理費(fèi)，可以憑有關(guān)憑證在稅前扣除。壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)、長期健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，不得提取保險(xiǎn)保障基金?！　　Ｍ馍掏顿Y企業(yè)和外國企業(yè)購買國庫券所取得的國庫券利息收入，免征企業(yè)所得稅。中國公司、企業(yè)、事業(yè)單位購進(jìn)商品、設(shè)備和技術(shù)，由外國銀行提供賣方信貸，中方按不高于對方國家買方信貸利率支付的延期付款利息，免征企業(yè)所得稅。外國銀行直接貸款給中國國有企業(yè)或外商投資企業(yè)所取得的利息，確需給予免征或減征企業(yè)所得稅照顧的，須報(bào)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。對持有B股或海外股而從發(fā)行B股或海外股的中國境內(nèi)企業(yè)取得的股息所得，暫免征企業(yè)所得稅。外資企業(yè)在籌建和生產(chǎn)經(jīng)營中發(fā)生的匯兌損失, 除國家另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)合理列為各所屬期間的損失。（細(xì)則第25條)　　?！　?、紅利收入征免稅。(財(cái)稅字［1998］61號(hào)）　　。(財(cái)稅字［1998］55號(hào)）　　?！　　?國稅發(fā)［2000］83號(hào)）　　。(國稅發(fā)［1997］43號(hào)、財(cái)稅字［2000］91號(hào)）　　。對基金管理人運(yùn)用基金買賣股票、債券的差價(jià)收入，在2003年底前暫免征企業(yè)所得稅；對投資者(包括個(gè)人和機(jī)構(gòu)投資者)從開放式證券投資基金單位分配中取得的收入，暫不征收企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅。對中國銀行所屬香港中銀集團(tuán)重組上市過程中，將其所屬8家銀行的香港分行及其2家所屬的深圳分行、寶生銀行、華僑商業(yè)銀行、南洋商業(yè)銀行、集友銀行以及中銀信用卡有限公司的整體凈資產(chǎn)，分步換取中銀香港(集團(tuán))有限公司、中銀香港(BVI)有限公司、中銀香港(控股)有限公司和中國銀行(香港)有限公司的股權(quán)，其上述以股權(quán)形式支付的整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，免征企業(yè)所得稅。對中國銀行在重組上市過程中，出售其所持有的中銀香港(控股)有限公司老股獲得的投資收益，免征企業(yè)所得稅。從2002年第4季度起，中國光大銀行所屬分支機(jī)構(gòu)暫不實(shí)行就地預(yù)繳企業(yè)所得稅辦法，統(tǒng)一由其總行匯總繳納。(國稅發(fā)［2003］113號(hào))　　。(財(cái)稅［2002］1號(hào))　　。(國稅函［2002］960號(hào))　　。(國稅發(fā)［2003］70號(hào))　　。從2003年1月1日起，保險(xiǎn)企業(yè)開展業(yè)務(wù)支付的代理手續(xù)費(fèi)，可在不超過當(dāng)年本企業(yè)全部實(shí)收保費(fèi)收入8%的范圍內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。從2003年1月1日，中國證券登記結(jié)算公司所屬上海分公司、深圳分公司依據(jù)有關(guān)規(guī)定，按證券登記公司業(yè)務(wù)收入的20%提取的證券結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)基金，在各基金凈資產(chǎn)不超過30億元的額度內(nèi)，可在企業(yè)所得稅稅前扣除。從2002年1月1日起，在中國境內(nèi)設(shè)立的外國銀行分行，其按規(guī)定分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)或方法攤列總行管理費(fèi)，一般在不超過以下限額的合理的總行管理費(fèi)，準(zhǔn)予在稅前扣除。中國法律、法規(guī)規(guī)定不得在境外保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)投保的保險(xiǎn)費(fèi)支出，不得在稅前扣除。儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)內(nèi)從事代扣代繳工作的辦稅人員取得的扣繳利息稅手續(xù)費(fèi)所得，免征個(gè)人所得稅。中國工商銀行、中國銀行、中國建設(shè)銀行和國家開發(fā)銀行購買金融資產(chǎn)管理公司發(fā)行的專項(xiàng)債券利息收入，免征企業(yè)所得稅。(國稅函［2001］87號(hào))　　。下列憑證，免征印花稅：(財(cái)稅字［1999］21號(hào)）　　(1)無息、貼息貸款合同；　　(2)外國政府或者國際金融組織向中國政府及國家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書立的合同。銀行、非銀行金融機(jī)構(gòu)之間相互融通短期資金，按照規(guī)定的同業(yè)拆借期限和利率簽訂的同業(yè)拆借合同，不征收印花稅。對財(cái)政部門的撥款改貸款簽訂的借款合同，凡直接與使用單位簽訂的，暫免征印花稅。對人民銀行向各商業(yè)銀行提供的日拆性貸款（20天以內(nèi)的貸款）所簽訂的合同或借據(jù)，暫免征印花稅。對投資者（包括個(gè)人和機(jī)構(gòu)）買賣證券投資基金單位，在2001年底前，暫不征收印花稅。納稅人在房地產(chǎn)開發(fā)過程中，按不超過商業(yè)銀行同類同期貸款利率計(jì)算的利息支出，在計(jì)算土地增值稅時(shí)，允許在稅前據(jù)實(shí)扣除。對經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)成立的中國信達(dá)、華融、長城和東方等4家資產(chǎn)管理公司及其分支機(jī)構(gòu)，自成立之日起，公司收購、承接、處置不良資產(chǎn)，可享受以下稅收優(yōu)惠政策：(財(cái)稅［2001］10號(hào)、財(cái)稅［2003］21號(hào))　　(1)4家公司及其分支機(jī)構(gòu)回收的房地產(chǎn)，在未處置前的閑置期間，免征房產(chǎn)稅、土地使用稅?！　?5)對涉及資產(chǎn)公司管理范圍內(nèi)的上市公司國有股權(quán)持有人變更的事項(xiàng)，按有關(guān)規(guī)定，免征印花稅。從《金融機(jī)構(gòu)撤銷條例》生效之日起，被撤銷的金融機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)(不含所屬企業(yè))，享受以下稅收優(yōu)惠?！　?4)對其接收債權(quán)、清償債務(wù)過程中簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，免征印花稅?！　?2)對中國東方資產(chǎn)管理公司接收港澳國際(集團(tuán))有限公司的房地產(chǎn)以抵償債務(wù)的，免征承受房屋所有權(quán)、土地使用權(quán)應(yīng)繳納的契稅?！　?6)對港澳國際(集團(tuán))有限公司本部以及所屬香港公司和內(nèi)地公司在清算期間催收債權(quán)時(shí)，免征接收房屋所有權(quán)、土地使用權(quán)應(yīng)繳納的契稅?！　?。對中國銀行香港中銀集團(tuán)上市重組過程中發(fā)生的權(quán)屬轉(zhuǎn)移行為，免征契稅。(財(cái)稅［2002］205號(hào))　　。對中國民族國際信托投資公司、中國科技國際信托投資有限責(zé)任公司分別整體轉(zhuǎn)制為中國民族證券有限責(zé)任公司和中國科技證券有限責(zé)任公司，其在轉(zhuǎn)制過程中分別承受原公司的土地房屋權(quán)屬的行為，免征契稅。從2001年11月16日起，股票購買、轉(zhuǎn)讓、贈(zèng)予、繼承、按書立時(shí)證券市場當(dāng)日成交價(jià)格計(jì)算的金額，由立據(jù)雙方當(dāng)事人分別按2‰的稅率計(jì)算證券交易印花稅?！　∫弧⒘鬓D(zhuǎn)稅　　具體包括增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、關(guān)稅、農(nóng)業(yè)稅、農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅、牧業(yè)稅等7個(gè)稅種的稅收優(yōu)惠。郵政部門、集郵公司銷售或調(diào)撥集郵商品，不征收增值稅。對中國圖書進(jìn)出口總公司銷售給科研機(jī)構(gòu)和大專院校的進(jìn)口科研書刊，免征增值稅。校辦企業(yè)生產(chǎn)的用于本校科研方面的應(yīng)稅產(chǎn)品（不包括消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品），免征增值稅?？蒲袡C(jī)構(gòu)和學(xué)校進(jìn)口合理數(shù)量的直接用于科研的用品