【正文】 局、電力集團公司或省級電力公司（局）及其成員企業(yè)和單位，經(jīng)國家稅務總局批準，可由總機構或規(guī)定的納稅人匯總繳納成員企業(yè)的所得稅。(財工字［1996］41號、國稅發(fā)［2003］113號）　　。其中，技術先進或者條件優(yōu)惠的，可以免征所得稅。從事港口碼頭建設的中外合資經(jīng)營企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。(細則第75條)　　。對美國ABS船級社在中國境內(nèi)提供船檢服務取得的收入，從1996年1月1日起，繼續(xù)免征企業(yè)所得稅。對中國民航企業(yè)與外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在1999年9月1日前簽訂的飛機租賃合同支付的租金，免征預提所得稅。外國航空、海運企業(yè)從事國際運輸業(yè)務，以其在中國境內(nèi)起運客貨收入總額的5%為應納稅所得額。未發(fā)現(xiàn)商業(yè)性油（氣）田而終止合同，其投入終止合同之日起10年內(nèi)又簽訂的合作開采油（氣）資源合同的，準予在其新?lián)碛泻贤纳a(chǎn)收入中攤銷。國際航空電訊協(xié)會向中國境內(nèi)會員收取的網(wǎng)絡服務費、信息處理費和管理費，不征收企業(yè)所得稅。對青藏鐵路公司在青藏鐵路建設期間從事臨時管理運輸業(yè)務取得的所得，免征所得稅?！　　ｋ娏椖拷ㄔO期間，納稅有困難的，由省級地稅局審核，報國家稅務總局批準或免征土地使用稅。對工礦區(qū)內(nèi)的下列油、氣生產(chǎn)、生活用地，暫免征土地使用稅：(國稅地字［1989］88號）　　(1)與各種采油（氣）井相配套的場面設施用地，包括油氣采集、計量、接轉(zhuǎn)、儲運、裝卸、綜合處理等各種站的用地；　　(2)與注水油（氣）井相配套的地面設施用地，包括配水、取水、轉(zhuǎn)水及供氣、配氣、壓氣、氣舉等各種站的用地；　　(3)供（配）電、供排水、消防、防洪排澇、防風、防沙等設施用地；　　(4)職工家屬居住的簡易房屋等用地。對水利設施及其管護用地，免征土地使用稅。對港口碼頭用地，免征土地使用稅；對港口的露天堆貨場用地，納稅有困難的，由省級地稅局給予定期減征或免征土地使用稅。對企業(yè)的鐵路專用線、公路用地，在廠區(qū)以外與社會用地段未加隔離的，免征土地使用稅。對礦山企業(yè)的采礦場、排土場、尾礦庫、炸藥庫的安全區(qū)、采區(qū)運礦及運巖公路、尾礦輸送管道及回水系統(tǒng)用地，免征土地使用稅；對礦山企業(yè)采掘地下礦造成的塌陷地及荒山占用，在未利用前，免征土地使用稅。專供上下客貨及存貨用的躉船、浮橋用船，港作業(yè)船、工程船，免征車船使用稅和車船使用牌照稅。市內(nèi)公共汽車、電車，免征車船使用稅。(［87］財稅地字第3號）　　。(條例第7條)　　。　　。(國稅函［1999］845號）　　。低限額稅額標準，由財政部根據(jù)各地人均耕地占有量等實際情況，確定各地公路、橋梁占地適用的平均稅額。進港24小時以內(nèi)或停泊港口外48小時內(nèi)離港，只添裝船用燃料、物料，并且未上下客貨的，免征噸稅。對鐵路、公路、航運、水路承運快件行李、包裹開具的托運單據(jù)，暫免貼花。(國稅地字［1988］25號）　　。(國稅發(fā)［1990］173號）　　。(財稅字［1995］47號、財稅字［1997］56號）　　。從鐵路系統(tǒng)分離出來的和鐵道部所屬的其他企業(yè)，包括工業(yè)、供銷、建筑施工企業(yè)等，從2003年11月1日起恢復征收房產(chǎn)稅和土地使用稅。對中標的施工企業(yè)、監(jiān)理企業(yè)和勘察設計企業(yè)從事青藏鐵路建設的施工、監(jiān)理和勘察設計取得的收入，免征城市建設維護稅；對青藏鐵路公司在建設期間取得的臨時管理運輸收入，免征城建稅。從2003年10月1日至2003年12月31日，繼續(xù)對民航旅客運輸業(yè)務免征城建稅。(國稅函［2001］228號)　　“成品油配置計劃表”免稅。對改制前簽訂但尚未履行完的合同，改制前已貼花的，不征收印花稅。(國稅函［2002］183號)　　。對由于地下采煤造成耕地地表塌陷，塌陷地在1年以內(nèi)回填復墾后恢復種植用途的，比照臨時占用耕地，免征耕地占用稅。(國稅函［2003］627號)第二節(jié) 金融保險證券業(yè)具體范圍包括：各類銀行、信用合作社、證券公司、證券交易所、金融租賃公司、證券基金管理公司、財務公司、信托投資公司、證券投資基金和保險公司以及其他經(jīng)批準從事金融保險業(yè)務的機構從事貸款業(yè)務、融資租賃、金融商品轉(zhuǎn)讓、金融經(jīng)紀業(yè)、其他金融業(yè)務和各類保險業(yè)務及其相關的項目、業(yè)務和收入。保險公司開辦1年期以上到期返還本利的普通人壽保險、養(yǎng)老年金保險、健康醫(yī)療保險等業(yè)務的保費收入，免征營業(yè)稅。人民銀行對金融機構的貸款業(yè)務，不征收營業(yè)稅。對保險公司開辦的個人投資分紅保險業(yè)務取得的保費收入，免征營業(yè)稅。下列金融機構往來業(yè)務暫不征收營業(yè)稅：　　(1)金融機構從事貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼業(yè)務取得的收入，不征收營業(yè)稅。(財稅字［1997］45號）　　。但對以前已注冊設定并享受上述營業(yè)稅政策的外資金融企業(yè)，凡免稅政策執(zhí)行未到原定期限的，繼續(xù)執(zhí)行到期滿為止). (國發(fā)［1997］5號、國稅發(fā)［2000］135號）　　。(財稅字［1998］55號）　　。(財稅字［1999］220號）　　。(財稅［2000］78號）　　。(國稅發(fā)［2000］135號）　　。(財稅［2001］163號）　　。(條例第5條)　　。(細則第21條)　　。外資金融機構從事融資業(yè)務，其境外外匯借款利息支出，準予從應稅營業(yè)額中扣除。　　(2)對資產(chǎn)公司接受相關國有銀行的不良債權取得的利息收入，免征營業(yè)稅。(國稅發(fā)［2001］37號)　　。(銀發(fā)［2001］245號)　　。對保險公司所開辦的普通人壽保險、養(yǎng)老年金保險、健康保險的具體險種，在財政部、國家稅務總局審核批準免稅前，應先繳納營業(yè)稅，待審核批準免稅后，可從其以后應繳納的營業(yè)稅稅款中抵扣。(國稅發(fā)［2002］13號)　　。其征收營業(yè)稅的營業(yè)額為同一大類金融商品轉(zhuǎn)讓的價差收入，即賣出價減去買入價的余額。(國稅發(fā)［2002］69號)　　。(財稅［2002］94號)　　“大委托”貸款利息減除。(財稅［2002］142號)　　。(財稅［2003］21號)　　。對港澳國際(集團)有限公司及其所屬內(nèi)地公司和香港公司在中國境內(nèi)的資產(chǎn)，在清理和被處置時，免征其銷售轉(zhuǎn)讓該資產(chǎn)應繳納的增值稅、營業(yè)稅。對國際協(xié)力銀行不附帶條件貸款(即原日本輸出入銀行資金協(xié)力貸款)視同政府貸款，用該貸款建設的由國內(nèi)企業(yè)中標的機電產(chǎn)品，給予退稅。對1994年底以前簽訂外匯借款合同項目，從1998年度起至“十五”期間，可用該項目新增增值稅、消費稅歸還貸款的金額，按國家下達的年還貸限額實行先征后返。(財稅［2002］128號)　　。(財稅［2002］75號)　　。(國稅發(fā)［2003］3號)　　。(財稅［2003］126號)　　。2000年底以前繳納過營業(yè)稅的應收未收利息，應在2005年底前從營業(yè)額中減除。(國稅函［2002］1014號)　　。對直接進入上海鉆石交易所的進口鉆石在進口環(huán)節(jié)不征收增值稅，上海交易所的鉆石出口不退稅；在上海交易所內(nèi)交易的鉆石不征收增值稅；國內(nèi)鉆石進入上海鉆石交易所視同出口，可按貴重產(chǎn)品的退稅規(guī)定辦理出口退稅；對從上海鉆石交易所銷往國內(nèi)市場的鉆石，按規(guī)定征收增值稅。(財稅字［1995］84號）　　。(財稅字［1998］29號、財稅［2001］55號）　　。(財稅字［1998］44號）　　。(財稅字［1998］55號）　　。金融保險企業(yè)在二級市場購買的國債未到兌付期而銷售所取得的收入，應征收企業(yè)所得稅。對各級地方實行的上市公司企業(yè)所得稅實行先按33%的法定稅率征收，再返還18%（實際征收15%）的優(yōu)惠政策，允許保留到2001年底。(［94］財稅字第27號）　　。經(jīng)營人壽保險業(yè)務的保險企業(yè)，繳納企業(yè)所得稅時，總機構的納稅申報時間可延長至年度終了后6個月內(nèi)。(條例第6條、國稅發(fā)［1994］132號）　　。(細則第16條)　　。(細則第21條)　　?！　　ＶЦ兜膫蚪鸩怀^保費5%的，據(jù)實扣除；　　(3)業(yè)務宣傳費。壽險業(yè)務和長期健康保險業(yè)務，%據(jù)實扣除；　　(7)準備金。金融保險企業(yè)和其他企業(yè)委托金融保險企業(yè)等國家規(guī)定允許從事信貸業(yè)務的企業(yè)借出的款項，由于債務人破產(chǎn)、關閉、死亡等原因無法收回或逾期無法收回的，準予作為財產(chǎn)損失在稅前扣除。支付給代辦儲蓄業(yè)務的單位和個人的手續(xù)費，按儲蓄存款年均余額的8‰以內(nèi)據(jù)實列支；　　(3)業(yè)務宣傳費。按年初應收賬款余額的5%按原幣實行差額提??；　　(7)獎金。金融保險企業(yè)的下列項目，準予在計算應納稅所得額時扣除：(國稅函［2000］906號）　　(1)折讓扣除。企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入的房屋，其發(fā)生的裝修工程支出，作為遞延費用，在租賃合同的剩余期限平均攤銷?！　?4)財產(chǎn)抵押退款。保險企業(yè)按規(guī)定上繳保監(jiān)會的管理費，可以憑有關憑證在稅前扣除。壽險業(yè)務、長期健康保險業(yè)務，不得提取保險保障基金?！　?。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買國庫券所取得的國庫券利息收入，免征企業(yè)所得稅。中國公司、企業(yè)、事業(yè)單位購進商品、設備和技術，由外國銀行提供賣方信貸，中方按不高于對方國家買方信貸利率支付的延期付款利息，免征企業(yè)所得稅。外國銀行直接貸款給中國國有企業(yè)或外商投資企業(yè)所取得的利息，確需給予免征或減征企業(yè)所得稅照顧的，須報國家稅務總局批準。對持有B股或海外股而從發(fā)行B股或海外股的中國境內(nèi)企業(yè)取得的股息所得，暫免征企業(yè)所得稅。外資企業(yè)在籌建和生產(chǎn)經(jīng)營中發(fā)生的匯兌損失, 除國家另有規(guī)定外，應當合理列為各所屬期間的損失。（細則第25條)　　?！　?、紅利收入征免稅。(財稅字［1998］61號）　　。(財稅字［1998］55號）　　。　　。(國稅發(fā)［2000］83號）　　。(國稅發(fā)［1997］43號、財稅字［2000］91號）　　。對基金管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入，在2003年底前暫免征企業(yè)所得稅；對投資者(包括個人和機構投資者)從開放式證券投資基金單位分配中取得的收入，暫不征收企業(yè)所得稅和個人所得稅。對中國銀行所屬香港中銀集團重組上市過程中，將其所屬8家銀行的香港分行及其2家所屬的深圳分行、寶生銀行、華僑商業(yè)銀行、南洋商業(yè)銀行、集友銀行以及中銀信用卡有限公司的整體凈資產(chǎn)，分步換取中銀香港(集團)有限公司、中銀香港(BVI)有限公司、中銀香港(控股)有限公司和中國銀行(香港)有限公司的股權，其上述以股權形式支付的整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，免征企業(yè)所得稅。對中國銀行在重組上市過程中，出售其所持有的中銀香港(控股)有限公司老股獲得的投資收益，免征企業(yè)所得稅。從2002年第4季度起，中國光大銀行所屬分支機構暫不實行就地預繳企業(yè)所得稅辦法，統(tǒng)一由其總行匯總繳納。(國稅發(fā)［2003］113號)　　。(財稅［2002］1號)　　。(國稅函［2002］960號)　　。(國稅發(fā)［2003］70號)　　。從2003年1月1日起，保險企業(yè)開展業(yè)務支付的代理手續(xù)費，可在不超過當年本企業(yè)全部實收保費收入8%的范圍內(nèi)據(jù)實扣除。從2003年1月1日，中國證券登記結(jié)算公司所屬上海分公司、深圳分公司依據(jù)有關規(guī)定，按證券登記公司業(yè)務收入的20%提取的證券結(jié)算風險基金，在各基金凈資產(chǎn)不超過30億元的額度內(nèi)，可在企業(yè)所得稅稅前扣除。從2002年1月1日起，在中國境內(nèi)設立的外國銀行分行，其按規(guī)定分攤標準或方法攤列總行管理費，一般在不超過以下限額的合理的總行管理費，準予在稅前扣除。中國法律、法規(guī)規(guī)定不得在境外保險機構投保的保險費支出，不得在稅前扣除。儲蓄機構內(nèi)從事代扣代繳工作的辦稅人員取得的扣繳利息稅手續(xù)費所得，免征個人所得稅。中國工商銀行、中國銀行、中國建設銀行和國家開發(fā)銀行購買金融資產(chǎn)管理公司發(fā)行的專項債券利息收入，免征企業(yè)所得稅。(國稅函［2001］87號)　　。下列憑證，免征印花稅：(財稅字［1999］21號）　　(1)無息、貼息貸款合同；　　(2)外國政府或者國際金融組織向中國政府及國家金融機構提供優(yōu)惠貸款所書立的合同。銀行、非銀行金融機構之間相互融通短期資金，按照規(guī)定的同業(yè)拆借期限和利率簽訂的同業(yè)拆借合同，不征收印花稅。對財政部門的撥款改貸款簽訂的借款合同，凡直接與使用單位簽訂的，暫免征印花稅。對人民銀行向各商業(yè)銀行提供的日拆性貸款（20天以內(nèi)的貸款）所簽訂的合同或借據(jù)，暫免征印花稅。對投資者（包括個人和機構）買賣證券投資基金單位，在2001年底前，暫不征收印花稅。納稅人在房地產(chǎn)開發(fā)過程中，按不超過商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的利息支出，在計算土地增值稅時，允許在稅前據(jù)實扣除。對經(jīng)國務院批準成立的中國信達、華融、長城和東方等4家資產(chǎn)管理公司及其分支機構，自成立之日起，公司收購、承接、處置不良資產(chǎn)，可享受以下稅收優(yōu)惠政策：(財稅［2001］10號、財稅［2003］21號)　　(1)4家公司及其分支機構回收的房地產(chǎn)，在未處置前的閑置期間，免征房產(chǎn)稅、土地使用稅?！　?5)對涉及資產(chǎn)公司管理范圍內(nèi)的上市公司國有股權持有人變更的事項，按有關規(guī)定，免征印花稅。從《金融機構撤銷條例》生效之日起，被撤銷的金融機構及其分支機構(不含所屬企業(yè))，享受以下稅收優(yōu)惠。　　(4)對其接收債權、清償債務過程中簽訂的產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)，免征印花稅?！　?2)對中國東方資產(chǎn)管理公司接收港澳國際(集團)有限公司的房地產(chǎn)以抵償債務的，免征承受房屋所有權、土地使用權應繳納的契稅?！　?6)對港澳國際(集團)有限公司本部以及所屬香港公司和內(nèi)地公司在清算期間催收債權時，免征接收房屋所有權、土地使用權應繳納的契稅?！　?。對中國銀行香港中銀集團上市重組過程中發(fā)生的權屬轉(zhuǎn)移行為，免征契稅。(財稅［2002］205號)　　。對中國民族國際信托投資公司、中國科技國際信托投資有限責任公司分別整體轉(zhuǎn)制為中國民族證券有限責任公司和中國科技證券有限責任公司，其在轉(zhuǎn)制過程中分別承受原公司的土地房屋權屬的行為，免征契稅。從2001年11月16日起，股票購買、轉(zhuǎn)讓、贈予、繼承、按書立時證券市場當日成交價格計算的金額，由立據(jù)雙方當事人分別按2‰的稅率計算證券交易印花稅?！　∫?、流轉(zhuǎn)稅　　具體包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關稅、農(nóng)業(yè)稅、農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅、牧業(yè)稅等7個稅種的稅收優(yōu)惠。郵政部門、集郵公司銷售或調(diào)撥集郵商品，不征收增值稅。對中國圖書進出口總公司銷售給科研機構和大專院校的進口科研書刊，免征增值稅。校辦企業(yè)生產(chǎn)的用于本?？蒲蟹矫娴膽惍a(chǎn)品（不包括消費稅應稅產(chǎn)品），免征增值稅?？蒲袡C構和學校進口合理數(shù)量的直接用于科研的用品