【正文】 等狀況，規(guī)范中央企業(yè)會計核算和財務(wù)報告制度，促進真實反映企業(yè)經(jīng)營實力。在對中央企業(yè)進行調(diào)查排隊基礎(chǔ)上，提出中央企業(yè)分批開展清產(chǎn)核資工作計劃，制訂《中央企業(yè)清產(chǎn)核資工作方案》、《國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》及相關(guān)配套制度，并下發(fā)工作文件、報表和工作軟件。　?。ㄈI(yè)務(wù)培訓（2003年9月）。　　三、清產(chǎn)核資清查時間點　　為了保證中央企業(yè)清產(chǎn)核資各項工作有序進行，根據(jù)企業(yè)自身實際情況及國家關(guān)于執(zhí)行《企業(yè)會計制度》工作總體安排，中央企業(yè)清產(chǎn)核資工作將采取分期分批方式組織進行?！　。ㄋ模┛偣驹O(shè)在港澳地區(qū)的中資企業(yè)和其他特殊情況企業(yè)清產(chǎn)核資工作另行商定。指對企業(yè)各項資產(chǎn)進行全面清理、核對和查實。　?。ㄋ模p溢認定。　?。┩晟浦贫?。　?。ㄒ唬﹪Y委負責中央企業(yè)清產(chǎn)核資工作部署，制定清產(chǎn)核資規(guī)章制度和工作方案，對企業(yè)清產(chǎn)核資工作及中介機構(gòu)審計工作進行督促、指導和核查。　?。ǘ┲醒肫髽I(yè)在清產(chǎn)核資工作中應(yīng)堅持實事求是的原則，如實暴露存在問題。　?。ㄎ澹┲醒肫髽I(yè)通過開展清產(chǎn)核資，如實反映企業(yè)所屬單位在經(jīng)營管理中存在的矛盾和問題，對資不抵債難以持續(xù)經(jīng)營的，應(yīng)在認真調(diào)查研究的基礎(chǔ)上做好分類排隊，依法予以合并、歇業(yè)、撤銷、出售和破產(chǎn)，加快推動企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的調(diào)整，促進提高國有資本總體運營效益。為規(guī)范國有及國有控股企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）清產(chǎn)核資工作，保證工作質(zhì)量，提高工作效率，根據(jù)《國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》和國家有關(guān)財務(wù)會計制度，制定本工作規(guī)程。企業(yè)開展清產(chǎn)核資工作，有關(guān)立項申請、賬務(wù)清理、資產(chǎn)清查、價值重估、損溢認定、報表編制、中介審計、結(jié)果申報、資金核實、賬務(wù)處理、完善制度等工作任務(wù)，應(yīng)當遵循本工作規(guī)程相關(guān)要求。第二章第六條第八條企業(yè)開展清產(chǎn)核資工作的范圍應(yīng)當包括：企業(yè)總部及所屬全部的子企業(yè)（含下屬事業(yè)單位、分支機構(gòu)、境外子企業(yè)等，下同）。第十一條企業(yè)經(jīng)核準同意開展清產(chǎn)核資工作后，應(yīng)當指定內(nèi)設(shè)的財務(wù)管理或資產(chǎn)管理等機構(gòu)或者成立多部門組成的臨時機構(gòu)作為具體工作辦事機構(gòu)，負責本企業(yè)清產(chǎn)核資有關(guān)工作的組織和協(xié)調(diào)，并與國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)建立工作聯(lián)系。企業(yè)清產(chǎn)核資工作的具體實施方案，主要包括以下內(nèi)容：（一）企業(yè)開展清產(chǎn)核資工作目標；（二）企業(yè)清產(chǎn)核資辦事機構(gòu)基本情況；（三）企業(yè)清產(chǎn)核資工作組織方式；（四）企業(yè)清產(chǎn)核資工作內(nèi)容；（五）企業(yè)清產(chǎn)核資工作步驟和時間安排；（六）企業(yè)清產(chǎn)核資工作要求及工作紀律；（七）需要說明的其它事項?！　　　　　　　　〉谌缕髽I(yè)賬務(wù)清理應(yīng)當以清產(chǎn)核資工作基準日為時點，采取倒軋賬的方式對各項賬務(wù)進行全面清理，認真做好內(nèi)部賬戶結(jié)算和資金核對工作。第十九條第二十一條　　　　　　　　第四章第二十四條第二十五條第二十七條截止清查時點時，應(yīng)當核對企業(yè)現(xiàn)金日記賬的余額與庫存現(xiàn)金的盤點金額是否相符；如有差異，應(yīng)說明原因。對銀行存款，主要清查企業(yè)在開戶銀行及其它金融機構(gòu)各種存款賬面余額與銀行及其它金融機構(gòu)中該企業(yè)的賬面余額是否相符；對銀行存款的清查，應(yīng)根據(jù)銀行存款對賬單、存款種類及貨幣種類逐一查對、核實。應(yīng)收及預(yù)付款項的清查內(nèi)容包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其它應(yīng)收款、預(yù)付賬款和待攤費用。第三十一條（一）各企業(yè)都應(yīng)當認真組織清倉查庫，對所有存貨全面清查盤點；對清查出的積壓、已毀損或需報廢的存貨，應(yīng)當查明原因，組織相應(yīng)的技術(shù)鑒定，并提出處理意見；（二）對長期外借未收回的存貨，應(yīng)當查明原因，積極收回或按規(guī)定作價轉(zhuǎn)讓；（三）代保管物資由代保管單位協(xié)助清查，并將清查結(jié)果告知產(chǎn)權(quán)單位。第三十四條第三十五條對清理出來的在建工程中已完工未交付使用和交付使用未驗收入賬的工程，企業(yè)應(yīng)當及時入賬。第三十七條流動負債要清查各種短期借款、應(yīng)付及預(yù)收款項、預(yù)提費用及應(yīng)付福利費等；長期負債要清查各種長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款、住房周轉(zhuǎn)金等。　　　　　　　　　　　第五章中央企業(yè)在清產(chǎn)核資中，屬第四十條規(guī)定以外，且企業(yè)賬面價值和實際價值背離較大的主要固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)確需進行重新估價的，須在企業(yè)清產(chǎn)核資立項申請報告中就有關(guān)情況及原因進行專項說明，由國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會審批。企業(yè)在清產(chǎn)核資中經(jīng)核準同意進行資產(chǎn)價值重估工作的，原則上應(yīng)當采取物價指數(shù)法。　　　　　　　　　　第六章企業(yè)在清產(chǎn)核資中對清理出來的各項資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬的核實和認定，具體按照《國有企業(yè)資產(chǎn)損失認定工作規(guī)則》的有關(guān)規(guī)定進行。第四十八條企業(yè)在清產(chǎn)核資中對清理出的各種賬外資產(chǎn)以及賬外的債權(quán)、債務(wù)等情況在進行認真分析的基礎(chǔ)上，作出詳細說明，報國有資產(chǎn)監(jiān)督機構(gòu)審核批準后及時調(diào)整入賬。企業(yè)在清產(chǎn)核資中應(yīng)當嚴格區(qū)分內(nèi)部往來、內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易的損失情況，在上報子企業(yè)的資產(chǎn)損失時，作為投資方采用權(quán)益法核算的，母公司不重復(fù)確認為損失。國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會負責統(tǒng)一制定和下發(fā)《企業(yè)清產(chǎn)核資報表》格式?！肚瀹a(chǎn)核資工作基礎(chǔ)表》是企業(yè)開展資產(chǎn)清查工作的基本底表。第五十六條　　　　　　　　第八章社會中介機構(gòu)要按照獨立、客觀、公正的原則，履行必要的審計程序，依據(jù)獨立審計準則等相關(guān)規(guī)定，認真核實企業(yè)的各項清產(chǎn)核資材料，并按照規(guī)定參與清點實物實施監(jiān)盤。第六十一條第六十二條社會中介機構(gòu)在清產(chǎn)核資專項財務(wù)審計工作結(jié)束后，應(yīng)當對企業(yè)的內(nèi)控機制等情況進行審核的基礎(chǔ)上，出具管理意見書，提出企業(yè)的改進相關(guān)管理的具體措施和建議。第六十五條第六十七條企業(yè)所屬子企業(yè)的清產(chǎn)核資報表以送電子文檔格式附報。第七十條資金核實第七十一條屬于國有控股企業(yè)的應(yīng)向國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)附報董事會或者股東會相關(guān)決議。第七十四條第七十六條主要內(nèi)容有：（一）總公司按照國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)批復(fù)的清產(chǎn)核資資金核實結(jié)果，對列入清產(chǎn)核資范圍的各子企業(yè)下達的賬務(wù)調(diào)整批復(fù)；（二）企業(yè)應(yīng)當對未能按照國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)批復(fù)的清產(chǎn)核資資金核實結(jié)果調(diào)賬部分的原因進行詳細說明并附相關(guān)證明材料；（三）企業(yè)所屬控股、參股子企業(yè)按照批復(fù)的損失額等比例進行攤銷。企業(yè)在接到清產(chǎn)核資的批復(fù)30個工作日內(nèi)，按規(guī)定程序到同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)辦理相應(yīng)的產(chǎn)權(quán)變更登記手續(xù)?！　　　　　　　∑髽I(yè)在清產(chǎn)核資的基礎(chǔ)上，應(yīng)當針對清產(chǎn)核資工作中暴露出來的資產(chǎn)及財務(wù)管理等方面問題，對資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬等形成原因進行認真分析，分清管理責任，提出相關(guān)整改措施，鞏固清產(chǎn)核資工作成果，防止前清后亂。企業(yè)在清產(chǎn)核資的基礎(chǔ)上，應(yīng)當進一步加強會計核算，完善各項內(nèi)控機制，加強對企業(yè)內(nèi)部各級次的財務(wù)監(jiān)督，建立資產(chǎn)損失責任制度，完善經(jīng)濟責任審計和子企業(yè)負責人離任審計制度。企業(yè)在清產(chǎn)核資的基礎(chǔ)上，應(yīng)當建立和完善財務(wù)信息披露制度，將本企業(yè)投資、經(jīng)營、財務(wù)以及企業(yè)經(jīng)營過程中的重大事項，按照國家法律、法規(guī)的要求及時向出資人、董事會和股東披露，規(guī)范會計信息的披露。企業(yè)內(nèi)部的紀檢監(jiān)察部門應(yīng)當積極介入本企業(yè)的清產(chǎn)核資工作，對發(fā)現(xiàn)的嚴重違紀違規(guī)問題，應(yīng)當移交有關(guān)部門調(diào)查處理；涉嫌違法的問題，應(yīng)當及時移送司法機關(guān)處理。清產(chǎn)核資各種工作底稿、各項證明材料原件等會計基礎(chǔ)材料應(yīng)裝訂成冊，按規(guī)定存檔。第二條 本規(guī)則適用于組織開展清產(chǎn)核資工作的企業(yè)以及承辦企業(yè)清產(chǎn)核資經(jīng)濟鑒證及專項財務(wù)審計業(yè)務(wù)的有關(guān)社會中介機構(gòu)(以下簡稱中介機構(gòu))。　　　　　　　　　第二章中介委托第六條 按照《辦法》規(guī)定，除涉及國家安全的特殊企業(yè)外，企業(yè)開展清產(chǎn)核資工作均須委托中介機構(gòu)承辦其經(jīng)濟鑒證業(yè)務(wù)，并應(yīng)當依法簽訂業(yè)務(wù)委托約定書，明確委托目的、業(yè)務(wù)范圍及雙方責任、權(quán)利和義務(wù)。第十條 承辦企業(yè)清產(chǎn)核資經(jīng)濟鑒證業(yè)務(wù)的中介機構(gòu)專業(yè)工作人員應(yīng)當具備以下條件：(一)項目負責人應(yīng)當為具有有效執(zhí)業(yè)資格的注冊會計師、注冊評估師、律師等；(二)相關(guān)工作人員應(yīng)當具有相應(yīng)的專業(yè)技能，并且熟悉國家清產(chǎn)核資操作程序和資金核實政策規(guī)定。第十四條 在企業(yè)損失及掛賬經(jīng)濟鑒證工作中，中介機構(gòu)和相關(guān)工作人員應(yīng)當實施必要的、合理的鑒證程序：(一)督促和協(xié)助企業(yè)及時取得相關(guān)損失及掛賬的具有法律效力的外部證據(jù)；(二)在企業(yè)難以取得相關(guān)損失及掛賬具有法律效力的外部證據(jù)時，中介機構(gòu)及相關(guān)工作人員應(yīng)當要求企業(yè)提供相關(guān)損失及掛賬的內(nèi)部證據(jù)；(三)中介機構(gòu)赴工作現(xiàn)場進行深入調(diào)查研究，取得相關(guān)調(diào)查資料；(四)根據(jù)收集的上述材料，中介機構(gòu)進行職業(yè)推斷和客觀評判，對企業(yè)相關(guān)損失及掛賬的發(fā)生事實和可能結(jié)果進行鑒證；(五)通過認真核對與分析計算，對企業(yè)相關(guān)損失及掛賬的金額進行估算及確認；(六)對收集的上述材料進行整理，形成經(jīng)濟鑒證材料；(七)出具鑒證意見書。第十八條 主審中介機構(gòu)一般應(yīng)承擔企業(yè)清產(chǎn)核資專項財務(wù)審計業(yè)務(wù)量的50%以上(含50%)，負責全部專項審計工作的組織、協(xié)調(diào)和質(zhì)量控制，并對出具的企業(yè)清產(chǎn)核資專項財務(wù)審計報告的真實性、合法性負責?！　　　　　　　　　　〉谖逭聦徲媹蟾娴诙粭l 在實施了必要的審計流程和收集了充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)后，承辦企業(yè)清產(chǎn)核資專項財務(wù)審計業(yè)務(wù)的中介機構(gòu)應(yīng)當及時出具企業(yè)清產(chǎn)核資專項財務(wù)審計報告。第二十六條 在損失及掛賬分項明細表中，應(yīng)當將企業(yè)申報處理的損失及掛賬按單位和會計科目逐筆列示。第二十八條 中介機構(gòu)及相關(guān)審計人員在清產(chǎn)核資專項財務(wù)審計報告中應(yīng)當重點披露的內(nèi)容有：(一)企業(yè)的會計責任和中介機構(gòu)的審計責任；(二)審計依據(jù)、審計方法、審計范圍和已實施的審計流程；(三)對企業(yè)損失及掛賬的核實情況；(四)處理損失及掛賬，對企業(yè)的經(jīng)營和財務(wù)狀況將產(chǎn)生的影響；(五)在清產(chǎn)核資專項財務(wù)審計工作中發(fā)現(xiàn)的有可能對企業(yè)損失及掛賬的認定產(chǎn)生重大影響的事項；(六)在清產(chǎn)核資專項財務(wù)審計工作中發(fā)現(xiàn)的企業(yè)重大資產(chǎn)和財務(wù)問題以及向企業(yè)提出的有關(guān)改進建議；(七)對企業(yè)內(nèi)部控制制度的完整性、適用性、有效性以及執(zhí)行情況發(fā)表意見。第三十二條 承辦企業(yè)清產(chǎn)核資經(jīng)濟鑒證業(yè)務(wù)的中介機構(gòu)及相關(guān)工作人員在實際工作中違反國家有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定的，國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)可及時終止其清產(chǎn)核資經(jīng)濟鑒證業(yè)務(wù)，并視情節(jié)輕重，移交有關(guān)部門依法進行處罰；觸犯刑律的，依法移送司法機關(guān)處理。國有企業(yè)清產(chǎn)核資資金核實工作規(guī)定國資評價〔2003〕74號第一條 為規(guī)范國有及國有控股企業(yè)(以下簡稱企業(yè))清產(chǎn)核資工作，促使解決企業(yè)歷史遺留問題，真實反映企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量和財務(wù)狀況，依據(jù)《國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》和國家有關(guān)清產(chǎn)核資政策，制定本規(guī)定。承擔企業(yè)清產(chǎn)核資專項財務(wù)審計工作和出具經(jīng)濟鑒證證明的社會中介機構(gòu)，應(yīng)當依據(jù)《獨立審計準則》等有關(guān)規(guī)定，對企業(yè)清理出的各項資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬等清產(chǎn)核資工作結(jié)果進行客觀、公正審計和經(jīng)濟鑒證，并對審計結(jié)果和經(jīng)濟鑒證證明的真實性、可靠性承擔責任。(二)企業(yè)清產(chǎn)核資報表。企業(yè)申報處理的資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬的專項說明和各類資產(chǎn)損失明細情況表，應(yīng)當逐筆寫明發(fā)生日期、損失原因、政策依據(jù)、處理方式以及有關(guān)原始憑證資料和具有法律效力的證明材料齊全情況，并分類匯編成冊。第七條 企業(yè)清產(chǎn)核資資金核實工作按照以下程序進行：(一)企業(yè)在賬務(wù)清理、資產(chǎn)清查等工作基礎(chǔ)上，經(jīng)社會中介機構(gòu)對清產(chǎn)核資專項財務(wù)審計和有關(guān)資產(chǎn)損失提出合規(guī)證據(jù)或者經(jīng)濟鑒證證明后，對清理出的各項資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬，按照國家清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財務(wù)會計制度，分項提出處理意見，編制清產(chǎn)核資報表，撰寫企業(yè)清產(chǎn)核資工作報告；(二)企業(yè)向國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)上報企業(yè)清產(chǎn)核資工作報告、清產(chǎn)核資報表、社會中介機構(gòu)專項財務(wù)審計報告，并附相關(guān)合法證據(jù)及經(jīng)濟鑒證證明等材料；(三)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)在規(guī)定工作時限內(nèi)，對上報的企業(yè)清產(chǎn)核資工作報告、清產(chǎn)核資報表、社會中介機構(gòu)專項財務(wù)審計報告及相關(guān)材料進行審核，并對資金核實結(jié)果進行批復(fù)；(四)企業(yè)按照國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)有關(guān)資金核實批復(fù)文件，依據(jù)國家財務(wù)會計制度有關(guān)規(guī)定，調(diào)整企業(yè)會計賬務(wù)，并按照有關(guān)規(guī)定辦理相關(guān)產(chǎn)權(quán)變更登記及工商變更登記。對企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會計制度》查出的各項資產(chǎn)損失和資金掛賬，依據(jù)國家有關(guān)清產(chǎn)核資政策規(guī)定,以及財政部《關(guān)于國有企業(yè)執(zhí)行〈企業(yè)會計制度〉有關(guān)財務(wù)政策問題的通知》(財企〔2002〕310號，以下簡稱“財企310號文件”)有關(guān)規(guī)定，經(jīng)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)審核批準的，可以依次沖減以前年度未分配利潤、公益金、盈余公積金、資本公積金和實收資本。第十四條 企業(yè)對清產(chǎn)核資各項基礎(chǔ)工作資料應(yīng)當認真整理,建立檔案，妥善保管，并按照會計檔案保管期限予以保存。國有企業(yè)資產(chǎn)損失認定工作規(guī)則第一章總則 　　第一條為加強對國有及國有控股企業(yè)(以下簡稱企業(yè))清產(chǎn)核資工作的監(jiān)督管理，規(guī)范企業(yè)資產(chǎn)損失的核實和認定工作，根據(jù)《國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》和國家有關(guān)財務(wù)會計制度，制定本規(guī)則。　　第五條國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)按照國家有關(guān)規(guī)定負責對企業(yè)清產(chǎn)核資中清查出的資產(chǎn)損失進行審核和認定工作?！　〉诰艞l特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)，是指本企業(yè)在財產(chǎn)清查過程中，對涉及財產(chǎn)盤盈、盤虧或者實物資產(chǎn)報廢、毀損及相關(guān)資金掛賬等情況的內(nèi)部證明和內(nèi)部鑒定意見書等，主要包括：　?。ㄒ唬嫼怂阌嘘P(guān)資料和原始憑證；　　（二）資產(chǎn)盤點表。　　第十二條企業(yè)對清產(chǎn)核資中清查出的各項資產(chǎn)損失，應(yīng)當積極組織力量逐戶逐項進行認真清理和核對，取得足以說明損失事實