【正文】 達的用款額度，借記本科目（財政授權(quán)支付），貸記“財政補助收入”科目。1211　　三、應收票據(jù)的主要賬務處理如下：　?。ㄒ唬┮蜾N售產(chǎn)品、提供服務等收到商業(yè)匯票，按照商業(yè)匯票的票面金額，借記本科目，按照確認的收入金額，貸記“經(jīng)營收入”等科目，按照應繳增值稅金額，貸記“應繳稅費應繳增值稅”科目?！　。盏姐y行退回的商業(yè)承兌匯票、委托收款憑證、未付票款通知書或拒付款證明等，按照商業(yè)匯票的票面金額，借記“應收賬款”科目，貸記本科目。1212　　三、應收賬款的主要賬務處理如下：　　（一）發(fā)生應收賬款時，按照應收未收金額，借記本科目，按照確認的收入金額，貸記“經(jīng)營收入”等科目，按照應繳增值稅金額，貸記“應繳稅費應繳增值稅”科目。　?。ㄒ唬┺D(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時，按照待核銷的應收賬款金額，借記“待處置資產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目。1213　　事業(yè)單位應當通過明細核算或輔助登記方式，登記預付賬款的資金性質(zhì)（區(qū)分財政補助資金、非財政專項資金和其他資金）?！　∷?、逾期三年或以上、有確鑿證據(jù)表明因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已無望再收到所購物資，且確實無法收回的預付賬款，按規(guī)定報經(jīng)批準后予以核銷?！　。ㄈ┮押虽N預付賬款在以后期間收回的，按照實際收回的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目。其他應收款　　一、本科目核算事業(yè)單位除財政應返還額度、應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款以外的其他各項應收及暫付款項，如職工預借的差旅費、撥付給內(nèi)部有關部門的備用金、應向職工收取的各種墊付款項等。　?。ㄈ┦聵I(yè)單位內(nèi)部實行備用金制度的，有關部門使用備用金以后應當及時到財務部門報銷并補足備用金。核銷的其他應收款應在備查簿中保留登記。　　五、本科目期末借方余額，反映事業(yè)單位尚未收回的其他應收款?！　∈聵I(yè)單位隨買隨用的零星辦公用品，可以在購進時直接列作支出，不通過本科目核算?！　∪?、存貨的主要賬務處理如下：　?。ㄒ唬┐尕浽谌〉脮r，應當按照其實際成本入賬?！　儆谠鲋刀愐话慵{稅人的事業(yè)單位購入非自用材料的，按確定的成本（不含增值稅進項稅額），借記本科目，按增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應繳稅費應繳增值稅（進項稅額）”科目，按實際支付或應付的金額，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。　　、無償調(diào)入的存貨，其成本按照有關憑據(jù)注明的金額加上相關稅費、運輸費等確定；沒有相關憑據(jù)的，其成本比照同類或類似存貨的市場價格加上相關稅費、運輸費等確定；沒有相關憑據(jù)、同類或類似存貨的市場價格也無法可靠取得的，該存貨按照名義金額（即人民幣1元，下同）入賬?！　。ǘ┐尕浽诎l(fā)出時，應當根據(jù)實際情況采用先進先出法、加權(quán)平均法或者個別計價法確定發(fā)出存貨的實際成本?！　?、無償調(diào)出存貨，轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時，按照存貨的賬面余額，借記“待處置資產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目。對于發(fā)生的存貨盤盈、盤虧或者報廢、毀損，應當及時查明原因，按規(guī)定報經(jīng)批準后進行賬務處理?！　儆谠鲋刀愐话慵{稅人的事業(yè)單位購進的非自用材料發(fā)生盤虧或者毀損、報廢的，轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時，按照存貨的賬面余額與相關增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出金額的合計金額，借記“待處置資產(chǎn)損溢”科目，按存貨的賬面余額，貸記本科目，按轉(zhuǎn)出的增值稅進項稅額，貸記“應繳稅費應繳增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”科目。1401　　三、本科目應當按照長期投資的種類和被投資單位等進行明細核算?！　。?）以已入賬無形資產(chǎn)取得的長期股權(quán)投資，按照評估價值加上相關稅費作為投資成本，借記本科目，貸記“非流動資產(chǎn)基金長期投資”科目，按發(fā)生的相關稅費，借記“其他支出”科目，　　貸記“銀行存款”、“應繳稅費”等科目；同時，按照投出無形資產(chǎn)對應的非流動資產(chǎn)基金，借記“非流動資產(chǎn)基金無形資產(chǎn)”科目，按照投出無形資產(chǎn)已計提攤銷，借記“累計攤銷”科目，按照投出無形資產(chǎn)的賬面余額，貸記“無形資產(chǎn)”科目?！　嶋H轉(zhuǎn)讓時，按照所轉(zhuǎn)讓長期股權(quán)投資對應的非流動資產(chǎn)基金，借記“非流動資產(chǎn)基金長期投資”科目，貸記“待處置資產(chǎn)損溢處置資產(chǎn)價值”科目。　　報經(jīng)批準予以核銷時，借記“非流動資產(chǎn)基金長期投資”科目，貸記“待處置資產(chǎn)損溢”科目?！　?，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按照收回長期投資的成本，貸記本科目，按照其差額，貸記或借記“其他收入投資收益”科目；同時，按照收回長期投資對應的非流動資產(chǎn)基金，借記“非流動資產(chǎn)基金長期投資”科目，貸記“事業(yè)基金”科目。固定資產(chǎn)　　一、本科目核算事業(yè)單位固定資產(chǎn)的原價。有關說明如下：　　，如果其構(gòu)成相關硬件不可缺少的組成部分，應當將該軟件價值包括在所屬硬件價值中，一并作為固定資產(chǎn)進行核算；如果其不構(gòu)成相關硬件不可缺少的組成部分，應當將該軟件作為無形資產(chǎn)核算?！　∈聵I(yè)單位應當設置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”，按照固定資產(chǎn)類別、項目和使用部門等進行明細核算。　　以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產(chǎn)，按照各項固定資產(chǎn)同類或類似資產(chǎn)市場價格的比例對總成本進行分配，分別確定各項固定資產(chǎn)的入賬成本?！　≠徣牍潭ㄙY產(chǎn)扣留質(zhì)量保證金的，應當在取得固定資產(chǎn)時，按照確定的成本，借記本科目[不需安裝]或“在建工程”科目[需要安裝]，貸記“非流動資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)、在建工程”科目。　　工程完工交付使用時，按自行建造過程中發(fā)生的實際支出，借記本科目，貸記“非流動資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)”科目；同時，借記“非流動資產(chǎn)基金在建工程”科目，貸記“在建工程”科目。本制度所稱賬面價值，是指某會計科目的賬面余額減去相關備抵科目（如“累計折舊”、“累計攤銷”科目）賬面余額后的凈值。　　，其成本按照租賃協(xié)議或者合同確定的租賃價款、相關稅費以及固定資產(chǎn)交付使用前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、途中保險費、安裝調(diào)試費等確定?！　】缒甓确制诟犊钯徣牍潭ㄙY產(chǎn)的賬務處理，參照融資租入固定資產(chǎn)?！　。ㄈ┡c固定資產(chǎn)有關的后續(xù)支出，應分別以下情況處理：　　、擴建或修繕等后續(xù)支出，應當計入固定資產(chǎn)成本，通過“在建工程”科目核算，完工交付使用時轉(zhuǎn)入本科目。　　實際出售、調(diào)出、捐出時，按照處置固定資產(chǎn)對應的非流動資產(chǎn)基金，借記“非流動資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)”科目，貸記“待處置資產(chǎn)損溢”科目。對于發(fā)生的固定資產(chǎn)盤盈、盤虧或者報廢、毀損，應當及時查明原因，按規(guī)定報經(jīng)批準后進行賬務處理。　　報經(jīng)批準予以處置時，按照處置固定資產(chǎn)對應的非流動資產(chǎn)基金，借記“非流動資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)”科目，貸記“待處置資產(chǎn)損溢”科目?！　∷摹⒄叟f是指在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，按照確定的方法對應折舊金額進行系統(tǒng)分攤?！　。ㄈ┦聵I(yè)單位固定資產(chǎn)的應折舊金額為其成本，計提固定資產(chǎn)折舊不考慮預計凈殘值。已提足折舊的固定資產(chǎn)，可以繼續(xù)使用的，應當繼續(xù)使用，規(guī)范管理?！　∥?、累計折舊的主要賬務處理如下：　?。ㄒ唬┌丛掠嬏峁潭ㄙY產(chǎn)折舊時，按照應計提折舊金額，借記“非流動資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。　　事業(yè)單位應當在本科目下設置“基建工程”明細科目，核算由基建賬套并入的在建工程成本?！　。瑢儆诮ㄔO期間發(fā)生的，計入在建工程成本，借記本科目，貸記“非流動資產(chǎn)基金在建工程”科目；同時，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”科目。同時，按照實際支付的相關稅費、運輸費、途中保險費等，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”等科目，貸記“財政補助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。1601　　事業(yè)單位購入的不構(gòu)成相關硬件不可缺少組成部分的應用軟件，應當作為無形資產(chǎn)核算?！　≠徣氲臒o形資產(chǎn)，按照確定的無形資產(chǎn)成本，借記本科目，貸記“非流動資產(chǎn)基金無形資產(chǎn)”科目；同時，按照實際支付金額，借記“事業(yè)支出”等科目，貸記“財政補助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。　　，按照依法取得時發(fā)生的注冊費、聘請律師費等費用，借記本科目，貸記“非流動資產(chǎn)基金無形資產(chǎn)”科目；同時，借記“事業(yè)支出”等科目，貸記“財政補助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。　?。ǘ┌丛掠嬏釤o形資產(chǎn)攤銷時，按照應計提攤銷金額，借記　　“非流動資產(chǎn)基金無形資產(chǎn)”科目，貸記“累計攤銷”科目?！　嶋H轉(zhuǎn)讓、調(diào)出、捐出時，按照處置無形資產(chǎn)對應的非流動資產(chǎn)基金，借記“非流動資產(chǎn)基金無形資產(chǎn)”科目，貸記“待處置資產(chǎn)損溢”科目?！　∞D(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時，按照待核銷無形資產(chǎn)的賬面價值，借記“待處置資產(chǎn)損溢”科目，按照已計提攤銷，借記“累計攤銷”科目，按照無形資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目?！　備N是指在無形資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，按照確定的方法對應攤銷金額進行系統(tǒng)分攤?！　。ㄋ模┦聵I(yè)單位應當自無形資產(chǎn)取得當月起，按月計提無形資產(chǎn)攤銷?！　∥濉⒈究颇科谀┵J方余額，反映事業(yè)單位計提的無形資產(chǎn)攤銷累計數(shù)?！　∈聵I(yè)單位資產(chǎn)處置包括資產(chǎn)的出售、出讓、轉(zhuǎn)讓、對外捐贈、無償調(diào)出、盤虧、報廢、毀損以及貨幣性資產(chǎn)損失核銷等?！　∷摹⒋幹觅Y產(chǎn)損溢的主要賬務處理如下：　?。ㄒ唬┌匆?guī)定報經(jīng)批準予以核銷的應收及預付款項、長期股權(quán)投資、無形資產(chǎn)　　，借記本科目[核銷無形資產(chǎn)的，還應借記“累計攤銷”科目]，貸記“應收賬款”、“預付賬款”、“其他應收款”、“長期投資”、“無形資產(chǎn)”等科目?！　　髲U存貨、固定資產(chǎn)過程中收到殘值變價收入、保險理賠和過失人賠償?shù)?，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目（處置凈收入）?！　?、調(diào)出時，借記“其他支出”科目[捐出、調(diào)出存貨]或“非流動資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)”科目[捐出、調(diào)出固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)]，貸記本科目?！　∥?、本科目期末如為借方余額，反映尚未處置完畢的各種資產(chǎn)價值及凈損失；期末如為貸方余額，反映尚未處置完畢的各種資產(chǎn)凈溢余。短期借款　　一、本科目核算事業(yè)單位借入的期限在1年內(nèi)（含1年）的各種借款?！　。ㄈ┲Ц抖唐诮杩罾r，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”科目。　　二、本科目應當按照應繳納的稅費種類進行明細核算?！　。ǘ儆谠鲋刀愐话慵{稅人的事業(yè)單位購入非自用材料的，按確定的成本（不含增值稅進項稅額），借記“存貨”科目，按增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記本科目（應繳增值稅進項稅額），按實際支付或應付的金額，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目?！　儆谠鲋刀愋∫?guī)模納稅人的事業(yè)單位銷售應稅產(chǎn)品或提供應稅服務，按實際收到或應收的價款，借記“銀行存款”、“應收賬款”、“應收票據(jù)”等科目，按實際收到或應收價款扣除增值稅額后的金額，貸記“經(jīng)營收入”等科目，按應繳增值稅金額，貸記本科目（應繳增值稅）?！　。ㄋ模┐鄞U個人所得稅的，按稅法規(guī)定計算應代扣代繳的個人所得稅金額，借記“應付職工薪酬”科目，貸記本科目?！　。┌l(fā)生其他納稅義務的，按照應繳納的稅費金額，借記有關科目，貸記本科目?！　。ǘ┦聵I(yè)單位處置資產(chǎn)取得的應上繳國庫的處置凈收入的賬務處理，參見“待處置資產(chǎn)損溢”科目?！　。ǘ┥侠U款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。應付職工薪酬　　一、本科目核算事業(yè)單位按有關規(guī)定應付給職工及為職工支付的各種薪酬?！　。ǘ┫蚵毠ぶЦ豆べY、津貼補貼等薪酬，借記本科目，貸記“財政補助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目?！　∷?、本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位應付未付的職工薪酬?！　《⒈究颇繎敯凑諅鶛?quán)單位進行明細核算。　?。ㄈ┥虡I(yè)匯票到期時，應當分別以下情況處理：　　，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。應付票據(jù)到期結(jié)清票款后，應當在備查簿內(nèi)逐筆注銷。應付賬款　　一、本科目核算事業(yè)單位因購買材料、物資等而應付的款項?！　。ㄈ╅_出、承兌商業(yè)匯票抵付應付賬款，借記本科目，貸記“應付票據(jù)”科目?！　。ǘ┐_認有關收入時，借記本科目，按照應確認的收入金額，貸記“經(jīng)營收入”等科目，按照付款方補付或退回付款方的金額，借記或貸記“銀行存款”等科目?！　。ǘ┲Ц镀渌麘犊铐棔r，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目?！　∪?、長期借款的主要賬務處理如下：　?。ㄒ唬┙枞敫黜楅L期借款時，按照實際借入的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。　?。ㄋ模w還長期借款時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。長期應付款　　一、本科目核算事業(yè)單位發(fā)生的償還期限超過1年（不含1年）的應付款項，如以融資租賃租入固定資產(chǎn)的租賃費、跨年度分期付款購入固定資產(chǎn)的價款等?！　。ㄈo法償付或債權(quán)人豁免償還的長期應付款，借記本科目，貸記“其他收入”科目。事業(yè)基金　　一、本科目核算事業(yè)單位擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)，主要為非財政補助結(jié)余扣除結(jié)余分配后滾存的金額?！　。ㄋ模ν廪D(zhuǎn)讓或到期收回長期債券投資本息，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按照收回長期投資的成本，貸記“長期投資”科目，按照其差額，貸記或借記“其他收入投資收益”科目；同時，按照收回長期投資對應的非流動資產(chǎn)基金，　　借記“非流動資產(chǎn)基金長期投資”科目，貸記本科目。3101　　三、非流動資產(chǎn)基金的主要賬務處理如下：　?。ㄒ唬┓橇鲃淤Y產(chǎn)基金應當在取得長期投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)等非流動資產(chǎn)或發(fā)生相關支出時予以確認?！　。ㄈ┨幹瞄L期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)，以及以固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)對外投資時，應當沖銷該資產(chǎn)對應的非流動資產(chǎn)基金?！　∷?、本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位非流動資產(chǎn)占用的金額。　　二、本科目應當按照專用基金的類別進行明細核算?！　∪粲邪匆?guī)定設置的其他專用基金，按照實際收到的基金金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目?！　。ǘ┠昴?，完成上述（一）結(jié)轉(zhuǎn)后，應當對財政補助各明細項目執(zhí)行情況進行分析，按照有關規(guī)定將符合財政補助結(jié)余性質(zhì)的項目余額轉(zhuǎn)入財政補助結(jié)余，借記或貸記本科目（項目支出結(jié)轉(zhuǎn)項目），貸記或借記“財政補助結(jié)余”科目?！　∥?、本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位財政補助結(jié)轉(zhuǎn)資金數(shù)額。　　二、本科目應當按照《政府收支分類科目》中“支出功能分類科目”的相關科目進行明細核算?！　∷?、事業(yè)單位發(fā)生需要調(diào)整以前年度財政補助結(jié)余的事項，通過本