【正文】 用資本化的原則進(jìn)行處理。第五十四條　各單位的往來結(jié)算款項，應(yīng)及時逐筆登記，準(zhǔn)確反映其形成、回收及增減變化情況，月末各單位對往來款項的余額列出分戶明細(xì)表上報財務(wù)部。二、本公司對應(yīng)收款項（包括應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款）壞賬損失采用備抵法核算，于半年末或年終，本公司對應(yīng)收賬款按賬齡分析法并結(jié)合個別認(rèn)定法計提壞賬準(zhǔn)備；對其他應(yīng)收款采用余額百分比法并結(jié)合個別認(rèn)定法計提壞賬準(zhǔn)備，計提比例為1‰，計入當(dāng)年度損益。嚴(yán)格應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)手續(xù)并按制度規(guī)定做好財務(wù)處理。三、委托外單位加工的，按照實際耗用的原材料或者半成品加運輸費、裝卸費、保險費和加工費用等計價。無發(fā)票賬單的，按照同類存貨的市價計價。材料成本差異，分別按照原材料、包裝物、低值易耗品和自制半成品的類別或品種進(jìn)行明細(xì)核算，不能使用一個綜合差異率。（月初結(jié)存材料的計劃成本＋本月收入材料的計劃成本）100%。第六十一條　原材料增加，領(lǐng)用發(fā)出的計價辦法一、 各單位購入、委托加工完工和投資者投入并已驗收入庫的原材料，按計劃成本借記“原材料”科目，貸記有關(guān)科目，應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異，實際成本大于計劃成本的差異，借記“材料成本差異”科目，貸記有關(guān)科目；實際成本小于計劃成本的差異，做相反的會計分錄。二、各單位在庫低值易耗品增加、領(lǐng)用、發(fā)出的計價方法，比照“原材料”科目的方法進(jìn)行核算。第六十五條　水硝增加、領(lǐng)用、發(fā)出的計價方法一、根據(jù)水硝的生產(chǎn)特點，生產(chǎn)水硝的單位和各使用水硝的單位，對水硝增加、領(lǐng)用、發(fā)出，均采用實際成本進(jìn)行核算。五、公司于每年下半年組織化工工作部、財務(wù)部會同水硝生產(chǎn)單位對鹽湖存放的水硝進(jìn)行一至兩次盤點，年度終了前必須進(jìn)行一次全面的清查盤點。第六十六條　產(chǎn)成品增加、發(fā)出和銷售的計價方法一、各單位生產(chǎn)完成并已驗收入庫的各種產(chǎn)成品，按實際成本進(jìn)行核算。第六十七條　各單位的存貨應(yīng)當(dāng)定期或者不定期進(jìn)行盤點，年度終了前必須要進(jìn)行一次全面的盤點清查。盤虧、毀損和報廢的存貨，扣除過失人或者保險公司賠款和殘料價值之后，計入管理費用。用于生產(chǎn)而持有的原材料等，如果用其生產(chǎn)的產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值高于成本的，則該材料仍然按成本計量；如果材料價格的下降表明產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值低于成本，則該材料應(yīng)當(dāng)按可變現(xiàn)凈值計量。第六十九條 固定資產(chǎn)的計價 固定資產(chǎn)按取得時的實際成本入賬。實際支付的價款與購買價款的現(xiàn)值之間的差額，除按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第17號——借款費用》應(yīng)予資本化的以外，在信用期間內(nèi)計入當(dāng)期損益。五、通過非貨幣性資產(chǎn)交換取得的固定資產(chǎn)，在同時滿足換入的固定資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠地計量。如有被替換的部分，扣除其賬面價值。按預(yù)計的凈殘值率和規(guī)定的折舊年限確定的年折舊率如下：資產(chǎn)類別預(yù)計使用年限(年)年折舊率（%）預(yù)計殘值率房屋及建筑物20—50—35%通用設(shè)備62035%專用設(shè)備12—14—35%運輸工具85%第七十二條 月份內(nèi)開始使用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計提折舊，從下月起計提折舊。第七十三條 對已達(dá)到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的工程，自達(dá)到之日起，按照工程預(yù)算、造價或者工程成本等資料估價轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并計提折舊。第七十五條 各單位發(fā)生的固定資產(chǎn)中、小修理支出，計入有關(guān)成本費用。購建、調(diào)入、調(diào)出、出租、出售以及報廢固定資產(chǎn)，應(yīng)經(jīng)公司批準(zhǔn)。發(fā)生的盤盈、盤虧及毀損的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)及時查明原因，上報公司董事會批準(zhǔn)，分別情況按規(guī)定及時處理。第八章 在建工程的管理第七十九條　各單位新產(chǎn)品開發(fā)和技術(shù)改造項目，應(yīng)在公司總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下，由技術(shù)開發(fā)中心和綜合管理部負(fù)責(zé)進(jìn)行市場預(yù)測，分析項目的投資效益，投資回收期、利潤增量等經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，提出可行性分析報告。專門機構(gòu)（領(lǐng)導(dǎo)組或指揮部）應(yīng)根據(jù)自營工程、出包工程、設(shè)備安裝工程的不同特點，制訂項目實施方案，包括編制工程進(jìn)度、資金投放計劃、工程質(zhì)量以及工程管理辦法等。土建工程或購置較大型的通用機器設(shè)備或?qū)Ｓ脵C器設(shè)備，應(yīng)采用招標(biāo)的辦法，努力降低工程成本。第八十二條　各單位的在建工程，包括施工前期準(zhǔn)備，正在施工中和雖已完工但尚未交付使用的建筑工程和安裝工程。設(shè)備安裝工程，按照所安裝設(shè)備的原價、工程安裝費用、工程試運轉(zhuǎn)支出以及所分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M等計價。工程交付使用前因進(jìn)行試運轉(zhuǎn)發(fā)生的支出，計入工程成本。各單位工程竣工后，應(yīng)及時編制工程決算，經(jīng)公司審查后，由綜合計劃部會同有關(guān)部門組織工程驗收。對已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，按估計價值記賬，待辦理工程結(jié)算后再按實際成本調(diào)整原來的暫估價值，但不調(diào)整已經(jīng)計提的折舊。第九章　無形資產(chǎn)、長期待攤費用的管理第八十八條　無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)等。二、本公司內(nèi)部研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出，同時滿足下列條件的，確認(rèn)為無形資產(chǎn)：完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性；具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖；無形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的方式，包括能夠證明運用該無形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場或無形資產(chǎn)自身存在市場，無形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用的，應(yīng)當(dāng)證明其有用性；有足夠的技術(shù)、財務(wù)資源和其他資源支持，以完成該無形資產(chǎn)的開發(fā)，并有能力使用或出售該無形資產(chǎn)；歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠地計量。六、合并中取得的無形資產(chǎn)，其公允價值能夠可靠地計量的，以購買日的公允價值確定。使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不攤銷。無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回第九十二條　長期待攤費用指本公司已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期分擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊谝荒暌陨系母黜椯M用，包括經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出等。按投資期限分為短期投資和長期投資兩類。 三、根據(jù)專家組意見進(jìn)行審議，屬董事長、總經(jīng)理授權(quán)范圍內(nèi)的投資事項，分別由董事長辦公會和總經(jīng)理辦公會審議，并以紀(jì)要或文件的形式發(fā)布決策結(jié)果；屬董事會決策的事項，由董事會戰(zhàn)略委員會下設(shè)的投資小組提出方案并報董事會戰(zhàn)略委員會，在董事會戰(zhàn)略委員會分析研究的基礎(chǔ)上提出議案，報董事會審議，董事會應(yīng)充分聽取各方面意見，在其授權(quán)范圍內(nèi)做出決策；需股東大會決議的事項，由董事會提出議案，報股東大會審批。 投資的期末計價是指期未投資在資產(chǎn)負(fù)債表上反映的價值。投資實際支付的價款中包含的已到期尚未領(lǐng)取的債券的利息。 公司持有至到期投資應(yīng)當(dāng)按照取得時的公允價值和相關(guān)交易費用之和作為初始確認(rèn)金額，按已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息計入應(yīng)收利息，在持有期間應(yīng)當(dāng)按照攤余成本和實際利率計算確認(rèn)利息收入，計入投資收益。一、長期股權(quán)投資的初始投資成本的確定原則（一）同一控制下的企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資同一控制下的企業(yè)合并，合并方以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔(dān)債務(wù)方式作為合并對價的，在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。（二）非同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資非同一控制下的企業(yè)合并，本公司在購買日按照確定的合并成本作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。商譽的減值按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第8號——資產(chǎn)減值》處理。以發(fā)行權(quán)益性證券取得的長期股權(quán)投資，按照發(fā)行權(quán)益性證券的公允價值作為初始投資成本。二、長期股權(quán)投資的核算方法（一）成本法本公司對持有的能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實施控制的長期股權(quán)投資，以及對被投資單位不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權(quán)投資，采用成本法核算。（二）權(quán)益法本公司對被投資單位具有共同控制或重大影響的長期股權(quán)投資，采用權(quán)益法核算。本公司確認(rèn)被投資單位發(fā)生的凈虧損，以長期股權(quán)投資的賬面價值以及其他實質(zhì)上構(gòu)成對被投資單位凈投資的長期權(quán)益減記至零為限，但本公司負(fù)有承擔(dān)額外損失義務(wù)的除外。第十一章　成本、費用的管理　第九十九條 成本費用開支項目。（四）制造費用包括各生產(chǎn)單位為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的管理人員工資、福利費，生產(chǎn)單位房屋建筑物、機器設(shè)備等的折舊費，租賃費（不包括融資租賃費），修理費，機物料消耗，低值易耗品，取暖費，水電費，辦公費，差旅費，運輸費，保險費，設(shè)計制圖費，試驗檢驗費，勞動保護(hù)費，季節(jié)性、修理期間的停工損失以及其他制造費用。(一)公司經(jīng)費包括公司總部管理人員的差旅費、辦公費、設(shè)施折舊費、修理費，物料消耗、低值易耗品攤銷以及其他公司經(jīng)費。公司為職工繳納的醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金，在職工提供服務(wù)的會計期間，根據(jù)工資總額的一定比例計算。各單位發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%；各單位撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%。（六）審計費是指公司聘請中國注冊會計師進(jìn)行查賬驗資以及進(jìn)行資產(chǎn)評估等發(fā)生的各項費用。（十）土地?fù)p失補償費是指公司在生產(chǎn)經(jīng)營過程中破壞的國家不征用的土地所支付的土地?fù)p失補償費。（十四）業(yè)務(wù)招待費是指公司為業(yè)務(wù)經(jīng)營的合理需要而支付的費用，在下列限額內(nèi)據(jù)實列入管理費用：全年銷貨凈額在1500萬元（不含1500萬元）以下的，不得超過年銷貨凈額的3‰；超過1500萬元（含1500萬元）但不足5000萬元的，不超過該部分的2‰；超過5000萬元（含5000萬元）但不足一億元的，不超過該部分的1‰；超過1億元（含1億元）的，‰。第一百零一條 在年度開始前，制訂年度利潤計劃時，對管理費用、財務(wù)費用、銷售費用根據(jù)上年實際，本年度增減因素和公司經(jīng)營目標(biāo)上臺階要求，編制管理費用、財務(wù)費用、銷售費用計劃。一是按營業(yè)收入的適當(dāng)比例核定給日化銷售部和供應(yīng)部一定數(shù)額的業(yè)務(wù)招待費，由日化銷售部和供應(yīng)部掌握使用，并作為公司與日化銷售部和供應(yīng)部簽訂銷售或供應(yīng)承包合同的一個內(nèi)容進(jìn)行考核，實行獎罰。三、 技術(shù)開發(fā)費由公司技術(shù)開發(fā)中心具體管理。每年初編制全公司工資控制計劃和考核辦法，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后下達(dá)。第一百零二條　根據(jù)公司生產(chǎn)的特點，成本計算采用品種法，以產(chǎn)品品種為對象歸集生產(chǎn)費用。第一百零四條　銷售部門應(yīng)建立銷售的日常管理制度。第一百零五條　銷售價格確定的程序是：銷售部門根據(jù)市場行情，提出產(chǎn)品價格變動的依據(jù)和擬調(diào)整的銷售價報工作部，或由工作部根據(jù)掌握的市場信息提出價格調(diào)整方案，并由工作部會同財務(wù)部確定調(diào)整銷售價格的方案，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后，由銷售部門執(zhí)行。合同或協(xié)議價款的收取采用遞延方式，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價款的公允價值確定銷售商品收入金額。本公司已經(jīng)確認(rèn)銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售折讓的，在發(fā)生時沖減當(dāng)期銷售商品收入。在同一會計年度內(nèi)開始并完成的勞務(wù)，在勞務(wù)完成時確認(rèn)收入，確認(rèn)的金額為合同或協(xié)議總金額。銷售商品部分和提供勞務(wù)部分不能夠區(qū)分，或雖能區(qū)分但不能夠單獨計量的，將銷售商品部分和提供勞務(wù)部分全部作為銷售商品處理。第一百零九條　根據(jù)國家規(guī)定，公司利潤總額的構(gòu)成、計算方法、核算方法按照下列公式計算：營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)支出利潤總額＝營業(yè)利潤＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出凈利潤＝利潤總額－所得稅費用公司的營業(yè)外收入和營業(yè)外支出是指與公司生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收入和支出。第一百一十條　公司的虧損可以由下一年度的稅前利潤彌補。公司繳納所得稅后的利潤，按照下列順序分配：一、彌補公司虧損。四、提取任意盈余公積金。第一百一十一條　公積金為盈余公積金和資本公積金兩類。第十四章　稅務(wù)管理第一百一十二條 公司財務(wù)部負(fù)責(zé)全公司稅務(wù)工作。一、確認(rèn)（一）本公司在取得資產(chǎn)、負(fù)債時，確定其計稅基礎(chǔ)。二、計量（1）本公司在計量遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債時，采用與收回資產(chǎn)或清償債務(wù)的預(yù)期方式相一致的稅率和計稅基礎(chǔ)。三、公司及各子公司所得稅稅率按國家規(guī)定執(zhí)行。該重組計劃已對外公告。貨幣時間價值影響重大的，通過對相關(guān)未來現(xiàn)金流出進(jìn)行折現(xiàn)后確定最佳估計數(shù)。子公司若因業(yè)務(wù)需要為他人擔(dān)保，需經(jīng)公司同意。年度財務(wù)會計報告包括按企業(yè)會計準(zhǔn)則以及公司要求需要對外或?qū)?nèi)提供的會計報表、會計報表附注、財務(wù)情況說明書。 　　 （二）利潤表：是指反映一定會計期間的經(jīng)營成果的會計報表。主要內(nèi)容包括： 　　 （一）企業(yè)的基本情況的說明； 　　 （二）財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)； 　　 （三）遵循企業(yè)會計準(zhǔn)則的聲明； 　　 （四）重要會計政策和會計估計的說明； 　　 （五）會計政策和會計估計變更以及差錯更正的說明； 　　 （六）重要報表項目的說明； 　　 （七）或有事項的說明； 　　 （八）資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的說明； 　　 （九）關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的說明。 　　 合并財務(wù)報表應(yīng)當(dāng)包括下列組成部分： 　　 一、合并資產(chǎn)負(fù)債表；二、合并利潤表； 　　 三、合并現(xiàn)金流量表； 　　 四、合并所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動表； 　　五、附注。但是，有證據(jù)表明母公司不能控制被投資單位的除外。 　　第一百二十二條 公司的財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)裝訂成冊，由公司董事長、總經(jīng)理、財務(wù)機構(gòu)負(fù)責(zé)人簽名并蓋章，加蓋公章后方可對外報出。 　　 第一百二十五條 公司每年進(jìn)行一次綜合財務(wù)分析，且根據(jù)經(jīng)營狀況隨時進(jìn)行專題分析。 　第十八章 終止與清算第一百二十九條　公司因營業(yè)期滿或按公司章程規(guī)定的解散事由出現(xiàn)及其他原因宣布終止時，應(yīng)按國家有關(guān)規(guī)定，成立清算組，對公司進(jìn)行清算。第一百三十二條　清算后的剩余財產(chǎn)，按普通股東的持股比例分配。 南風(fēng)化工集團(tuán)股份有限公司董事會二00八年三月十二日34 / 3