【正文】 貸：經(jīng)營收入應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳增值稅—銷項(xiàng)稅額期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入經(jīng)營結(jié)余， 借：經(jīng)營收入 貸：經(jīng)營結(jié)余（六）4501 其他收入投資收益（1）對(duì)外投資持有期間收到利息、利潤等時(shí)， 借：銀行存款 貸：其他收入—投資收益（2）出售或到期收回國債投資本息， 借：銀行存款 貸：短期投資/長期投資其他收入—投資收益銀行存款利息收入、租金收入 借：銀行存款 貸：其他收入—利息收入等捐贈(zèng)收入（1）接受捐贈(zèng)現(xiàn)金資產(chǎn)， 借：銀行存款 貸：其他收入（2）接受捐贈(zèng)的存貨驗(yàn)收入庫， 借：存貨 貸：銀行存款其他收入現(xiàn)金盤盈收入 借：庫存現(xiàn)金 貸：其他收入存貨盤盈收入 借：存貨 貸：其他收入收回已核銷應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng) 借：銀行存款 貸：其他收入無法償付的應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng) 借：應(yīng)付賬款/預(yù)收賬款/其他應(yīng)付款/長期應(yīng)付款 貸：其他收入期末，（1）將本科目本期發(fā)生額中的專項(xiàng)資金收入結(jié)轉(zhuǎn)入非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)， 借：其他收入—各專項(xiàng)資金收入明細(xì)科目 貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（2）將本科目本期發(fā)生額中的非專項(xiàng)資金收入結(jié)轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余， 借：其他收入—各非專項(xiàng)資金收入明細(xì)科目 貸：事業(yè)結(jié)余五、支出類科目分錄舉例（一）5001 事業(yè)支出為從事專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)人員計(jì)提的薪酬等， 借：事業(yè)支出 貸：應(yīng)付職工薪酬開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)領(lǐng)用的存貨， 借：事業(yè)支出 貸：存貨開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)中發(fā)生的其他各項(xiàng)支出， 借：事業(yè)支出 貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款/零余額賬戶用款額度/財(cái)政補(bǔ)助收入期末，（1）將本科目（財(cái)政補(bǔ)助支出）本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目， 借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 貸：事業(yè)支出（2）將本科目（非財(cái)政專項(xiàng)資金支出）本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目， 借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 貸：事業(yè)支出（3）將本科目（其他資金支出）本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目， 借：事業(yè)結(jié)余 貸：事業(yè)支出—其他資金支出（二）5101 上繳上級(jí)支出按規(guī)定將款項(xiàng)上繳上級(jí)單位的， 借：上繳上級(jí)支出 貸：銀行存款期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余， 借：事業(yè)結(jié)余 貸：上繳上級(jí)支出（三）5201 對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出發(fā)生對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出的， 借：對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出 貸：銀行存款期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余， 借：事業(yè)結(jié)余 貸：對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出（四）5301 經(jīng)營支出為在專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)之外開展非獨(dú)立核算經(jīng)營活動(dòng)人員計(jì)提的薪酬等， 借：經(jīng)營支出 貸：應(yīng)付職工薪酬在專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)之外開展非獨(dú)立核算經(jīng)營活動(dòng)領(lǐng)用、發(fā)出的存貨，按領(lǐng)用、發(fā)出存貨的實(shí)際成本， 借：經(jīng)營支出貸:存貨在專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)之外開展非獨(dú)立核算經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的其他各項(xiàng)支出， 借：經(jīng)營支出 貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)繳稅費(fèi)期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入經(jīng)營結(jié)余， 借：經(jīng)營結(jié)余 貸：經(jīng)營支出（五）5401 其他支出利息支出 借：其他支出 貸：銀行存款捐贈(zèng)支出（1）對(duì)外捐贈(zèng)現(xiàn)金資產(chǎn)， 借：其他支出 貸：銀行存款（2）對(duì)外捐出存貨， 借：其他支出 貸：待處置資產(chǎn)損溢現(xiàn)金盤虧損失，無法查明原因的 借：其他支出 貸：庫存現(xiàn)金資產(chǎn)處置損失，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)核銷應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、處置存貨， 借：其他支出 貸：待處置資產(chǎn)損溢接受捐贈(zèng)（調(diào)入）非流動(dòng)資產(chǎn)發(fā)生的稅費(fèi)支出 借：其他支出 貸：銀行存款 期末，（1）將本科目本期發(fā)生額中的專項(xiàng)資金支出結(jié)轉(zhuǎn)入非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)， 借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 貸：其他支出—各專項(xiàng)資金支出明細(xì)科目（2）將本科目本期發(fā)生額中的非專項(xiàng)資金支出結(jié)轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余， 借：事業(yè)結(jié)余 貸：其他支出—各非專項(xiàng)資金支出明細(xì)科目六、年初業(yè)務(wù)（1）下年初，事業(yè)單位依據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書作恢復(fù)額度的相關(guān)賬務(wù)處理， 借：零余額賬戶用款額度 貸：財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政授權(quán)支付（2）事業(yè)單位收到財(cái)政部門批復(fù)的上年末未下達(dá)零余額賬戶用款額度的， 借：零余額賬戶用款額度 貸：財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政授權(quán)支付七、月末業(yè)務(wù)（一）、收入類科目分錄舉例4001 財(cái)政補(bǔ)助收入期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)， 借：財(cái)政補(bǔ)助收入 貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)4101 事業(yè)收入（1）將本科目本期發(fā)生額中的專項(xiàng)資金收入結(jié)轉(zhuǎn)入非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)， 借：事業(yè)收入—各專項(xiàng)資金收入—X項(xiàng)目 貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（2）將本科目本期發(fā)生額中的非專項(xiàng)資金收入結(jié)轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余， 借：事業(yè)收入—非專項(xiàng)資金收入 貸：事業(yè)結(jié)余4201 上級(jí)補(bǔ)助收入（1）、期末，將本科目本期發(fā)生額中的專項(xiàng)資金收入結(jié)轉(zhuǎn)入非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)， 借：上級(jí)補(bǔ)助收入—省級(jí)補(bǔ)助等 貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（2）、將本科目本期發(fā)生額中的非專項(xiàng)資金收入結(jié)轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余， 借：上級(jí)補(bǔ)助收入—非專項(xiàng)資金收入明細(xì)科目 貸：事業(yè)結(jié)余4301 附屬單位上繳收入（1）、期末，將本科目本期發(fā)生額中的專項(xiàng)資金收入結(jié)轉(zhuǎn)入非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)， 借：附屬單位上繳收入專項(xiàng)資金收入明細(xì)科目， 貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（2）、將本科目本期發(fā)生額中的非專項(xiàng)資金收入結(jié)轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余， 借：附屬單位上繳收入各非專項(xiàng)資金收入明細(xì)科目 貸：事業(yè)結(jié)余4401 經(jīng)營收入期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入經(jīng)營結(jié)余， 借：經(jīng)營收入 貸：經(jīng)營結(jié)余4501 其他收入期末：（1）將本科目本期發(fā)生額中的專項(xiàng)資金收入結(jié)轉(zhuǎn)入非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)， 借：其他收入—各專項(xiàng)資金收入明細(xì)科目 貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（2）將本科目本期發(fā)生額中的非專項(xiàng)資金收入結(jié)轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余， 借：其他收入—各非專項(xiàng)資金收入明細(xì)科目 貸：事業(yè)結(jié)余（二）、支出類科目分錄舉例5001 事業(yè)支出期末，（1）將本科目（財(cái)政補(bǔ)助支出）本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目， 借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 貸：事業(yè)支出（2）將本科目（非財(cái)政專項(xiàng)資金支出）本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目， 借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 貸：事業(yè)支出（3）將本科目（其他資金支出）本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目， 借：事業(yè)結(jié)余 貸：事業(yè)支出—其他資金支出5101 上繳上級(jí)支出期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余， 借：事業(yè)結(jié)余 貸：上繳上級(jí)支出5201 對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余， 借：事業(yè)結(jié)余 貸：對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出5301 經(jīng)營支出期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入經(jīng)營結(jié)余， 借：經(jīng)營結(jié)余 貸：經(jīng)營支出5401 其他支出期末：（1）將本科目本期發(fā)生額中的專項(xiàng)資金支出結(jié)轉(zhuǎn)入非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)， 借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 貸：其他支出—各專項(xiàng)資金支出明細(xì)科目（2）將本科目本期發(fā)生額中的非專項(xiàng)資金支出結(jié)轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余， 借：事業(yè)結(jié)余 貸：其他支出—各非專項(xiàng)資金支出明細(xì)科目八、年終業(yè)務(wù)3001 事業(yè)基金（1）、年末，將“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目余額轉(zhuǎn)入事業(yè)基金， 借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配 貸：事業(yè)基金（2）、年末，將留歸本單位使用的非財(cái)政補(bǔ)助專項(xiàng)（項(xiàng)目已完成）剩余資金轉(zhuǎn)入事業(yè)基金， 借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目 貸：事業(yè)基金3301 財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) / 3302 財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余（1）、年末，將符合財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余性質(zhì)的項(xiàng)目余額轉(zhuǎn)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余， 借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)（項(xiàng)目） 貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余　（2）、按規(guī)定上繳財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余資金或注銷財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余額度的， 借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余 貸：財(cái)政應(yīng)返還額度/零余額賬戶用款額度/銀行存款（3）、取得主管部門歸集調(diào)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余資金或額度的， 借：財(cái)政應(yīng)返還額度/零余額賬戶用款額度/銀行存款 貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余3401 非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)年末，將已完成項(xiàng)目的項(xiàng)目剩余資金區(qū)分以下情況處理：（1）繳回原專項(xiàng)資金撥入單位的， 借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)—項(xiàng)目 貸：銀行存款（2）留歸本單位使用的， 借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)—項(xiàng)目 貸：事業(yè)基金3402 事業(yè)結(jié)余年末，將本科目余額結(jié)轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目， 借：事業(yè)結(jié)余 貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配3403 經(jīng)營結(jié)余年末，如本科目為貸方余額，借: 經(jīng)營結(jié)余 貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配3404 非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配（1）、年末，將“事業(yè)結(jié)余”科目余額結(jié)轉(zhuǎn)入本科目， 借：事業(yè)結(jié)余 貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配（2）、將“經(jīng)營結(jié)余”科目貸方余額結(jié)轉(zhuǎn)入本科目， 借：經(jīng)營結(jié)余 貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配（3）、有企業(yè)所得稅繳納義務(wù)的事業(yè)單位計(jì)算出應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅， 借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配 貸：應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳企業(yè)所得稅（4）、年末，將本科目余額結(jié)轉(zhuǎn)入事業(yè)基金， 借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配 貸：事業(yè)基金年終，財(cái)政授權(quán)或直接支付未結(jié)束業(yè)務(wù)（1）、財(cái)政直接支付年度終了，事業(yè)單位根據(jù)本年度財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)的差額。 沒有建立一個(gè)獨(dú)立統(tǒng)一的財(cái)務(wù)制度體系第二個(gè)歷史時(shí)期：1989年到1997年二、修訂《規(guī)則》的基本原則（一）保持現(xiàn)有的事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度體系框架 《規(guī)則》是整個(gè)事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度體系中的統(tǒng)帥。 部門預(yù)算是與市場經(jīng)濟(jì)體制和公共財(cái)政制度相適應(yīng)的預(yù)算管理模式。 部門預(yù)算與傳統(tǒng)基數(shù)法相比主要不同點(diǎn)：（1）預(yù)算編制的時(shí)間提前（每年9月初）（2）一個(gè)部門一本預(yù)算（3）編制預(yù)算的方式不同（4）預(yù)算批復(fù)的方式不同國庫集中收付制度改革（2）規(guī)范收入收繳程序（直接繳庫和集中匯繳）。 財(cái)政支出按是否對(duì)資源和生產(chǎn)要素形成直接需求的標(biāo)準(zhǔn)可分為購買性支出和轉(zhuǎn)移性支出兩大類。政府采購制度改革采購人采購納入集中采購目錄的政府采購項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集中采購。 未納入集中采購目錄的政府采購項(xiàng)目，可自行采購，也可委托集中采購機(jī)構(gòu)代理采購。 采購人不得將應(yīng)當(dāng)以公開招標(biāo)方式采購的貨物或者服務(wù)化整為零或者以其他任何方式規(guī)避公開招標(biāo)采購。 符合下列情形之一的貨物或者服務(wù)，可以依照本法采用競爭性談判方式采購：（1）招標(biāo)后沒有供應(yīng)商投標(biāo)或者沒有合格標(biāo)的或者重新招標(biāo)未能成立的；（2）技術(shù)復(fù)雜或者性質(zhì)特殊，不能確定詳細(xì)規(guī)格或者具體要求的；（3）采用招標(biāo)所需時(shí)間不能滿足用戶緊急需要的；（4）不能事先計(jì)算出價(jià)格總額的。 采購的貨物規(guī)格、標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、現(xiàn)貨貨源充足且價(jià)格變化幅度小的政府采購項(xiàng)目，可以依照本法采用詢價(jià)方式采購。 政府收支分類就是按照一定原則、方法對(duì)政府收入和支出項(xiàng)目進(jìn)行類別和層次劃分，以便客觀、全面、準(zhǔn)確地反映政府活動(dòng)。其中6類為稅收收入、社會(huì)保險(xiǎn)基金收入、非稅收入、貸款轉(zhuǎn)貸回收本金收入、債務(wù)收入和轉(zhuǎn)移性收入。其中17類科目為：支出經(jīng)濟(jì)分類科目設(shè)12類和98款兩級(jí)。（三）突出事業(yè)單位的公益屬性事業(yè)單位的分類：經(jīng)營性事業(yè)單位、承擔(dān)行政職能事業(yè)單位、從事公益服務(wù)的繼續(xù)將其保留在事業(yè)單位序列（根據(jù)其功能特點(diǎn)不同劃分：公益一類和公益二類）。 —核定收支，定額或定項(xiàng)補(bǔ)助，超支不補(bǔ)，結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余按規(guī)定使用。A、2012年1月1日B、2012年4月1日C、2012年7月1日D、2012年2月7日2. 下列各項(xiàng)中，（）作為政府采購的主要采購方式。 事業(yè)單位的財(cái)務(wù)活動(dòng)在單位負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下，由單位財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一管理。加強(qiáng)資產(chǎn)管理，合理配置和有效利用資產(chǎn)，防止資產(chǎn)流失。 修正的權(quán)責(zé)發(fā)生制是指會(huì)計(jì)的計(jì)量、核算原則上采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，但在某些特殊業(yè)務(wù)上采用收付實(shí)現(xiàn)制。”A、權(quán)責(zé)發(fā)生制B、修正的權(quán)責(zé)發(fā)生制C、收付實(shí)現(xiàn)制D、修正的收付實(shí)現(xiàn)制第三講 單位預(yù)算管理一、單位預(yù)算管理的概念和內(nèi)容 事業(yè)單位預(yù)算由收入預(yù)算和支出預(yù)算組成。 “社會(huì)公共需要