【正文】 品或勞務(wù)可能售給未經(jīng)核準(zhǔn)的客戶(hù)，或售給不能接受的資信風(fēng)險(xiǎn)對(duì)象，結(jié)果導(dǎo)致壞帳。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｃ－１，Ｃ－２２。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｃ－３，Ｃ－７，Ｃ－８２．３．５必須從承運(yùn)人那里獲取貨運(yùn)證明，例如簽字的提單，以確定產(chǎn)品或設(shè)備的實(shí)際和合法轉(zhuǎn)讓。裝運(yùn)部門(mén)地點(diǎn)應(yīng)與生產(chǎn)和驗(yàn)收設(shè)施劃分開(kāi)。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｃ－８２．３．１１裝運(yùn)職能部門(mén)必須獨(dú)立于開(kāi)票和應(yīng)收帳款職能部門(mén)。Ｃ－４客戶(hù)的貨物可能被丟失，誤放或盜用。Ｃ－４客戶(hù)的貨物可能被丟失，誤放或盜用。Ｃ－８關(guān)于已裝運(yùn)的產(chǎn)品無(wú)法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。 ２．４開(kāi)票據(jù)２．４．１銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)責(zé)任屬于財(cái)務(wù)部門(mén)的職責(zé)，不得授于任何其他職能部門(mén)。如果序號(hào)的完整性不是由計(jì)算機(jī)控制的，所有發(fā)票必須預(yù)先編號(hào)。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｄ－４，Ｄ－６，Ｄ．９２．４．７必須按照地方法律在帳單中列明銷(xiāo)售稅或增值稅。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｄ－８２．４．９所有為非摩托羅拉單位提供貨運(yùn)或勞務(wù)開(kāi)出的“備忘帳單”等文件必須有財(cái)務(wù)部門(mén)的書(shū)面批準(zhǔn)。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｄ－３，Ｄ－１１２。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｄ－１３２．４．１５所有租賃，工時(shí)和材料，勞務(wù)以及進(jìn)度收款帳單必須按照有關(guān)的合同或協(xié)議及時(shí)予以處理。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｄ－９，Ｄ－１４，Ｄ－１６２．４．１７“收帳通知單”或“見(jiàn)下”發(fā)票必須及時(shí)與購(gòu)貨合同或協(xié)議以及有關(guān)工廠(chǎng)的發(fā)票核對(duì)。其中包括：產(chǎn)品可能裝運(yùn)，但未開(kāi)帳單。Ｄ－５由于帳單開(kāi)出不及時(shí)，現(xiàn)金流動(dòng)可能無(wú)法達(dá)到最大限度，可能形成無(wú)法收回的帳款。Ｄ－８“免費(fèi)”業(yè)務(wù)可能無(wú)法如實(shí)地記入會(huì)計(jì)帳冊(cè)。其中包括：ａ產(chǎn)品可能裝運(yùn)，但未開(kāi)帳單。Ｄ－５由于帳單開(kāi)出不及時(shí)，現(xiàn)金流動(dòng)可能無(wú)法達(dá)到最大限度，可能形成無(wú)法收回的帳款。Ｄ－１２未能將所有貸方業(yè)務(wù)事項(xiàng)記入會(huì)記帳冊(cè)。 ２．５應(yīng)收帳款２．５．1負(fù)責(zé)應(yīng)收款帳目的人員不得兼負(fù)帳單處理或匯款責(zé)任。應(yīng)妥善處理任何差額。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｅ－３，Ｅ－５２．５．５必須采用應(yīng)收款帳內(nèi)部管理報(bào)告制度。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｅ－６，Ｅ－７，Ｅ－８２．５．７各事業(yè)總部／集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)必須制定一套應(yīng)收款（如果適當(dāng)?shù)脑?huà)，應(yīng)包括長(zhǎng)期租賃應(yīng)收帳款）估價(jià)準(zhǔn)備政策，以便反映應(yīng)收款可變現(xiàn)凈值。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｅ－９，Ｅ－１０２．５．１０應(yīng)收雇員及其帳齡分析，包括差旅費(fèi)借款，必須與客戶(hù)應(yīng)收帳款明細(xì)帳分開(kāi)保管，并且必須按月審查和核對(duì)。Ｅ－２由于發(fā)票及或現(xiàn)金收入可能未予記錄，記錄錯(cuò)誤或記錄于錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)期間，明細(xì)分類(lèi)帳可能不準(zhǔn)確。應(yīng)收款凈額和有關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)表可能誤報(bào)。Ｅ－３收帳工作效率低下，及或因帳齡分析有誤造成怠誤客戶(hù)匯款或核銷(xiāo)拖欠帳款。Ｅ－６財(cái)務(wù)記錄和財(cái)務(wù)報(bào)表可能誤報(bào)。 ２．６收帳２．６．ｌ各摩托羅拉單位必須制定正式的書(shū)面收帳程序并付諸實(shí)施。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｆ－２，Ｆ－３２．６．３對(duì)客戶(hù)來(lái)信（對(duì)帳單／裝運(yùn)貨物的投訴，勞務(wù)問(wèn)題等等）必須予以及時(shí)的調(diào)查和解決。Ｆ－３可能無(wú)法及時(shí)查明和糾正現(xiàn)金收入的挪用或盜用。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｇ．ｌ２．７．２現(xiàn)金收入必須每日登記日記帳并存入銀行，或按良好業(yè)務(wù)慣例規(guī)定辦理。未確認(rèn)的匯款必須立即調(diào)查和解決。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｇ－ｌ，Ｇ－２ Ｇ－１現(xiàn)金收入可能丟失及或被盜用。Ｇ－３現(xiàn)金流動(dòng)可能達(dá)不到最大限度。 ３．０采購(gòu)周期采購(gòu)周期包括如下職能：保證供應(yīng)來(lái)源并確定供應(yīng)商資格；提出材料、設(shè)備、貨物、用品或勞務(wù)請(qǐng)購(gòu)單；從經(jīng)批準(zhǔn)的供應(yīng)商處索取貨源和價(jià)格資料；發(fā)出訂單；檢查驗(yàn)收材料或商品；計(jì)算應(yīng)付供應(yīng)商的款額；以有控和有效的方式辦理支付。事業(yè)總部／集團(tuán)政策必須明確，選擇供應(yīng)商過(guò)程涉及采購(gòu)、工程設(shè)計(jì)和制造，質(zhì)量保障，財(cái)務(wù)與銷(xiāo)售等方面。ｂ．購(gòu)自未經(jīng)批準(zhǔn)的供應(yīng)商。差錯(cuò)和違反法規(guī)的可能性急劇增大 Ａ－３ 所購(gòu)貨物可能不符合質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ａ－ｌ，Ａ－２，Ａ－３，Ａ－４，Ａ－５，Ａ－６ Ａ－4 記錄可能丟失或毀損。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ａ－ｌ，Ａ－２，Ａ３ Ａ－5 未經(jīng)授權(quán)的人員可能濫用或更改記錄，從而有損于摩托羅拉及其供應(yīng)商。獨(dú)家供應(yīng)指某種材料／產(chǎn)品只能從唯一的一家供應(yīng)商那里購(gòu)進(jìn)?？?jī)效報(bào)告可包括：ａ．按時(shí)交貨的百分比；ｂ貨物的準(zhǔn)確性；Ｃ．產(chǎn)品質(zhì)量；ｄ．與前一年或公式／目標(biāo)成本相比的實(shí)際成本。Ｃ．由未經(jīng)授權(quán)的人員訂貨和收貨 ３．2．２ 購(gòu)貨代理人或采購(gòu)人員與供應(yīng)商之間必須保持相互獨(dú)立。差錯(cuò)和違反法規(guī)的可能性急劇增大。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｂ－１，Ｂ－３，Ｂ－４，Ｂ－１０ B－３ 接受了應(yīng)該退貨或拒收的項(xiàng)目并支付了款項(xiàng)，包括：ａ．未訂購(gòu)的貨物或勞務(wù)；ｂ．?dāng)?shù)量超出或合同錯(cuò)誤；Ｃ．撤銷(xiāo)訂單或訂單復(fù)本。如果序號(hào)的完整性不是由計(jì)算機(jī)控制的，購(gòu)貨訂單必須預(yù)先編號(hào)。負(fù)債可能未予記錄，庫(kù)存與銷(xiāo)售成本可能錯(cuò)報(bào)。 ３．2．8 購(gòu)貨訂單／業(yè)務(wù)事項(xiàng)必須指示供應(yīng)商將其帳單直接送交應(yīng)付帳款部門(mén)。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｂ－２，Ｂ７ Ｂ－９ 可能發(fā)生重復(fù)付款，支付金額可能有誤，或貨款支付給未經(jīng)批準(zhǔn)或不存在的供應(yīng)商。 ３．2．12 修改或撤銷(xiāo)的購(gòu)貨訂單必須及時(shí)通知應(yīng)付帳款部門(mén)。被盜的可能性急劇增加。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｂ－７，Ｂ．８ 3．3驗(yàn)收 內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn) 未達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)在在的風(fēng)險(xiǎn) ３．3．１ 驗(yàn)收部門(mén)地點(diǎn)應(yīng)與生產(chǎn)設(shè)施和裝運(yùn)部門(mén)分開(kāi)，除非良好的業(yè)務(wù)慣例另有規(guī)定。 ３．3．２ 未經(jīng)授權(quán)任何人不得進(jìn)入驗(yàn)收部門(mén)。 ３．3．４ 驗(yàn)收站應(yīng)只驗(yàn)收那些有經(jīng)批準(zhǔn)的購(gòu)貨訂單或類(lèi)似文件的貨物。 ３．3．5 每一指定的驗(yàn)收站必須對(duì)驗(yàn)收所有的材料，貨物或用品進(jìn)行會(huì)計(jì)處理并提供驗(yàn)收憑證。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｃ－６ C－8 可能提前或拖后收到材料，結(jié)果導(dǎo)致業(yè)務(wù)中斷或庫(kù)存積壓。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｃ－２，Ｃ－６，Ｃ－７ ３．3．9 如果沒(méi)有行之有效的供應(yīng)商資格審查和績(jī)效監(jiān)督程序，必須立即檢驗(yàn)進(jìn)貨以查明質(zhì)量特性，產(chǎn)品規(guī)格及毀損情況。昂貴商品，例如貴重金屬，必須在驗(yàn)收過(guò)程中予以保護(hù)。差錯(cuò)和違反規(guī)定的可能性急劇增加?？赡芪从涁?fù)債，庫(kù)存和應(yīng)付帳款可能錯(cuò)報(bào)。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｄ－２，Ｄ－３，Ｄ－５，Ｄ－７，Ｄ．８ D－4 應(yīng)退回或拒收的貨物被接受下來(lái)，并支付了款項(xiàng)。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｄ－４，Ｄ－７，Ｄ－８ D－5 生產(chǎn)用材料可能提前或推遲到貨，可能發(fā)生業(yè)務(wù)中斷或庫(kù)存積壓。 ３．4．7 凡使用電子計(jì)算機(jī)系統(tǒng)管理應(yīng)付帳款的，系統(tǒng)本身的控制，必須有效，以發(fā)現(xiàn)和防止重復(fù)付款。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｄ－５，Ｄ－６，Ｄ－７ D－8 記錄可能丟失或毀損。任何差額均須及時(shí)解決。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｄ－２，Ｄ－５，Ｄ－６，D７。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｄ－４，Ｄ－５，Ｄ－７。D4應(yīng)退回或拒收的貨物被接受下來(lái)，并支付了款項(xiàng)。D７對(duì)供應(yīng)商重復(fù)付款，付款中有錯(cuò)誤，或有舞弊行為。 ３．５支付３．５．１支付職能部門(mén)必須對(duì)各種職責(zé)作如下劃分：ａ．填寫(xiě)付款憑單與支票簽字和已簽字支票的郵寄分開(kāi)；ｂ．應(yīng)付帳款業(yè)務(wù)與購(gòu)貨和驗(yàn)收業(yè)務(wù)分開(kāi)；Ｃ．支票填寫(xiě)，印制，簽字和發(fā)送業(yè)務(wù)５供應(yīng)商確認(rèn)啟用分開(kāi)，與發(fā)票輸入業(yè)務(wù)分開(kāi)；ｄ．確認(rèn)和啟用供應(yīng)商與發(fā)票輸入業(yè)務(wù)和支付準(zhǔn)備及付款分開(kāi)。參照風(fēng)險(xiǎn)；Ｅ－３，Ｅ－４，Ｅ－５，ＥＳ３．５．４必須在摩托羅拉與供應(yīng)商的議定的條款范圍內(nèi)支付已批準(zhǔn)的款項(xiàng)。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｅ－４，Ｅ－６，Ｆ－７，Ｅ．１０３．５．７支票付款不得使用現(xiàn)金支票或不記名支票。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｅ－１，Ｅ－４，Ｅ５，Ｅ－８３．５．９各務(wù)業(yè)總部／集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)，必須確定支票，本票和銀行轉(zhuǎn)帳的有權(quán)鑒字人并由公司融資部經(jīng)理批準(zhǔn)。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｅ－ｌ，Ｅ－２，Ｅ－５３．５．１２已簽字的支票和本票，必須交給不負(fù)責(zé)發(fā)票處理和應(yīng)付帳款的人員郵寄。但是銷(xiāo)毀時(shí)需要有證人，并且由其作書(shū)面說(shuō)明。Ｅ－２可能發(fā)生敏感性支付和公司內(nèi)部往來(lái)事項(xiàng)。Ｅ－５可能發(fā)生重復(fù)支付，支付金額可能出現(xiàn)誤差，或支付給未經(jīng)核準(zhǔn)或不存在的供應(yīng)商。Ｅ－８貨物或勞務(wù)可能已入帳，款已支付，但未收到貨物或勞務(wù)。偷盜和差錯(cuò)的可能性急劇增加。Ｅ－５可能發(fā)生重復(fù)支付，支付金額可能出現(xiàn)誤差，或支付給未經(jīng)核準(zhǔn)或不存在的供應(yīng)商。 ４．０工資周期工資周期包括如下職能：聘用雇員和確定合適的級(jí)別和報(bào)酬；工時(shí)報(bào)告，出勤和有薪缺勤；嚴(yán)格控制和準(zhǔn)確地填寫(xiě)工資支票；準(zhǔn)確核算工資成本，扣除，雇員福利及其它調(diào)整，向雇員發(fā)放支票；以及確保工資和人事資料的保密和實(shí)物安全。工資周期中的具體程序是：４．１人事，報(bào)酬和福利４參照風(fēng)險(xiǎn)：Ａ1４．１．２雇員的主要福利，如利潤(rùn)分成，退休金，假期及保險(xiǎn)政策必須經(jīng)摩托羅拉人力資源福利委貝會(huì)審查和批準(zhǔn)。報(bào)酬形式還包括傭金、獎(jiǎng)金和使用公司財(cái)產(chǎn)（其中包括公司車(chē)輛），此類(lèi)額外報(bào)酬必須經(jīng)過(guò)正當(dāng)授權(quán)。凡是對(duì)雇員資料進(jìn)行增加，刪減或改動(dòng)必須經(jīng)過(guò)授權(quán)。雇員的福利必須按照計(jì)劃的條款支付，必須有充分的書(shū)面文件和恰當(dāng)?shù)呐鷾?zhǔn)。Ａ－３利潤(rùn)分成，退休金，假期和保險(xiǎn)等福利的計(jì)提可能出現(xiàn)錯(cuò)誤，以罕錯(cuò)報(bào)負(fù)債。Ａ－７預(yù)借款可能無(wú)法收回。A11可能發(fā)生不必要的計(jì)算機(jī)費(fèi)用，可能無(wú)法完全限制前摩托羅拉員工取得公司信息。對(duì)主文件進(jìn)行增加，刪除和修改，必須附有記入雇員人事檔案的，經(jīng)過(guò)恰當(dāng)授權(quán)的文件。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｂ－４，Ｂ６，Ｂ７４．２．６工資必須根據(jù)工資主文件和經(jīng)批準(zhǔn)的工時(shí)報(bào)告編制。同時(shí)必須建立良好的控制程序避免重復(fù)輸入或輸入未經(jīng)批準(zhǔn)的工資資料。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｂ－５，Ｂ－７，Ｂ－１１４．２．１１必須按照政策規(guī)定編制雇員工資和代扣項(xiàng)目的年度匯總表并直接寄給每個(gè)雇員。參照風(fēng)險(xiǎn)：B６４Ｂ－２工資部門(mén)及其記錄保管不當(dāng)可能導(dǎo)致：ａ．工資記錄，其中包括工資主文件被破壞或丟失；ｂ．未經(jīng)授權(quán)查閱及或泄露工資保密信息，Ｃ．對(duì)工資主文件的變更未經(jīng)核準(zhǔn)便進(jìn)行處理。B－５管理報(bào)告和雇員所得記錄可能不正確。Ｂ－６可能發(fā)生未經(jīng)核準(zhǔn)支付工資，或盜用獎(jiǎng)金的問(wèn)題。Ｂ－９日常審核中無(wú)法發(fā)現(xiàn)的差錯(cuò)（例如，不具備資格或未經(jīng)核準(zhǔn)的雇員）仍舊沒(méi)能查出并糾正。B－１３可能處理了未經(jīng)核準(zhǔn)的業(yè)務(wù)，而且未被發(fā)現(xiàn)，導(dǎo)致資產(chǎn)盜用或暫時(shí)挪用。向該帳戶(hù)拔入的款額必須與編制的工資支付凈額一致。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｃ－２，Ｃ－３，Ｃ７４．３．４載有摩托羅拉或其金融機(jī)構(gòu)名稱(chēng)的空白支票必須有事先編號(hào)并妥善保管。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｃ－３４．３．６已簽字的工資支票和工資轉(zhuǎn)帳存款通知單必須在發(fā)放工資前妥善保管。參照風(fēng)險(xiǎn)；C－３４．３．10如果使用支票簽字機(jī)，印鑒圖章或者數(shù)控簽字儀器簽署支票，簽字機(jī)和印鑒圖章必須安全保管。Ｃ－２尚未記錄入帳的工資支票可能已經(jīng)發(fā)出，使財(cái)務(wù)報(bào)表誤報(bào)。Ｃ－６工資發(fā)放之前可能無(wú)法查出工資中的重大差錯(cuò)或未經(jīng)核準(zhǔn)的業(yè)務(wù)事項(xiàng)。 ４．４工資發(fā)放４．４．1負(fù)責(zé)發(fā)放工資支票的人員不得兼負(fù)其他人事或工資責(zé)計(jì)，不能批準(zhǔn)工時(shí)或考勤卡；如果達(dá)不到明確的職責(zé)分工,必須有其他彌補(bǔ)性控制措施。只有在確認(rèn)員工身份之后方可發(fā)放未領(lǐng)取工資。如果當(dāng)?shù)胤苫蛄?xí)慣要求必須以現(xiàn)金支付，必須有完善的程序保證現(xiàn)金發(fā)放中有適當(dāng)?shù)目刂?。６必須?jiān)持保守工資資料的機(jī)密。Ｄ－４可能發(fā)生挪用未領(lǐng)取工資支票，遺失支票，與銀行對(duì)帳單核對(duì)不符，或者違反政府法規(guī)的問(wèn)題。 5．０制造周期制造過(guò)程中的職能包括制造計(jì)劃，存貨控制，成本會(huì)計(jì)。管理部門(mén)選擇控制程序和技術(shù)的過(guò)程中，實(shí)施控制的程度是一個(gè)合理的業(yè)務(wù)判斷。２存貨控制５．３一般的制造計(jì)劃和控制５對(duì)存貨有重大影響的問(wèn)題也必須及時(shí)進(jìn)行調(diào)查。５必須每年至少檢查一次存貨制造費(fèi)用的計(jì)算方法，保證采用的方法符合事業(yè)總部／集團(tuán)的政策。參照風(fēng)險(xiǎn)：A1參照風(fēng)險(xiǎn)：A一1，A－２，A－３ A－１財(cái)務(wù)報(bào)表，記錄及或生產(chǎn)報(bào)告可能有誤。記入制造費(fèi)用的支出項(xiàng)目可能不正確，固定成本分配的基礎(chǔ)可能不妥。存貨可能遺失、被盜、被毀或者短時(shí)間內(nèi)被挪用。生產(chǎn)發(fā)料的數(shù)量可能有誤，產(chǎn)品數(shù)量未經(jīng)核準(zhǔn)便開(kāi)始生產(chǎn)。年末時(shí)對(duì)在途存貨（ＦＯＢ條款）進(jìn)行測(cè)算，與帳面數(shù)對(duì)比，進(jìn)行必要的調(diào)整。永續(xù)盤(pán)存記錄應(yīng)定期（至少每年）與總帳調(diào)節(jié)一次。參照風(fēng)險(xiǎn)：B－４，B－６，B－７５．２．８必須建立恰當(dāng)?shù)目刂瞥绦?，記錄摩托羅拉代存，或者供應(yīng)商、客戶(hù)或公司員工代存的存貨。參照風(fēng)險(xiǎn)：B－1，BＳ B－１存貨可能遺失、被盜、被毀或者短時(shí)間內(nèi)被挪用。B－４財(cái)務(wù)報(bào)表，記錄或生產(chǎn)報(bào)告可能有誤。如果采購(gòu)或存貨耗用沒(méi)有準(zhǔn)確記錄，存貨可能誤報(bào)。B－６報(bào)廢物品或退貨可能被盜。B－３可能無(wú)法查出實(shí)物保管，授權(quán)和業(yè)務(wù)事項(xiàng)處理過(guò)程中的差錯(cuò)和疏漏。c如果采購(gòu)或存貨耗用沒(méi)有準(zhǔn)確記錄，存貨可能誤報(bào)。B－６報(bào)廢物品或退貨可能被盜。 ５．３一般制造計(jì)劃和控制以下指南為生產(chǎn)計(jì)劃和控制的最佳程序。生產(chǎn)和存貨控制計(jì)劃，生產(chǎn)進(jìn)度計(jì)劃，存貨預(yù)算，詳細(xì)的材料和人員需求必須依據(jù)銷(xiāo)售預(yù)測(cè)制定。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｃ－1，Ｃ－２，Ｃ．３，Ｃ．４５．３．４對(duì)進(jìn)出生產(chǎn)帳的材料和人工成本，應(yīng)正確地進(jìn)行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｃ一衛(wèi)，Ｃ－３，Ｃ－５，Ｃ－６５．３．６出售報(bào)廢材料必須經(jīng)過(guò)材料管理人員的書(shū)面批準(zhǔn)，如超出事業(yè)總部／集團(tuán)確定的數(shù)量，還應(yīng)取得財(cái)務(wù)部門(mén)的批準(zhǔn)。發(fā)生差錯(cuò)和違法事項(xiàng)的可能性急劇上升。ｄ．人工使用效率不高。Ｃ－２生產(chǎn)可能因以下問(wèn)題受到影響：ａ，生產(chǎn)的產(chǎn)品未經(jīng)授權(quán)，產(chǎn)量過(guò)高，超過(guò)了可接受的程度?？赡馨l(fā)生人工成本過(guò)高，或者達(dá)不到客戶(hù)提出的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的問(wèn)