【正文】 品或勞務可能售給未經核準的客戶，或售給不能接受的資信風險對象，結果導致壞帳。參照風險：Ｃ－１，Ｃ－２２。參照風險：Ｃ－３，Ｃ－７，Ｃ－８２．３．５必須從承運人那里獲取貨運證明，例如簽字的提單，以確定產品或設備的實際和合法轉讓。裝運部門地點應與生產和驗收設施劃分開。參照風險：Ｃ－８２．３．１１裝運職能部門必須獨立于開票和應收帳款職能部門。Ｃ－４客戶的貨物可能被丟失，誤放或盜用。Ｃ－４客戶的貨物可能被丟失，誤放或盜用。Ｃ－８關于已裝運的產品無法進行會計處理。 ２．４開票據２．４．１銷售業(yè)務的會計責任屬于財務部門的職責，不得授于任何其他職能部門。如果序號的完整性不是由計算機控制的，所有發(fā)票必須預先編號。參照風險：Ｄ－４，Ｄ－６，Ｄ．９２．４．７必須按照地方法律在帳單中列明銷售稅或增值稅。參照風險：Ｄ－８２．４．９所有為非摩托羅拉單位提供貨運或勞務開出的“備忘帳單”等文件必須有財務部門的書面批準。參照風險：Ｄ－３，Ｄ－１１２。參照風險：Ｄ－１３２．４．１５所有租賃，工時和材料，勞務以及進度收款帳單必須按照有關的合同或協(xié)議及時予以處理。參照風險：Ｄ－９，Ｄ－１４，Ｄ－１６２．４．１７“收帳通知單”或“見下”發(fā)票必須及時與購貨合同或協(xié)議以及有關工廠的發(fā)票核對。其中包括：產品可能裝運，但未開帳單。Ｄ－５由于帳單開出不及時，現(xiàn)金流動可能無法達到最大限度，可能形成無法收回的帳款。Ｄ－８“免費”業(yè)務可能無法如實地記入會計帳冊。其中包括：ａ產品可能裝運，但未開帳單。Ｄ－５由于帳單開出不及時，現(xiàn)金流動可能無法達到最大限度，可能形成無法收回的帳款。Ｄ－１２未能將所有貸方業(yè)務事項記入會記帳冊。 ２．５應收帳款２．５．1負責應收款帳目的人員不得兼負帳單處理或匯款責任。應妥善處理任何差額。參照風險：Ｅ－３，Ｅ－５２．５．５必須采用應收款帳內部管理報告制度。參照風險：Ｅ－６，Ｅ－７，Ｅ－８２．５．７各事業(yè)總部／集團財務總監(jiān)必須制定一套應收款（如果適當?shù)脑?，應包括長期租賃應收帳款）估價準備政策，以便反映應收款可變現(xiàn)凈值。參照風險：Ｅ－９，Ｅ－１０２．５．１０應收雇員及其帳齡分析，包括差旅費借款，必須與客戶應收帳款明細帳分開保管，并且必須按月審查和核對。Ｅ－２由于發(fā)票及或現(xiàn)金收入可能未予記錄，記錄錯誤或記錄于錯誤的會計期間，明細分類帳可能不準確。應收款凈額和有關的財務報表可能誤報。Ｅ－３收帳工作效率低下，及或因帳齡分析有誤造成怠誤客戶匯款或核銷拖欠帳款。Ｅ－６財務記錄和財務報表可能誤報。 ２．６收帳２．６．ｌ各摩托羅拉單位必須制定正式的書面收帳程序并付諸實施。參照風險：Ｆ－２，Ｆ－３２．６．３對客戶來信（對帳單／裝運貨物的投訴，勞務問題等等）必須予以及時的調查和解決。Ｆ－３可能無法及時查明和糾正現(xiàn)金收入的挪用或盜用。參照風險：Ｇ．ｌ２．７．２現(xiàn)金收入必須每日登記日記帳并存入銀行，或按良好業(yè)務慣例規(guī)定辦理。未確認的匯款必須立即調查和解決。參照風險：Ｇ－ｌ，Ｇ－２ Ｇ－１現(xiàn)金收入可能丟失及或被盜用。Ｇ－３現(xiàn)金流動可能達不到最大限度。 ３．０采購周期采購周期包括如下職能：保證供應來源并確定供應商資格；提出材料、設備、貨物、用品或勞務請購單；從經批準的供應商處索取貨源和價格資料；發(fā)出訂單；檢查驗收材料或商品；計算應付供應商的款額；以有控和有效的方式辦理支付。事業(yè)總部／集團政策必須明確，選擇供應商過程涉及采購、工程設計和制造，質量保障，財務與銷售等方面。ｂ．購自未經批準的供應商。差錯和違反法規(guī)的可能性急劇增大 Ａ－３ 所購貨物可能不符合質量標準。參照風險：Ａ－ｌ，Ａ－２，Ａ－３，Ａ－４，Ａ－５，Ａ－６ Ａ－4 記錄可能丟失或毀損。參照風險：Ａ－ｌ，Ａ－２，Ａ３ Ａ－5 未經授權的人員可能濫用或更改記錄，從而有損于摩托羅拉及其供應商。獨家供應指某種材料／產品只能從唯一的一家供應商那里購進?？冃蟾婵砂ǎ海幔磿r交貨的百分比；ｂ貨物的準確性；Ｃ．產品質量；ｄ．與前一年或公式／目標成本相比的實際成本。Ｃ．由未經授權的人員訂貨和收貨 ３．2．２ 購貨代理人或采購人員與供應商之間必須保持相互獨立。差錯和違反法規(guī)的可能性急劇增大。參照風險：Ｂ－１，Ｂ－３，Ｂ－４，Ｂ－１０ B－３ 接受了應該退貨或拒收的項目并支付了款項，包括：ａ．未訂購的貨物或勞務；ｂ．數(shù)量超出或合同錯誤；Ｃ．撤銷訂單或訂單復本。如果序號的完整性不是由計算機控制的，購貨訂單必須預先編號。負債可能未予記錄，庫存與銷售成本可能錯報。 ３．2．8 購貨訂單／業(yè)務事項必須指示供應商將其帳單直接送交應付帳款部門。參照風險：Ｂ－２，Ｂ７ Ｂ－９ 可能發(fā)生重復付款，支付金額可能有誤，或貨款支付給未經批準或不存在的供應商。 ３．2．12 修改或撤銷的購貨訂單必須及時通知應付帳款部門。被盜的可能性急劇增加。參照風險：Ｂ－７，Ｂ．８ 3．3驗收 內部控制標準 未達到標準在在的風險 ３．3．１ 驗收部門地點應與生產設施和裝運部門分開，除非良好的業(yè)務慣例另有規(guī)定。 ３．3．２ 未經授權任何人不得進入驗收部門。 ３．3．４ 驗收站應只驗收那些有經批準的購貨訂單或類似文件的貨物。 ３．3．5 每一指定的驗收站必須對驗收所有的材料，貨物或用品進行會計處理并提供驗收憑證。參照風險：Ｃ－６ C－8 可能提前或拖后收到材料，結果導致業(yè)務中斷或庫存積壓。參照風險：Ｃ－２，Ｃ－６，Ｃ－７ ３．3．9 如果沒有行之有效的供應商資格審查和績效監(jiān)督程序，必須立即檢驗進貨以查明質量特性，產品規(guī)格及毀損情況。昂貴商品，例如貴重金屬，必須在驗收過程中予以保護。差錯和違反規(guī)定的可能性急劇增加。可能未記負債，庫存和應付帳款可能錯報。參照風險：Ｄ－２，Ｄ－３，Ｄ－５，Ｄ－７，Ｄ．８ D－4 應退回或拒收的貨物被接受下來，并支付了款項。參照風險：Ｄ－４，Ｄ－７，Ｄ－８ D－5 生產用材料可能提前或推遲到貨，可能發(fā)生業(yè)務中斷或庫存積壓。 ３．4．7 凡使用電子計算機系統(tǒng)管理應付帳款的，系統(tǒng)本身的控制，必須有效，以發(fā)現(xiàn)和防止重復付款。參照風險：Ｄ－５，Ｄ－６，Ｄ－７ D－8 記錄可能丟失或毀損。任何差額均須及時解決。參照風險：Ｄ－２，Ｄ－５，Ｄ－６，D７。參照風險：Ｄ－４，Ｄ－５，Ｄ－７。D4應退回或拒收的貨物被接受下來，并支付了款項。D７對供應商重復付款，付款中有錯誤，或有舞弊行為。 ３．５支付３．５．１支付職能部門必須對各種職責作如下劃分：ａ．填寫付款憑單與支票簽字和已簽字支票的郵寄分開；ｂ．應付帳款業(yè)務與購貨和驗收業(yè)務分開；Ｃ．支票填寫，印制，簽字和發(fā)送業(yè)務５供應商確認啟用分開，與發(fā)票輸入業(yè)務分開；ｄ．確認和啟用供應商與發(fā)票輸入業(yè)務和支付準備及付款分開。參照風險；Ｅ－３，Ｅ－４，Ｅ－５，ＥＳ３．５．４必須在摩托羅拉與供應商的議定的條款范圍內支付已批準的款項。參照風險：Ｅ－４，Ｅ－６，Ｆ－７，Ｅ．１０３．５．７支票付款不得使用現(xiàn)金支票或不記名支票。參照風險：Ｅ－１，Ｅ－４，Ｅ５，Ｅ－８３．５．９各務業(yè)總部／集團財務總監(jiān)，必須確定支票，本票和銀行轉帳的有權鑒字人并由公司融資部經理批準。參照風險：Ｅ－ｌ，Ｅ－２，Ｅ－５３．５．１２已簽字的支票和本票，必須交給不負責發(fā)票處理和應付帳款的人員郵寄。但是銷毀時需要有證人，并且由其作書面說明。Ｅ－２可能發(fā)生敏感性支付和公司內部往來事項。Ｅ－５可能發(fā)生重復支付，支付金額可能出現(xiàn)誤差，或支付給未經核準或不存在的供應商。Ｅ－８貨物或勞務可能已入帳，款已支付，但未收到貨物或勞務。偷盜和差錯的可能性急劇增加。Ｅ－５可能發(fā)生重復支付，支付金額可能出現(xiàn)誤差，或支付給未經核準或不存在的供應商。 ４．０工資周期工資周期包括如下職能：聘用雇員和確定合適的級別和報酬；工時報告，出勤和有薪缺勤；嚴格控制和準確地填寫工資支票；準確核算工資成本，扣除，雇員福利及其它調整，向雇員發(fā)放支票；以及確保工資和人事資料的保密和實物安全。工資周期中的具體程序是：４．１人事，報酬和福利４參照風險：Ａ1４．１．２雇員的主要福利，如利潤分成，退休金，假期及保險政策必須經摩托羅拉人力資源福利委貝會審查和批準。報酬形式還包括傭金、獎金和使用公司財產（其中包括公司車輛），此類額外報酬必須經過正當授權。凡是對雇員資料進行增加，刪減或改動必須經過授權。雇員的福利必須按照計劃的條款支付，必須有充分的書面文件和恰當?shù)呐鷾?。Ａ－３利潤分成，退休金，假期和保險等福利的計提可能出現(xiàn)錯誤，以罕錯報負債。Ａ－７預借款可能無法收回。A11可能發(fā)生不必要的計算機費用，可能無法完全限制前摩托羅拉員工取得公司信息。對主文件進行增加，刪除和修改，必須附有記入雇員人事檔案的，經過恰當授權的文件。參照風險：Ｂ－４，Ｂ６，Ｂ７４．２．６工資必須根據工資主文件和經批準的工時報告編制。同時必須建立良好的控制程序避免重復輸入或輸入未經批準的工資資料。參照風險：Ｂ－５，Ｂ－７，Ｂ－１１４．２．１１必須按照政策規(guī)定編制雇員工資和代扣項目的年度匯總表并直接寄給每個雇員。參照風險：B６４Ｂ－２工資部門及其記錄保管不當可能導致：ａ．工資記錄，其中包括工資主文件被破壞或丟失；ｂ．未經授權查閱及或泄露工資保密信息，Ｃ．對工資主文件的變更未經核準便進行處理。B－５管理報告和雇員所得記錄可能不正確。Ｂ－６可能發(fā)生未經核準支付工資，或盜用獎金的問題。Ｂ－９日常審核中無法發(fā)現(xiàn)的差錯（例如，不具備資格或未經核準的雇員）仍舊沒能查出并糾正。B－１３可能處理了未經核準的業(yè)務，而且未被發(fā)現(xiàn)，導致資產盜用或暫時挪用。向該帳戶拔入的款額必須與編制的工資支付凈額一致。參照風險：Ｃ－２，Ｃ－３，Ｃ７４．３．４載有摩托羅拉或其金融機構名稱的空白支票必須有事先編號并妥善保管。參照風險：Ｃ－３４．３．６已簽字的工資支票和工資轉帳存款通知單必須在發(fā)放工資前妥善保管。參照風險；C－３４．３．10如果使用支票簽字機，印鑒圖章或者數(shù)控簽字儀器簽署支票，簽字機和印鑒圖章必須安全保管。Ｃ－２尚未記錄入帳的工資支票可能已經發(fā)出，使財務報表誤報。Ｃ－６工資發(fā)放之前可能無法查出工資中的重大差錯或未經核準的業(yè)務事項。 ４．４工資發(fā)放４．４．1負責發(fā)放工資支票的人員不得兼負其他人事或工資責計，不能批準工時或考勤卡；如果達不到明確的職責分工,必須有其他彌補性控制措施。只有在確認員工身份之后方可發(fā)放未領取工資。如果當?shù)胤苫蛄晳T要求必須以現(xiàn)金支付，必須有完善的程序保證現(xiàn)金發(fā)放中有適當?shù)目刂啤＃侗仨殘猿直Ｊ毓べY資料的機密。Ｄ－４可能發(fā)生挪用未領取工資支票，遺失支票，與銀行對帳單核對不符，或者違反政府法規(guī)的問題。 5．０制造周期制造過程中的職能包括制造計劃，存貨控制，成本會計。管理部門選擇控制程序和技術的過程中，實施控制的程度是一個合理的業(yè)務判斷。２存貨控制５．３一般的制造計劃和控制５對存貨有重大影響的問題也必須及時進行調查。５必須每年至少檢查一次存貨制造費用的計算方法，保證采用的方法符合事業(yè)總部／集團的政策。參照風險：A1參照風險：A一1，A－２，A－３ A－１財務報表，記錄及或生產報告可能有誤。記入制造費用的支出項目可能不正確，固定成本分配的基礎可能不妥。存貨可能遺失、被盜、被毀或者短時間內被挪用。生產發(fā)料的數(shù)量可能有誤，產品數(shù)量未經核準便開始生產。年末時對在途存貨（ＦＯＢ條款）進行測算，與帳面數(shù)對比，進行必要的調整。永續(xù)盤存記錄應定期（至少每年）與總帳調節(jié)一次。參照風險：B－４，B－６，B－７５．２．８必須建立恰當?shù)目刂瞥绦?，記錄摩托羅拉代存，或者供應商、客戶或公司員工代存的存貨。參照風險：B－1，BＳ B－１存貨可能遺失、被盜、被毀或者短時間內被挪用。B－４財務報表，記錄或生產報告可能有誤。如果采購或存貨耗用沒有準確記錄，存貨可能誤報。B－６報廢物品或退貨可能被盜。B－３可能無法查出實物保管，授權和業(yè)務事項處理過程中的差錯和疏漏。c如果采購或存貨耗用沒有準確記錄，存貨可能誤報。B－６報廢物品或退貨可能被盜。 ５．３一般制造計劃和控制以下指南為生產計劃和控制的最佳程序。生產和存貨控制計劃，生產進度計劃，存貨預算，詳細的材料和人員需求必須依據銷售預測制定。參照風險：Ｃ－1，Ｃ－２，Ｃ．３，Ｃ．４５．３．４對進出生產帳的材料和人工成本，應正確地進行會計業(yè)務處理。參照風險：Ｃ一衛(wèi)，Ｃ－３，Ｃ－５，Ｃ－６５．３．６出售報廢材料必須經過材料管理人員的書面批準，如超出事業(yè)總部／集團確定的數(shù)量，還應取得財務部門的批準。發(fā)生差錯和違法事項的可能性急劇上升。ｄ．人工使用效率不高。Ｃ－２生產可能因以下問題受到影響：ａ，生產的產品未經授權，產量過高，超過了可接受的程度?？赡馨l(fā)生人工成本過高，或者達不到客戶提出的質量標準的問