【正文】 行結(jié)賬，系統(tǒng)自動(dòng)生成下月期初余額。 會(huì)計(jì)報(bào)表（2）會(huì)計(jì)報(bào)表及附表，按各核算子系統(tǒng)及管理要求和時(shí)間打印輸出，經(jīng)財(cái)會(huì)負(fù)責(zé)人審核無誤后簽字蓋章方可生效。第四章　內(nèi)部牽制 第二十一條 會(huì)計(jì)人員崗位分工財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)崗位分為：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人；出納、費(fèi)用報(bào)銷、資金核算、審核、稽核、報(bào)表、電算化管理等。第二十三條 其他崗位的職責(zé)和權(quán)限預(yù)留開戶銀行的印章、印簽，必須分開保管，不得一個(gè)人同時(shí)保管。第二十四條 聘任會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度單位領(lǐng)導(dǎo)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬不得在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。 第二十八條 輪崗會(huì)計(jì)人員仍要對(duì)本人移交前的工作負(fù)責(zé)。　　集團(tuán)稽核業(yè)務(wù)范圍為所有管理資產(chǎn)的單位部門的賬務(wù)、業(yè)務(wù)和實(shí)物資產(chǎn)?！　』巳藛T有保守稽核秘密的責(zé)任，除呈報(bào)外，不得泄漏或預(yù)先透露給被檢查單位。稽核人員在稽核事務(wù)完成后，應(yīng)據(jù)實(shí)編寫檢查報(bào)告書呈核?！　、?、轉(zhuǎn)賬是否合理，借貸方數(shù)字是否相符。　 檢查賬簿時(shí)，應(yīng)注意下列事項(xiàng)。各科目明細(xì)分類賬各戶或子目之和或未銷訖各筆之和是否與總分類賬各該科目之余額相等，是否按時(shí)或定期核對(duì)?！　。?）檢查庫存現(xiàn)金或隨到隨查，如在營業(yè)時(shí)間之前，應(yīng)根據(jù)前一日庫存中所載今日庫存數(shù)目查點(diǎn)，如在營業(yè)時(shí)間之后，應(yīng)根據(jù)現(xiàn)金賬中今日庫存數(shù)目現(xiàn)款、存款查點(diǎn)，如在營業(yè)時(shí)間之內(nèi)，應(yīng)根據(jù)前一日現(xiàn)金賬中今日庫存數(shù)目加減本日收支檢點(diǎn)?！　。?）托收未到期票據(jù)等有關(guān)庫存財(cái)物，應(yīng)同時(shí)檢查，并核對(duì)有關(guān)賬表、憑證、單據(jù)。（8）內(nèi)部往來賬是否按月填制未達(dá)賬項(xiàng)明細(xì)表，查對(duì)賬單是否依序保管?！　。?）各種報(bào)表是否按規(guī)定期限及份數(shù)編送，有無缺漏?！　。?）報(bào)表保存方法及放置地點(diǎn)是否妥善。（2）各單位的費(fèi)用是否在預(yù)算范圍內(nèi)，或經(jīng)核準(zhǔn)的范圍內(nèi)列支，是否有浪費(fèi)或業(yè)務(wù)上不合理的開支，各項(xiàng)費(fèi)用的列支是否按照公司規(guī)定辦理。（2）設(shè)備物資的保管是否妥善。稽核人員如認(rèn)為必要時(shí)，可依據(jù)登記卡或財(cái)物登記有的關(guān)賬簿，實(shí)地盤點(diǎn)或抽查盤點(diǎn)，相互核對(duì)。從個(gè)人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或蓋章。購買實(shí)物的原始憑證必須有驗(yàn)收證明。作廢時(shí)應(yīng)當(dāng)加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。如果批準(zhǔn)文件需要單獨(dú)歸檔的，應(yīng)當(dāng)在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱、日期和文件字號(hào)。若填寫錯(cuò)誤需要更正時(shí)，須劃線更正，即將寫錯(cuò)的文字或數(shù)字，用紅線劃掉，再將正確的數(shù)字或文字寫在劃線部分的上方，并加蓋經(jīng)手人印章。審核原始憑證的內(nèi)容和填制手續(xù)是否符合規(guī)定的要求。原始憑證要能完整、準(zhǔn)確反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。第八章 財(cái)產(chǎn)清查第三十八條 財(cái)產(chǎn)清查的范圍及期限 各種機(jī)器設(shè)備、房屋、建筑物等所有固定資產(chǎn)一年清查一次； 各種低質(zhì)易耗品，帳銷案存資產(chǎn)每年年末清查一次；現(xiàn)金、銀行存款每年不定期清查二次；各項(xiàng)往來結(jié)算款項(xiàng)、繳撥款項(xiàng)每年清查一次?！　?財(cái)產(chǎn)清查的方法　?。?）對(duì)固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)采用實(shí)地盤點(diǎn)法； 　?。?）盤點(diǎn)結(jié)果登記在財(cái)產(chǎn)清查表上，對(duì)于盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)的問題，在備注欄上注明，并由盤點(diǎn)人和保管人員簽字或蓋章； （3）貨幣資產(chǎn)的清查： a、庫存現(xiàn)金的清查：現(xiàn)金實(shí)地盤點(diǎn)后將結(jié)果填列到“現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”內(nèi)，并由盤點(diǎn)人員和出納人員蓋章；　　 b 、銀行存款的清查：主要是將銀行的對(duì)賬單與本單位的銀行日記賬和賬面余額核對(duì)，查明賬實(shí)是否相符，如有未達(dá)賬項(xiàng)應(yīng)檢查未達(dá)賬項(xiàng)是否正常；　?。?）往來款項(xiàng)的清查：采取與對(duì)方核對(duì)賬目的方法。第四十三條 會(huì)計(jì)年度為公歷年1月1日起12月31日止。第四十七條 資產(chǎn)的核算。待攤費(fèi)用按受益期分?jǐn)?。第四十八條 負(fù)債的核算負(fù)債是指集團(tuán)所承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量，需以資產(chǎn)或勞務(wù)償還的債務(wù)。包括實(shí)收資本、資本公積、未分配利潤等，按照現(xiàn)行會(huì)計(jì)核算有關(guān)規(guī)定進(jìn)行明細(xì)核算。包括計(jì)入生產(chǎn)經(jīng)營成本的直接耗費(fèi)和各項(xiàng)間接費(fèi)用。營業(yè)利潤為產(chǎn)品銷售收入減去產(chǎn)品銷售成本、銷售費(fèi)用、銷售稅金加上其他業(yè)務(wù)收支凈額減去管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用后的余額。包括直接材料、直接人工、制造費(fèi)用等成本項(xiàng)目。制造費(fèi)用水電費(fèi)按電表用量的一定比例分配入不同產(chǎn)品。包括：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、以及集團(tuán)規(guī)定的其他附表和會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書。財(cái)務(wù)管理部和各單位財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)當(dāng)按照上財(cái)務(wù)制度的規(guī)定和公司領(lǐng)導(dǎo)的要求，根據(jù)公司財(cái)務(wù)管理的需要，在編制財(cái)務(wù)報(bào)告的同時(shí)，定期編制財(cái)務(wù)分析報(bào)告。②企業(yè)盈利能力的分析：企業(yè)盈利能力的分析主要以資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表為基礎(chǔ)，通過表內(nèi)各項(xiàng)目之間的邏輯關(guān)系構(gòu)建一套指標(biāo)體系，通常包括銷售收入利潤率、成本費(fèi)用利潤率、總資產(chǎn)報(bào)酬率等，并據(jù)此評(píng)價(jià)企業(yè)的盈利能力。第五十七條 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析的基本要求： 一、會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)根據(jù)登記完整、核對(duì)無誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。第六十條 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析的表現(xiàn)形式是財(cái)務(wù)分析報(bào)告。第十一章 會(huì)計(jì)檔案管理　　第六十二條 各單位必須加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)檔案管理工作的領(lǐng)導(dǎo)，建立會(huì)計(jì)檔案的立卷、歸檔、保管、查閱和銷毀等管理制度，保證會(huì)計(jì)檔案妥善保管、有序存放、方便查閱、嚴(yán)防毀損、散失和泄密。（三）財(cái)務(wù)報(bào)告類：月度、季度、年度財(cái)務(wù)報(bào)告，包括會(huì)計(jì)報(bào)表、附表、附注及文字說明，其他財(cái)務(wù)報(bào)告。　　當(dāng)年形成的會(huì)計(jì)檔案，在會(huì)計(jì)年度終了后，可暫由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)保管一年，期滿之后，應(yīng)當(dāng)由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)編制移交清冊(cè)，移交本單位檔案機(jī)構(gòu)統(tǒng)一保管；未設(shè)立檔案機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部指定專人保管。第六十五條 各單位保存的會(huì)計(jì)檔案不得借出。第六十六條 會(huì)計(jì)檔案的保管期限分為永久、定期兩類。卷號(hào)、冊(cè)數(shù)、起止年度和檔案編號(hào)、應(yīng)保管期限、已保管期限、銷毀時(shí)間等內(nèi)容。第六十八條 保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及其他未了事項(xiàng)的原始憑證，不得銷毀，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)抽出立卷，保管到末了事項(xiàng)完結(jié)時(shí)為止。第七十條 單位因撤銷、解散、破產(chǎn)或者其他原因而終止的，在終止和辦理注銷登記手續(xù)之前形成的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)由終止單位的業(yè)務(wù)主管部門或財(cái)產(chǎn)所有者代管或移交有關(guān)檔案館代管，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。第七十二條 單位合并后原各單位解散或一方存續(xù)其他方解散的，原各單位的會(huì)計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)由合并后的單位統(tǒng)一保管；單位合并后原各單位仍存續(xù)的，其會(huì)計(jì)檔案仍應(yīng)由原各單位保管。交接完畢后、交接雙方經(jīng)辦人和監(jiān)交人應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)上簽名或者蓋章。 29 / 29