【正文】 in not only acts as a petitive tool butalso a management ideology．A specific link is in the theory of value chain andinternal control system．Control system designing is a process in where risk andbenefit balance．Control procedure is risk assessment to identify critical controlpoint according to the objectives and the controlled process before takingappropriate control measures．Based on the theoretical analysis，the dissertationhas pleted the internal control designing in financing，investment as well asmonetary managementLastly,it is believed that internal financial control system designing may befaced with more uncertainty in practice．The other three factors are put forwardaccording tO the reality of internal control and need in future．That is to say thatcorporate governance is the basis of internal control system，informatization is allinevitable development of the internal control and human resources are the keyfactor for the establishment of internal control system．Needless to say,there are some defects in this dissertation such as failing totake into account equilibrium for dynamic game under the condition of asymmetricinformation．Besides the equilibrium analysis of internal financial control is farfrom prehensive and the research depth is not adequate．In addition，the factorssuch as laws，culture，habits and psychological are not in consideration．Thus thebreadth of research is needed to be further deepened．Investigations wereconducted in not many enterprises due to practice conditions and internal financial4ABSTRACTcontr01 practice is not fully enough understood．It is not always proper on theintemal financial control system designing，what is more theory and practiceremains to be uIlified．The deficiency of this dissertation is the motivation for向ture study in the hope of bringing forward more feasible internal financialcontrol designing scheme and testing experience in enterprises因本學(xué)位論文引起的法律結(jié)果完全由本人承擔(dān)。美國COSO委員會(the Committee ofSponsoring Organizations)1992年發(fā)布的《內(nèi)部控制—整體框架》把人們對內(nèi)部控制的認(rèn)識推進(jìn)到了前所未有的境界，被譽(yù)為內(nèi)部控制發(fā)展史上的一座里程碑，但內(nèi)部控制變遷的步伐從未停止，COSO委員會于2004年9月正式發(fā)布的《企業(yè)風(fēng)險管理一整體框架》(Enterprise Risk ManagementIntegratedFramework EVuM)，把內(nèi)部控制與風(fēng)險管理相融合，使內(nèi)部控制擴(kuò)展到了戰(zhàn)略領(lǐng)域，繼續(xù)引領(lǐng)著內(nèi)部控制觀念的變革。作為一種價值控制和管理控制的綜合體，內(nèi)部控制是現(xiàn)代公司管理的中心環(huán)節(jié)。比如在瓊民源、猴王、銀廣夏、藍(lán)田股份、東方電子等上市公司，以及巨人集團(tuán)、鄭州亞細(xì)亞、廣州國投等非上市公司的失敗案例中都發(fā)現(xiàn)了內(nèi)部控制缺失；而內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的實質(zhì)性缺失則成為2004年11月中航油事件的罪魁禍?zhǔn)祝?005年1月中國儲備棉管理總公司又為內(nèi)部控制和風(fēng)險管理缺失付出了慘痛的代價?？梢赃@樣說，內(nèi)部控制研究正因其蘊涵著較大的創(chuàng)新潛力和較高的應(yīng)用價值而充滿著研究魅力。本文試圖針對我國公司內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，一方面，較為全面系統(tǒng)地回顧和評述內(nèi)部控制研究的發(fā)展歷程；另一方面，通過總結(jié)歸納已有內(nèi)部控制研究的不足之處，論證并探討制度設(shè)計理論在內(nèi)部控制制度設(shè)計中的應(yīng)用，在此基礎(chǔ)上對我國公司內(nèi)部控制制度建立和完善提出若干建議，以期達(dá)到拋磚引玉之效。除本章外，本文共分為5章，具體安排如下：第2章：內(nèi)部控制研究發(fā)展歷程。第4章：內(nèi)部控制制度優(yōu)化設(shè)計一以內(nèi)部財務(wù)控制制度為例。1．3本文的貢獻(xiàn)首先，本文從經(jīng)濟(jì)學(xué)角度，運用博弈論對內(nèi)部控制制度設(shè)計影響因素進(jìn)行了嚴(yán)格的分析論證，得出了影響內(nèi)部控制制度設(shè)計的影響因素：控制點風(fēng)內(nèi)部控制制度：均衡模型‘j優(yōu)化設(shè)計險程度、控制收益率、控制制度供給成本和確定的懲罰力度；通過演繹推斷認(rèn)為公司內(nèi)部控制制度設(shè)計的最優(yōu)策略并不是全面提供內(nèi)部控制制度，存在控制制度設(shè)計選擇的先后秩序；就理論分析而言，內(nèi)部控制制度設(shè)計的理想目標(biāo)就是盡量不提供控制制度，但這取決于公司人力資源的素質(zhì)，現(xiàn)代管理應(yīng)強(qiáng)調(diào)職業(yè)道德培養(yǎng)的重要性。最后，論文認(rèn)為在實踐中內(nèi)部控制制度設(shè)計還可能面臨更多的不確定因素，并針對我國公司內(nèi)部控制的現(xiàn)狀和內(nèi)部控制制度設(shè)計未來發(fā)展的需要，提出了影響內(nèi)部控制制度設(shè)計的另外三個因素：公司治理是內(nèi)部控制制度優(yōu)化的基礎(chǔ)；信息化是內(nèi)部控制制度發(fā)展的必然趨勢；人力資源是內(nèi)部控制制度建立的關(guān)鍵要素。內(nèi)部控制研究發(fā)展歷程本章首先論述內(nèi)部控制的相關(guān)概念，接著區(qū)別國外國內(nèi)，以時間為軸回顧內(nèi)部控制的相關(guān)研究文獻(xiàn)，最后論述內(nèi)部控制研究發(fā)展歷程的啟示，從而為第三章從經(jīng)濟(jì)學(xué)角度論證內(nèi)部控制制度設(shè)計影響因素提供研究的基準(zhǔn)。內(nèi)部控制，英文為intemal control?！犊率蠒嬣o典》將內(nèi)部控制定義為：提供有效的組織和經(jīng)營，防止錯誤和其他非法業(yè)務(wù)的流程設(shè)計。在傳統(tǒng)習(xí)慣上，我們對“控制”的理解更多強(qiáng)調(diào)了“制”，即“約束、限定、管束”，掌握住對象不使其活動超出范圍，其實“控”的含義更重要，即“引”，使其按照控制者的意愿活動。由此，本文研究內(nèi)部控制更多強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制對經(jīng)營管理活動的引導(dǎo)、規(guī)范、監(jiān)督和推動作用，突出內(nèi)部控制制度設(shè)計的重要性，并且內(nèi)部控制制度設(shè)計的范圍包括組織內(nèi)部和組織與組織外部相銜接的部分。公元前3600年以前的美索不達(dá)米亞文化時期，古羅馬帝國宮廷庫房采取的“雙人記帳制度被視為內(nèi)部控制的雛形。但正如美國洛山磯財務(wù)經(jīng)理協(xié)會專業(yè)發(fā)展委員會主席史蒂文并且在國外也存在著兩個比較明顯的研究傾向：其一，是從審計學(xué)的角度研究內(nèi)部控制問題：其二，是從管理學(xué)的角度研究內(nèi)部控制問題。1949年美國注冊會計師協(xié)會(AICPA)的審計程序委員會(Committee on Auditing Procedure)，在《內(nèi)部控制：一種協(xié)調(diào)制度要素及其對管理當(dāng)局和獨立注冊會計師的重要性》的報告中，首次對內(nèi)部控制作了定義：內(nèi)部控制包括組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計和組織內(nèi)部采取的所有相互協(xié)調(diào)的方法和措施，這些方法和措施目的在于保護(hù)企業(yè)財產(chǎn)，檢查會計數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性，提高經(jīng)營效率，促使組織執(zhí)行既定的管理政策。1992年美國國會的“反對虛假財務(wù)報告委員會(National Commission 0nFraudulent Financial Reporting，NCFR)”下屬的由美國會計學(xué)會(American7內(nèi)部控制制度：均衡模型與優(yōu)化設(shè)計Accounting Association，眥～)、美國注冊會計師協(xié)