【正文】 通知》（京國稅發(fā)[2006]261號）《北京市國家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整企業(yè)所得稅計稅工資政策具體實施有關(guān)問題的通知的通知》（京國稅發(fā)[2006]260號）《北京市財政局北京市國家稅務(wù)局北京市地方稅務(wù)局 轉(zhuǎn)發(fā)財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整企業(yè)所得稅工資支出稅前 扣除政策的通知》（京財稅發(fā)[2006]2013號）《北京市國家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于延長中央和國務(wù)院各部門機(jī)關(guān)服務(wù)中心有關(guān)稅收政策執(zhí)行期限的通知的通知》（京國稅發(fā)[2006]259號）《北京市國家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)關(guān)于企業(yè)所得稅納稅人涉稅事項附送中介機(jī)構(gòu)鑒證報告的通知》（京國稅發(fā)[2006]325號）《北京市國家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整服裝生產(chǎn)企業(yè)廣告費支出企業(yè)所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的通知的通知》（京國稅發(fā)[2006]232號）關(guān)于印發(fā)《〈北京市殘疾人就業(yè)保障金征繳管理辦法〉實施細(xì)則》的通知（京殘工委[2006]25號）《北京市國家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于貨物運輸業(yè)新辦企業(yè)所得稅退稅問題的通知的通知》（京國稅發(fā)[2006]157號）《北京市國家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)折舊方法有關(guān)問題的批復(fù)的通知》（京國稅函[2006]412號）1《北京市國家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于物流企業(yè)繳納企業(yè)所得稅問題的通知的通知》（京國稅函[2006]340號）1《北京市國家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于供電企業(yè)無償接收農(nóng)村電力資產(chǎn)有關(guān)企業(yè)所得稅問題的通知的通知》（京國稅函[2006]278號）1《北京市國家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于中央企業(yè)清產(chǎn)核資有關(guān)稅收處理問題的通知的通知》（京國稅函[2006]190號）1《北京市國家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于信貸資產(chǎn)證券化有關(guān)稅收政策問題的通知的通知》（京國稅發(fā)[2006]86號）1《北京市國家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策問題的通知》（京財稅[2006]464號）1《北京市國家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策具體實施意見的通知的通知》（京國稅發(fā)[2006]89號）1《北京市國家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)支付學(xué)生實習(xí)報酬有關(guān)所得稅政策問題的通知的通知》（京國稅發(fā)[2006]317號）1《關(guān)于貫徹實施〈企業(yè)年金試行辦法〉有關(guān)問題的通知》（京勞社養(yǎng)發(fā)[2006]39號）1《北京市國家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的新辦企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的通知的通知》（京國稅發(fā)[2006]46號）《北京市國家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范合并繳納企業(yè)所得稅范圍的通知的通知》（京國稅函[2006]55號）2《北京市國家稅務(wù)局北京市地方稅務(wù)局關(guān)于我市企業(yè)所得稅核定征收企業(yè)應(yīng)稅所得率調(diào)整問題的通知》（京國稅發(fā)[2006]318號）二、重要文件政策講解第一、關(guān)于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的新辦企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)問題有兩個文件,由于第一個文件對于有些事項表述不夠明確，因此又補充了一個文件:《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的新辦企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的通知》（財稅[2006]1號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于繳納企業(yè)所得稅的新辦企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行口徑等問題的補充通知》(國稅發(fā)〔2006〕103號)，主要內(nèi)容包括:一、享受企業(yè)所得稅定期減稅或免稅的新辦企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，這個標(biāo)準(zhǔn)適用于享受和不享受所得稅優(yōu)惠政策的所有內(nèi)資企業(yè)。 （一）按照國家法律、法規(guī)以及有關(guān)規(guī)定在工商行政主管部門辦理設(shè)立登記，新注冊成立的企業(yè)。非貨幣性資產(chǎn)包括建筑物、機(jī)器、設(shè)備等固定資產(chǎn)，以及專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)。即：辦理了設(shè)立登記但不符合新辦企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)，其投資者中，凡原屬于國家稅務(wù)局征管的企業(yè)投資比例高于地方稅務(wù)局征管的企業(yè)投資比例的，該企業(yè)的所得稅由所在地國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理；反之，由企業(yè)所在地的地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理；國家稅務(wù)局征管的企業(yè)和地方稅務(wù)局征管的企業(yè)投資比例相等的，由企業(yè)所在地的地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理。　?。ǘ┚邆洫毩⒑怂銞l件的，區(qū)別不同情況確定主管稅務(wù)機(jī)關(guān)?！　×?、《通知》及本文件所稱非貨幣性資產(chǎn)，是指存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不準(zhǔn)備持有到期的債券投資和長期投資等。二、本通知自2 005年1月1日起執(zhí)行。第三、企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題為了實施《國家中長期科學(xué)和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要（20062020）》，國務(wù)院國發(fā)[2006]6號規(guī)定了8項稅收激勵措施（還包括鼓勵科研機(jī)構(gòu)發(fā)展、科技中介服務(wù)機(jī)構(gòu)和鼓勵社會資金捐贈創(chuàng)新活動等）。企業(yè)年度實際發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費當(dāng)年不足抵扣的部分，可在以后年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額中結(jié)轉(zhuǎn)抵扣，抵扣的期限最長不得超過五年。 三、關(guān)于加速折舊企業(yè)用于研究開發(fā)的儀器和設(shè)備，單位價值在30萬元以下的，可一次或分次計入成本費用，在企業(yè)所得稅稅前扣除，其中達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)單獨管理，不再提取折舊。 上述企業(yè)在投產(chǎn)經(jīng)營后，其獲利年度以第一個獲得利潤的納稅年度開始計算；企業(yè)開辦初期有虧損的，可以依照稅法規(guī)定逐年結(jié)轉(zhuǎn)彌補，其獲利年度已彌補后有利潤的納稅年度開始計算。企業(yè)實際發(fā)放的工資總額在核定額度內(nèi)的部分，可據(jù)實扣除；超過部分不得扣除。 四、國有及國有控股和改組改制后的金融保險企業(yè)計稅工資，可以比照工效掛鉤辦法，按照“兩個低于”原則，由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門核定。 五、企業(yè)支付給職工的各種形式的勞動報酬及其他相關(guān)支出，包括獎金、津貼、補貼和其他工資性支出，都應(yīng)計入企業(yè)的工資總額。 六、本通知自2006年7月1日起執(zhí)行。第六、規(guī)范匯總合并納稅企業(yè)范圍的問題《國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范合并繳納企業(yè)所得稅范圍的通知》（國稅函[2006]48號）一、嚴(yán)格執(zhí)行匯總納稅的有關(guān)審批規(guī)定。二、下列企業(yè)可按規(guī)定申請匯總納稅：　?。ㄒ唬﹪鴦?wù)院確定的120家大型試點企業(yè)集團(tuán)；（二）國務(wù)院批準(zhǔn)執(zhí)行試點企業(yè)集團(tuán)政策和匯總納稅政策的企業(yè)集團(tuán)；　?。ㄈ吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其實施細(xì)則規(guī)定的鐵路運營、民航運輸、郵政、電信企業(yè)和金融保險企業(yè)（含證券等非銀行金融機(jī)構(gòu)）；　?。ㄋ模┪幕w制改革的試點企業(yè)集團(tuán)；（五）匯總納稅企業(yè)重組改制后具集團(tuán)性質(zhì)的存續(xù)企業(yè)。凡不符合上述條件之一的跨區(qū)域機(jī)構(gòu)，不得納入統(tǒng)一納稅范圍，應(yīng)就地繳納企業(yè)所得稅。五、統(tǒng)一繳納企業(yè)所得稅的物流企業(yè)（包括總部和跨區(qū)域機(jī)構(gòu)）所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，要按照國家稅務(wù)總局有關(guān)對匯總合并納稅企業(yè)實施管理的文件精神，加強對總部和跨區(qū)域機(jī)構(gòu)的稅收管理和監(jiān)督。第十、固定資產(chǎn)折舊方法有關(guān)問題《國家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)折舊方法有關(guān)問題的批復(fù)》(國稅函〔2006〕452號)按照企業(yè)會計制度和相關(guān)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，工作量法是根據(jù)實際工作量計提固定資產(chǎn)折舊額的一種方法，與年限平均法同屬直線折舊法。 按上述標(biāo)準(zhǔn)計算的稅收扣減額應(yīng)在企業(yè)當(dāng)年實際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加和企業(yè)所得稅稅額中扣減，當(dāng)年扣減不足的，不得結(jié)轉(zhuǎn)下年使用。 對2005年底前核準(zhǔn)享受再就業(yè)減免稅政策的企業(yè)，在剩余期限內(nèi)仍按原優(yōu)惠方式繼續(xù)享受減免稅政策至期滿。 二、對持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員從事個體經(jīng)營的(除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、廣告業(yè)、房屋中介、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外)，按每戶每年8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加和個人所得稅。 獨立核算、產(chǎn)權(quán)清晰并逐步實行產(chǎn)權(quán)主體多元化；稅收優(yōu)惠政策在2008年底之前執(zhí)行未到期的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止。 國家今后對稅收制度進(jìn)行改革，有關(guān)稅收優(yōu)惠政策按新的稅收規(guī)定執(zhí)行?！侗本┦袊叶悇?wù)局關(guān)于貫徹落實國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法〉的通知的補充通知》（京國稅發(fā)[2003]58號）；《北京市國家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)〈國家稅務(wù)總局關(guān)于嚴(yán)格按照稅收征管法確定企業(yè)所得稅核定征收范圍的通知〉的通知》（京國稅發(fā)[2005]244號）。在實際工作中，為了便于操作，定率征收企業(yè)的收入總額按照新《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》（主表）收入總額包括的內(nèi)容和填報口徑掌握，各項內(nèi)容和填報口徑如下：銷售（營業(yè)）收入：包括納稅人按照會計制度核算的“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”，以及根據(jù)稅收規(guī)定應(yīng)確認(rèn)為當(dāng)期收入的視同銷售收入。金額不需要還原計算。其他收入：包括除上述收入以外按照稅收規(guī)定當(dāng)期應(yīng)予確認(rèn)的其他收入。年應(yīng)納稅所得稅額在10萬元（不含）以上的按33%的法定稅率計征企業(yè)所得稅。 五、彌補以前年度虧損問題核定征收與查賬征收是兩種不同的征收方式，實行查賬征收年度發(fā)生的虧損不能用實行核定征收年度按應(yīng)稅所得率計算出的所得彌補，可以用以后實行查賬征收方式年度實現(xiàn)的所得彌補；實行核定征收期間納稅人自行計算的虧損，不得用納稅人以后年度實現(xiàn)的納稅所得彌補。國稅發(fā)[2003]83號文規(guī)定，開發(fā)產(chǎn)品的預(yù)售收入應(yīng)按不低于15%的預(yù)計營業(yè)利潤率繳納企業(yè)所得稅。國稅發(fā)[2006]31號文第二條第一款規(guī)定，凡符合下列條件之一的，應(yīng)視為開發(fā)產(chǎn)品已完工：一是竣工證明已報房地產(chǎn)管理部門備案的開發(fā)產(chǎn)品（成本對象）；二是已開始投入使用的開發(fā)產(chǎn)品（成本對象）；三是已取得了初始產(chǎn)權(quán)登記證明的開發(fā)產(chǎn)品（成本對象），而國稅發(fā)[2003]83號未對開發(fā)產(chǎn)品的完工標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行明確。開發(fā)產(chǎn)品完工后，開發(fā)企業(yè)應(yīng)于年度納稅申報前將其完工情況報告或“竣工證明”復(fù)印件或“初始產(chǎn)權(quán)證明”復(fù)印件報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，（“竣工證明”是指報北京市各級建設(shè)委員會備案的竣工驗收備案表）。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強對開發(fā)企業(yè)的納稅評估和檢查。開發(fā)產(chǎn)品完工以后，按什么標(biāo)準(zhǔn)結(jié)算成本就成為下一步稅收征管工作中至關(guān)重要的一環(huán)。（六）規(guī)定了成本費用項目核算和稅前扣除原則。 基數(shù)問題按照《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的“三費”是按銷售收入的一定比例在稅前據(jù)實扣除的。開發(fā)企業(yè)將暫時閑置不用的自有資金通過合法方式拆借給其他企業(yè)使用，也是提高資金使用效率的另一途徑，因此，應(yīng)準(zhǔn)予借入企業(yè)扣除其支付的利息。 （十）明確對開發(fā)企業(yè)一律不得實行事先核定征收的征收方式。新辦開發(fā)企業(yè)取得第一筆開發(fā)產(chǎn)品實際銷售收入之前發(fā)生的廣告費是否可以無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)？按照國稅發(fā)[2006]31號的規(guī)定，新辦開發(fā)企業(yè)取得第一筆開發(fā)產(chǎn)品實際銷售收入之前發(fā)生的與建造銷售開發(fā)產(chǎn)品相關(guān)的廣告費可以向后結(jié)轉(zhuǎn)，但結(jié)轉(zhuǎn)期限最長不得超過3個納稅年度。 三、會計制度中的相關(guān)規(guī)定（一）開發(fā)產(chǎn)品的分類按照會計制度的有關(guān)規(guī)定，開發(fā)產(chǎn)品一般分為七類，具體為：土地。房屋。具體包括：（1）開發(fā)項目外為居民服務(wù)的給排水、供電、供暖、供氣的增容及交通道路；（2）開發(fā)項目內(nèi)的營業(yè)性公共配套設(shè)施，如銀行、商店、郵局等；（3）開發(fā)項目內(nèi)非營業(yè)性公共配套設(shè)施，如中小學(xué)、醫(yī)院、文化站等。出租開發(fā)產(chǎn)品。是指房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)用于安置拆遷居民周轉(zhuǎn)使用、產(chǎn)權(quán)歸本企業(yè)所有的各種房屋。包括土地征用費、耕地占用稅、勞動力安置費及有關(guān)地上、地下附著物拆遷補償?shù)膬糁С?、安置動遷用房支出等。包括企業(yè)以出包方式支付給承包單位的建筑安裝工程費和以自營方式發(fā)生的建筑安裝工程費。公共配套設(shè)施費。其他開發(fā)費用。一、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)（以下簡稱開發(fā)企業(yè)）在開發(fā)產(chǎn)品未完工前預(yù)售開發(fā)產(chǎn)品取得的收入（包括現(xiàn)金、現(xiàn)金等價物及其他經(jīng)濟(jì)利益）應(yīng)作為開發(fā)企業(yè)的預(yù)售收入。五、《通知》第二條第（一）款第1項中的“竣工證明”是指報北京市各級建設(shè)委員會備案的竣工驗收備案表。八、《通知》第六條第（三）款中的開發(fā)產(chǎn)品成本利潤率為30%，并據(jù)此計算開發(fā)產(chǎn)品視同銷售行為的銷售收入。開發(fā)企業(yè)應(yīng)區(qū)分不同的開發(fā)產(chǎn)品分別填列此表，完工后銷售的開發(fā)產(chǎn)品、代建工程項目和配套設(shè)施不填此表?！伴_發(fā)項目名稱”：填寫完工開發(fā)產(chǎn)品所在開發(fā)項目的名稱。第4行“完工開發(fā)產(chǎn)品計稅成本”：填寫開發(fā)企業(yè)發(fā)生的符合稅法規(guī)定允許企業(yè)所得稅稅前扣除的成本費用額。第8行“已銷開發(fā)產(chǎn)品的銷售收入”：填寫開發(fā)產(chǎn)品完工后開發(fā)企業(yè)將預(yù)售收入轉(zhuǎn)為銷售收入的金額，不含開發(fā)企業(yè)未采用預(yù)售方式銷售完工開發(fā)產(chǎn)品而取得的收入、代建工程收入、出租開發(fā)產(chǎn)品收入等收入。六、實際銷售與預(yù)售毛利額的差異 第12行“預(yù)計毛利率”：經(jīng)濟(jì)適用房項目的預(yù)計毛利率按6%填寫，非經(jīng)濟(jì)適用房項目的預(yù)計毛利率按20%填寫。開發(fā)企業(yè)應(yīng)根據(jù)開發(fā)成本、開發(fā)間接費用等會計明細(xì)科目填列本表的“完工開發(fā)產(chǎn)品會計成本”項，再根據(jù)稅法的規(guī)定對完工開發(fā)產(chǎn)品會計成本進(jìn)行納稅調(diào)整，計算出完工開發(fā)產(chǎn)品的計稅成本二、“完工開發(fā)產(chǎn)品（成本對象）名稱”： 填寫開發(fā)企業(yè)已完工開發(fā)產(chǎn)品（包括視同完工的開發(fā)產(chǎn)品）的名稱。第5行“基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費”：填寫開發(fā)企業(yè)開發(fā)小區(qū)內(nèi)道路、供水、供電、供氣、排污、排洪、通訊、照明、環(huán)衛(wèi)、綠化等工程發(fā)生的支出。第8行“其他開發(fā)費用”：填寫開發(fā)企業(yè)為開發(fā)產(chǎn)品而發(fā)生的應(yīng)計入開發(fā)產(chǎn)品成本的除以上各項之外的支出。各項應(yīng)付和預(yù)提費用的明細(xì)請在表中各行單獨列示。第十三、有關(guān)報表的兩個文件《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅納稅申報表的通知》（國稅發(fā)[2006]56號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確企業(yè)所得稅納稅申報執(zhí)行口徑等有關(guān)問題的通知》（國稅函[2006]1043號）第二 政策問題解答關(guān)于減免稅問題一、勞動服務(wù)就業(yè)型企業(yè)是否必須是集體企業(yè)？勞動服務(wù)就業(yè)人員可否按下崗再就業(yè)人員證書確定？答：根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局財稅字（94）001號和國稅發(fā)[1994]132號的規(guī)定明確如下：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的通知》（國稅發(fā)[1994]132號）第八條第（三）款的規(guī)定，勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)，按照國務(wù)院1990年第66號令《勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)管理規(guī)定》第二條規(guī)定的范圍執(zhí)行，即：服務(wù)企業(yè)是承擔(dān)安置城鎮(zhèn)待業(yè)人員任務(wù)，由國家和社會扶持進(jìn)行生產(chǎn)自救的集體所有制經(jīng)濟(jì)組織。三、經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)有關(guān)減免稅問題答：根據(jù)《財政部、海關(guān)總署、