【正文】 健全全面質(zhì)量控制政策與程序以及各業(yè)務(wù)項(xiàng)目的質(zhì)量控制程序，嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定在審計(jì)報(bào)告上簽名蓋章。第三章 職業(yè)道德規(guī)范第十五條 職業(yè)道德是業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的基礎(chǔ)，我事務(wù)所及其人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則》的各項(xiàng)規(guī)定，恪守誠(chéng)信、客觀的原則，執(zhí)行審計(jì)、審閱業(yè)務(wù)以及其他鑒證業(yè)務(wù)，還應(yīng)當(dāng)遵循獨(dú)立性原則，保持專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注，并對(duì)執(zhí)業(yè)過(guò)程中獲知的信息保密。第十八條 我事務(wù)所應(yīng)當(dāng)至少每年一次向所有受獨(dú)立性要求約束的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書(shū)面聲明。辦公室負(fù)責(zé)為每位員工建立職業(yè)道德檔案，記錄個(gè)人違反職業(yè)道德規(guī)范的行為及其處理結(jié)果。法律法規(guī)有規(guī)定的，按其規(guī)定執(zhí)行。主要內(nèi)容包括：一、調(diào)查客戶的誠(chéng)信。三、評(píng)價(jià)我事務(wù)所及其人員的獨(dú)立性。五、判斷項(xiàng)目收費(fèi)是否合理。對(duì)業(yè)務(wù)的承接批準(zhǔn)應(yīng)嚴(yán)格遵守以下原則：一、如有確鑿的證據(jù)表明客戶缺乏誠(chéng)信，不得接受或保持與該客戶的關(guān)系和具體業(yè)務(wù)；二、不得承接我事務(wù)所不能勝任或無(wú)法完成的業(yè)務(wù)；三、如與客戶存在損害我事務(wù)所獨(dú)立性的利害關(guān)系，而不能消除或降至可接受的低水平時(shí)，不得承接其委托的鑒證業(yè)務(wù)；四、項(xiàng)目收費(fèi)應(yīng)與工作量以及業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相匹配。 第二十九條 如果解除業(yè)務(wù)約定，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)與客戶適當(dāng)級(jí)別的管理層和治理層討論解除業(yè)務(wù)約定的原因，考慮是否存在法律法規(guī)的規(guī)定，要求事務(wù)所向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告業(yè)務(wù)解除的情況及原因。我事務(wù)所以品德、學(xué)識(shí)、能力、經(jīng)驗(yàn)、體格及其他適合工作所需條件為標(biāo)準(zhǔn)，選擇正直的、通過(guò)發(fā)展能夠具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的必要素質(zhì)和專業(yè)勝任能力的人員。第三十五條 對(duì)初步評(píng)價(jià)較好者進(jìn)行面試，面試由人力資源主管人員負(fù)責(zé)組織，業(yè)務(wù)經(jīng)理、業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人共同參與，通過(guò)提問(wèn)等方式與應(yīng)聘者進(jìn)行溝通與交流，從而對(duì)應(yīng)聘者綜合潛質(zhì)進(jìn)行評(píng)價(jià)。第三十八條 人力資源負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)各級(jí)業(yè)務(wù)人員繼續(xù)教育的要求制定員工培訓(xùn)計(jì)劃，定期舉辦各級(jí)業(yè)務(wù)人員培訓(xùn)班，及時(shí)提供最新的與執(zhí)業(yè)相關(guān)的法律法規(guī)信息，為業(yè)務(wù)人員保持和提高必要的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力創(chuàng)造條件。第四十二條 我事務(wù)所可以每年根據(jù)委托項(xiàng)目的大小、難易程度和風(fēng)險(xiǎn)的高低、服務(wù)年限等委派項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，以確保項(xiàng)目負(fù)責(zé)人具有必要的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力，并有足夠的時(shí)間履行職責(zé)。項(xiàng)目結(jié)束后，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)我事務(wù)所制定的考核標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)項(xiàng)目組成員進(jìn)行考核。評(píng)價(jià)可以采取上級(jí)評(píng)價(jià)人集體評(píng)議，集體無(wú)記名打分等評(píng)價(jià)方式，對(duì)下級(jí)員工年度內(nèi)在各業(yè)務(wù)項(xiàng)目上的工作成績(jī)、工作能力、工作態(tài)度、綜合能力及素質(zhì)進(jìn)行綜合性評(píng)價(jià)。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷確定需要了解的程度。例如，被審計(jì)單位所處行業(yè)、主要業(yè)務(wù)活動(dòng)、生產(chǎn)業(yè)務(wù)流程等；三、與風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的事項(xiàng)。第五十二條 項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)監(jiān)督業(yè)務(wù)的執(zhí)行，主要監(jiān)督工作包括：一、追蹤業(yè)務(wù)進(jìn)程，了解業(yè)務(wù)的進(jìn)展情況；二、考慮項(xiàng)目組各成員的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力，以及是否有足夠的時(shí)間執(zhí)行工作，是否理解工作指令，是否按照計(jì)劃的方案執(zhí)行工作；三、解決在執(zhí)行業(yè)務(wù)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題，考慮其重要程度并適當(dāng)修改原計(jì)劃的方案；四、識(shí)別在執(zhí)行業(yè)務(wù)過(guò)程中需要咨詢的事項(xiàng)，或需要由經(jīng)驗(yàn)較豐富的項(xiàng)目組成員考慮的事項(xiàng)。第五十五條 各級(jí)復(fù)核人員應(yīng)履行各自的復(fù)核職責(zé)，復(fù)核責(zé)任不能互相減輕、替代或免除。第五十八條 二級(jí)復(fù)核除對(duì)一級(jí)復(fù)核足夠與否予以評(píng)價(jià)外，應(yīng)對(duì)項(xiàng)目的現(xiàn)場(chǎng)負(fù)責(zé)人編制的審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核，并對(duì)其他重要財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目和特殊交易或事項(xiàng)的審計(jì)、重要審計(jì)程序的執(zhí)行進(jìn)行復(fù)核。 第六十條 復(fù)核人員應(yīng)在復(fù)核過(guò)的審計(jì)工作底稿的復(fù)核人處簽署姓名及日期。第二節(jié) 咨詢 第六十三條 項(xiàng)目組人員對(duì)于在業(yè)務(wù)執(zhí)行中遇到的疑難問(wèn)題或者爭(zhēng)議事項(xiàng)，如重大的技術(shù)、職業(yè)道德及其他事項(xiàng)等，應(yīng)當(dāng)考慮以適當(dāng)方式和渠道進(jìn)行咨詢，避免隨意處理或回避。對(duì)于質(zhì)量控制負(fù)責(zé)人無(wú)法解決的疑難事項(xiàng)，可向我事務(wù)所內(nèi)部或外部其他具備適當(dāng)知識(shí)、資歷和經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士咨詢。形成的結(jié)論應(yīng)當(dāng)?shù)靡杂涗浐蛨?zhí)行。第七十二條 在意見(jiàn)分歧得到解決之前，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人不能出具業(yè)務(wù)報(bào)告。第七十六條 項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員由我事務(wù)所根據(jù)特定業(yè)務(wù)的復(fù)核需要，委派資深注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任，也可以聘請(qǐng)具有適當(dāng)資格的外部人員或利用其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。第七十九條 除上述方法外，我事務(wù)所還可以視情況需要，采用其他適當(dāng)?shù)膹?fù)核方法。一、在業(yè)務(wù)承接階段，項(xiàng)目組應(yīng)向項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員報(bào)送業(yè)務(wù)承接(保持)評(píng)價(jià)表。三、在審計(jì)報(bào)告階段，項(xiàng)目組應(yīng)向項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員報(bào)送經(jīng)過(guò)項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核的審計(jì)工作底稿和審計(jì)報(bào)告。在完成復(fù)核工作以后，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員應(yīng)填寫(xiě)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核核對(duì)表，并在項(xiàng)目發(fā)文控制表上簽署姓名及日期。針對(duì)客戶的同一財(cái)務(wù)信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務(wù)，出具了兩個(gè)或多個(gè)不同的報(bào)告，應(yīng)當(dāng)將其視為不同的業(yè)務(wù)，分別將業(yè)務(wù)工作底奠歸整為業(yè)務(wù)檔案。 第八十七條 業(yè)務(wù)檔案中還應(yīng)包括分析表、核對(duì)表、詢證函回函、管理層聲明書(shū)、有關(guān)重大事項(xiàng)的往來(lái)信件（包括電子郵件），對(duì)被審計(jì)單位文件記錄的摘要或復(fù)印件、項(xiàng)目組內(nèi)部或項(xiàng)目組與被審計(jì)單位舉行的會(huì)議記錄、項(xiàng)目組成員獨(dú)立性聲明書(shū)、與其他人士（如其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師、律師、專家等）的溝通文件、試算平衡表、調(diào)整分錄匯總表、未更正錯(cuò)報(bào)匯總表等工作底稿。被替換下的資料應(yīng)匯總在一起，與其有效的資料分開(kāi)，作為單獨(dú)部分歸整在永久性檔案中。 第九十條 在完成業(yè)務(wù)檔案的歸整工作后，未經(jīng)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的批準(zhǔn)，任何人不得擅自改動(dòng)業(yè)務(wù)工作底稿。第九十二條 我事務(wù)所及其人員應(yīng)對(duì)業(yè)務(wù)工作底稿包含的信息予以保密，除以下情況外，不得將業(yè)務(wù)工作底稿及包含的信息提供給第三方：一、取得客戶的書(shū)面授權(quán)；二、根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定，會(huì)計(jì)師事務(wù)所為法律訴訟準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)，以及向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)行為；三、接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)和監(jiān)管機(jī)構(gòu)依法進(jìn)行的質(zhì)量檢查。如果客戶要求獲取業(yè)務(wù)工作底稿的部分內(nèi)容或摘錄部分工作底稿，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，分析客戶要求的合理性，謹(jǐn)慎決定是否滿足客戶要求，并應(yīng)取得項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的批準(zhǔn)。質(zhì)量控制負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)我事務(wù)所對(duì)質(zhì)量控制制度的監(jiān)控情況及法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的最新變化，及時(shí)修訂質(zhì)量控制政策和程序。檢查結(jié)果應(yīng)向負(fù)責(zé)人會(huì)議報(bào)告。第一百零一條 我事務(wù)所應(yīng)設(shè)置投訴信箱，接收我事務(wù)所員工或外部關(guān)于業(yè)務(wù)質(zhì)量方面的投訴和指控。必要時(shí)，我事務(wù)所將項(xiàng)目主管人員參加調(diào)查工作。第一百零六條 本制度由公司辦公室負(fù)責(zé)解釋。什么是奮斗？奮斗就是每天很難，可一年一年卻越