會(huì)計(jì)事務(wù)所工作流程-預(yù)覽頁(yè)
【正文】 計(jì)條件下，為了作出抽樣決策，不能不涉及重要性。（4）如果會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用常規(guī)審計(jì)程序通常應(yīng)予以發(fā)現(xiàn)，但因工作疏忽而未能將重大錯(cuò)報(bào)事項(xiàng)查出來(lái)就很可能在法律訴訟中被解釋為重大過(guò)失。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)終結(jié)階段評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)，需要運(yùn)用重要性原則。（3）通常用來(lái)審計(jì)不常發(fā)生交易的和調(diào)整分錄賬戶(hù)如：固定資產(chǎn)，應(yīng)付債券、股本、累計(jì)折舊、預(yù)提費(fèi)用、待攤費(fèi)用（4）初次審計(jì)時(shí)多采用較低的控制風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)水平法：（1）內(nèi)控設(shè)計(jì)合理執(zhí)行有效（2）了解內(nèi)控和測(cè)試內(nèi)控所需成本小于實(shí)質(zhì)性測(cè)試的成本。了解內(nèi)部控制執(zhí)行的程序性質(zhì)、時(shí)間、范圍取決因素：（1）被審單位經(jīng)營(yíng)規(guī)模及業(yè)務(wù)復(fù)雜程序（2）被審單位數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)類(lèi)型及復(fù)雜程序（3）審計(jì)重要性（4）相關(guān)內(nèi)控控制類(lèi)型（5）相關(guān)內(nèi)控記錄方式（6）固定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果了解內(nèi)控內(nèi)容：（1）控制環(huán)境：目的評(píng)價(jià)被審單位管理當(dāng)局對(duì)內(nèi)控及重要性的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和措施（2）會(huì)計(jì)系統(tǒng)（3）控制程序：強(qiáng)調(diào)特定單項(xiàng)控制程序與特定認(rèn)定之間的直接關(guān)系：A交易授權(quán)B職責(zé)劃分C憑證的記錄與控制D資產(chǎn)的接觸與記錄使用E獨(dú)立稽核了解內(nèi)控方法：（1）詢(xún)問(wèn)被審計(jì)單位有關(guān)人員，查閱相關(guān)內(nèi)控文件（2）檢查內(nèi)控生成的文件和記錄（3）觀察其業(yè)務(wù)活動(dòng)及內(nèi)控運(yùn)行情況（4）選擇若干具有代表性的交易和事項(xiàng)進(jìn)行穿行測(cè)試確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試性質(zhì)、時(shí)間、范圍不論固定風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果如何：均應(yīng)對(duì)重要賬戶(hù)或余額進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試。在這之后開(kāi)始內(nèi)部業(yè)務(wù)階段。它形成于審計(jì)過(guò)程，也反映整個(gè)審計(jì)過(guò)程。此外，審計(jì)工作底稿通常還包括業(yè)務(wù)約定書(shū)、管理建議書(shū)、項(xiàng)目組內(nèi)部或項(xiàng)目組與被審計(jì)單位舉行的會(huì)議記錄、與其他人士(如其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師、律師、專(zhuān)家等)的溝通文件及錯(cuò)報(bào)匯總表等。如XXX業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制或貨幣資金、應(yīng)收賬款等會(huì)計(jì)賬目，目的在于明確審計(jì)內(nèi)容，3．會(huì)計(jì)期間或截止日，即審計(jì)內(nèi)容所屬會(huì)計(jì)期間或會(huì)計(jì)時(shí)點(diǎn)，目的在于明確審計(jì)范圍。6．編制者姓名及編制日期，即實(shí)施該項(xiàng)目審計(jì)并記錄審計(jì)工作結(jié)果的審計(jì)人員姓名及編制該工作底稿的時(shí)間，目的在于明確工作職責(zé)，以便檢查者、使用者了解誰(shuí)可以對(duì)該工作底稿提供詳細(xì)的解釋。10．其他應(yīng)說(shuō)明的事項(xiàng)，即審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)工作需要，認(rèn)為應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿上予以記錄的其他相關(guān)事項(xiàng)。手工操作的機(jī)會(huì)比較多,按情況需要,要把重要的原始文件復(fù)印備份,形成證據(jù),也是工作底稿的一部分.其余的有關(guān)工作還會(huì)有審查字報(bào)備，為了到注協(xié)里取個(gè)號(hào)?！ ～@得被審計(jì)單位同意賬項(xiàng)調(diào)整、重分類(lèi)調(diào)整、列報(bào)調(diào)整事項(xiàng)的書(shū)面確認(rèn)；如果被審計(jì)單位不同意調(diào)整，應(yīng)要求其說(shuō)明原因，根據(jù)未更正錯(cuò)報(bào)的重要性，確定是否在審計(jì)報(bào)告中預(yù)予以反映，以及如何反映。如果識(shí)別出以前未識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)重新考慮對(duì)全部或部分交易、賬戶(hù)余額、列報(bào)評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)是否恰當(dāng)，并就此基礎(chǔ)上重新評(píng)價(jià)之前實(shí)施的審計(jì)程序是否充分，是否有必要追加審計(jì)程序。 由項(xiàng)目負(fù)責(zé)經(jīng)理復(fù)核工作底稿。 1撰寫(xiě)審計(jì)總結(jié)。在結(jié)果出來(lái)后與委托方進(jìn)行結(jié)果的初步溝通，由委托方的反饋添加必要的補(bǔ)充資料
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