企業(yè)合理避稅方法探討-預(yù)覽頁
【正文】 度確立后才有的。另一方面，資本主義制度的確立，廢除了封建專制制度、等級制度和教會的神權(quán)統(tǒng)治，實(shí)行了資產(chǎn)階級的民主制。這也就是說現(xiàn)代意義的避稅與反避稅，必須建立在法制健全的市場經(jīng)濟(jì)之上。在此再進(jìn)一步分析避稅產(chǎn)生的原因。主觀愿望和客觀條件相結(jié)合，造成了避稅的產(chǎn)生和存在。三、現(xiàn)代避稅產(chǎn)生的原因現(xiàn)代避稅的原因更為復(fù)雜。如果講要為國家多作貢獻(xiàn)，有許多其他的方式遂愿。但是稅負(fù)又是可以減輕的，國家稅收政策的引導(dǎo)、減免優(yōu)惠的大量存在、征管活動(dòng)的疏漏等都給避稅提供了可用可謀的機(jī)會，國際經(jīng)濟(jì)交往、經(jīng)濟(jì)全球化、各國稅收制度的差異、稅收負(fù)擔(dān)的不同、避稅港的存在等等，給跨國避稅打開了方便之門。這種界定，理論上包括的對象和實(shí)際包括的對象差別極大。例如我國營業(yè)稅是指對在中華人民共和國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的行為按其營業(yè)額征收的一種稅。在這三種情況下，都是通過改變納稅人而成為非納稅人。在世界各國的稅法中，所得也沒有一個(gè)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。 納稅依據(jù)的可調(diào)整性。為此，納稅人就會想方設(shè)法研討計(jì)稅依據(jù)的縮小，從而達(dá)到避稅的目的。而組成計(jì)稅價(jià)格與成本成正比，因此，企業(yè)可通過人為措施縮小成本，從而縮小計(jì)稅價(jià)格，達(dá)到少納稅額的目的。稅率與稅額的這種密切關(guān)系誘發(fā)納稅人盡可能避開高稅率，尋求低稅率。它的形式如稅額減免、稅基扣除、稅率降低、起征點(diǎn)、免征額、加速折舊等，都對避稅具有誘導(dǎo)作用。如果換成一項(xiàng)后達(dá)到了起征點(diǎn)，則兩項(xiàng)都要征稅。這樣，納稅人就可以通過安排來合法避稅。通貨膨脹的重要標(biāo)志之一就是貨幣貶值。由于累進(jìn)稅率會對應(yīng)稅的所得或財(cái)產(chǎn)導(dǎo)致過份的征收，因此，大多數(shù)納稅人會產(chǎn)生強(qiáng)烈的避稅動(dòng)機(jī)。避稅與反避稅在更高水平上的較量，其結(jié)果推進(jìn)了避稅向更高和更新的層次發(fā)展。納稅義務(wù)人要依法繳稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)也要依法征稅，這是毫無疑義的。在現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)生活中，納稅義務(wù)通常具有滯后性：企業(yè)交易行為發(fā)生后，才繳納流轉(zhuǎn)稅；收益實(shí)現(xiàn)或分配后，才繳納所得稅；財(cái)產(chǎn)取得之后，才交納財(cái)產(chǎn)稅，這就在客觀上提供了納稅前事先做出籌劃的可能性。表示要取得“節(jié)稅”的稅收利益。五、合理避稅與偷稅的區(qū)別合理避稅不同于偷稅，避稅和偷稅，雖然都是違反稅法的行為，但二者卻有明顯區(qū)別：(1)兩者的概念不同。(3)適用的對象不同，前者針對外商投資、獨(dú)資、合作等企業(yè)、個(gè)人；后者僅為國內(nèi)的公民、法人和其他組織。六、合理避稅的重要意義企業(yè)為了合理避稅，必須進(jìn)行詳細(xì)的稅務(wù)籌劃，這對企業(yè)，對社會都具有很重要的意義，我們可以從以下三點(diǎn)來認(rèn)識這個(gè)問題。我們可以看下面的幾個(gè)例子：增值稅是生產(chǎn)類企業(yè)所要交納的主要稅種之一，對增值稅的繳納進(jìn)行稅務(wù)籌劃，往往可以節(jié)省大量的資金，我們從下面的例子可以看出：某企業(yè)年應(yīng)稅銷售額300萬元，符合作為一般納稅人條件，適用17%增值稅率。則應(yīng)納稅額分別為：1606% = 、1406% = ，合計(jì)18萬元。因此，當(dāng)稅率為30％時(shí)，后者比前者避稅 [(2萬30％)＝6000元]6千元整。以上的幾個(gè)非常簡單的稅務(wù)籌劃的例子，充分說明了合理避稅的重要性，只要進(jìn)行相當(dāng)小的投入，進(jìn)行縝密的稅務(wù)籌劃，在法律允許的范圍內(nèi)，節(jié)約大量的資金，是完全可能的，同時(shí)還可以促進(jìn)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。從1994年至2000年，B企業(yè)的利潤分別為 –－60、1150、200萬元（負(fù)號表示虧損），C企業(yè)的利潤分別為30，－－60、11180萬元。而C公司交納的企業(yè)所得稅為123萬元，二者相去甚遠(yuǎn)。所謂開始獲利的年度，是指企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營后，開始獲利的第一個(gè)納稅年度。隱藏在這種現(xiàn)象后面的深層次的原因是B企業(yè)比C企業(yè)對企業(yè)的長遠(yuǎn)的生產(chǎn)經(jīng)營有一個(gè)更好的規(guī)劃，更善于安排資金，加大前期投入，盡可能延遲開始獲利年度，這樣不僅使企業(yè)充分享受到稅收優(yōu)惠，而且由于前期高投入從而增強(qiáng)了企業(yè)的發(fā)展后勁，有利于企業(yè)的長期發(fā)展，這是企業(yè)管理層投資經(jīng)營決策的成功。若按20％征收進(jìn)口關(guān)稅的話，至少可以避稅1萬美元。雖然避稅行為可能被認(rèn)為是不道德的，但避稅所使用的方式是合法的，而且不具有欺詐性質(zhì)。所以通過對避稅問題的研究可以進(jìn)一步完善國家稅收制度，有助于社會經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步和發(fā)展。主要是利用內(nèi)資與外資的稅率的差異來達(dá)到避稅的目的。通過內(nèi)、外資企業(yè)適用稅種、投資方式的選擇、投資產(chǎn)業(yè)的選擇、投資地區(qū)的選擇、投資期限的選擇、再投資的選擇等方面的比較即可明了當(dāng)中的差異。這也就是說，在經(jīng)濟(jì)生活中，凡發(fā)生業(yè)務(wù)關(guān)系、財(cái)務(wù)關(guān)系或行政關(guān)系的納稅個(gè)人或企業(yè)為了躲避按市場價(jià)格交易所承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)，實(shí)行某種類似經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)部核算的價(jià)格方式轉(zhuǎn)讓相互問的產(chǎn)品，達(dá)到轉(zhuǎn)讓利潤，減少納稅的目的。眾所周知，商品價(jià)格上的任何增減變化都會帶來明顯的稅收后果。(二)當(dāng)乙企業(yè)所得稅稅率較高時(shí)，采取高價(jià)進(jìn)貨，低價(jià)出貨給甲企業(yè)，減少所得稅稅額。采用成本費(fèi)用避稅法的前提，是在政府稅法、財(cái)務(wù)會計(jì)制度及財(cái)務(wù)規(guī)定的范圍內(nèi)，運(yùn)用成本費(fèi)用值的最佳組合來實(shí)現(xiàn)最大限度地抵銷利潤，擴(kuò)大成本計(jì)算。企業(yè)經(jīng)常采取的國際避稅的方法主要有以下幾種：（一） 通過納稅人的國際轉(zhuǎn)移進(jìn)行避稅。在實(shí)踐中，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的實(shí)際情況，如企業(yè)的規(guī)模、企業(yè)所處的地區(qū)，企業(yè)的預(yù)計(jì)經(jīng)營期限等來從上面的方法中，選擇適合自身的方法，或綜合運(yùn)用幾種方法來進(jìn)行稅務(wù)籌劃，達(dá)到合理避稅的目的。稅務(wù)籌劃作為企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的一項(xiàng)重要內(nèi)容，是在一定的客觀條件下存在的。其次由于稅法作為一種法律既有穩(wěn)定性也有一定的靈活性和變動(dòng)性，所以進(jìn)行稅務(wù)籌劃應(yīng)該時(shí)刻關(guān)注稅法的變化。愚昧者偷稅，糊涂者漏稅，野蠻者抗稅，精明者避稅，中國已經(jīng)加入了WTO,成為了這個(gè)全球最大的經(jīng)濟(jì)體系中的一員，中國經(jīng)濟(jì)融入國際經(jīng)濟(jì)一體化的進(jìn)程也在逐漸加快，中國的企業(yè)將不僅面臨國內(nèi)企業(yè)的競爭，還將面臨來自全球的許多企業(yè)的競爭，作為一個(gè)處于激烈的市場競爭中的企業(yè)，如何增強(qiáng)企業(yè)的綜合實(shí)力，提高企業(yè)的市場競爭力，除了搞好企業(yè)的生產(chǎn)管理以及技術(shù)創(chuàng)新等基本的途徑以外，進(jìn)行詳細(xì)的稅務(wù)籌劃，最大限度的合理避稅，也逐漸成為一個(gè)重要的途徑，中國企業(yè)正逐漸認(rèn)識到了這一點(diǎn)的重要性，但目前大多數(shù)的企業(yè)在這方面的工作還做得
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