【正文】 。 (二)撰寫計(jì)劃應(yīng)考慮事項(xiàng) (1)思考方向及原則(計(jì)劃時(shí)間？目標(biāo)地區(qū)？保守？積極？)。 (5)本公司本項(xiàng)目的機(jī)會(huì)及適應(yīng)之策。 4．目標(biāo)需兼顧企業(yè)、顧客、員工與社會(huì)的利益。 、構(gòu)想藍(lán)圖即可，短程計(jì)劃則宜詳細(xì)，年度營業(yè)計(jì)劃則更應(yīng)將細(xì)節(jié)步驟列出。 (6)向有關(guān)人員簡報(bào)說明。 ③現(xiàn)況與目標(biāo)之間的差距。 3．撰寫期間需不斷做縱向及橫向的溝通。 (2)專案小組按考核點(diǎn)了解各子計(jì)劃的進(jìn)度、困難點(diǎn)，并向總負(fù)責(zé)人提出建議案。 (2)數(shù)字表現(xiàn)要比純粹敘述有較大說服力。 (6)要有結(jié)論及建議方案。 (3)如何滲透目標(biāo)市場——技術(shù)移轉(zhuǎn)、投資、整廠輸出、授權(quán)？ (4)銷售通路選擇，國內(nèi)外分公司設(shè)立的時(shí)機(jī)。 (11)市場部門的組織、人員、訓(xùn)練、預(yù)算。二、經(jīng)營計(jì)劃與預(yù)算制度實(shí)例 □ 經(jīng)營計(jì)劃與預(yù)算制定 由于科學(xué)的日新月異，導(dǎo)致生產(chǎn)技術(shù)的不斷改良，促成了近代工業(yè)的精細(xì)分工與大量生產(chǎn)，從而引起市場劇烈的競爭，企業(yè)所賺取的利潤也日趨微薄。前者當(dāng)有賴于技術(shù)人員的努力，以及更新生產(chǎn)設(shè)備，改善工作方法和開發(fā)新而低廉的代替料源。通過各種標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)定，事前的合理規(guī)劃，并經(jīng)由各管理階層的積極參與，以達(dá)到避免錯(cuò)誤，減少浪費(fèi)，激勵(lì)士氣，達(dá)到降低成本創(chuàng)造利潤的目的。 ③銷售費(fèi)用的控制運(yùn)輸費(fèi)用、報(bào)關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)用等。 ②建立內(nèi)銷銷售網(wǎng)，擴(kuò)大現(xiàn)有客戶的采購規(guī)格及數(shù)量。 ②建立各主要原物料安全庫存量，經(jīng)濟(jì)采購量。機(jī)物料降低 ％， 元。 ②加強(qiáng)警衛(wèi)勤務(wù)訓(xùn)練。 ④嚴(yán)格審核費(fèi)用開支，控制預(yù)算。 ③協(xié)調(diào)產(chǎn)銷活動(dòng)，擬定或修改生產(chǎn)計(jì)劃，追蹤管理生產(chǎn)進(jìn)度，協(xié)助一、二廠調(diào)度人力，協(xié)調(diào)各中間生產(chǎn)單位，原料的調(diào)度移撥，避免產(chǎn)能閑置或停機(jī)待料，或超量生產(chǎn)。 ②工程保全：擬訂年度機(jī)器設(shè)備維修計(jì)劃。 ④生產(chǎn)： ，全力完成生產(chǎn)計(jì)劃目標(biāo)。 ，強(qiáng)化在職訓(xùn)練，提高生產(chǎn)效率，精減人員編制。 4．生產(chǎn)計(jì)劃說明書 由一、二廠就產(chǎn)量及產(chǎn)能運(yùn)用計(jì)劃、質(zhì)量計(jì)劃、新產(chǎn)品或新技術(shù)包括新配合的研究開發(fā)計(jì)劃、機(jī)械修護(hù)計(jì)劃、機(jī)械淘汰更新及擴(kuò)建計(jì)劃、人員合理化計(jì)劃、成本控制計(jì)劃、本年度生產(chǎn)上所可能遭遇的困難及其克服對策等加以說明。依性質(zhì)分為直接人工及間接人工兩項(xiàng)，俟生產(chǎn)計(jì)劃確定后，做為編制人工費(fèi)用預(yù)算及考核人工效率的依據(jù)。 本表是本公司預(yù)算年度產(chǎn)銷活動(dòng)的基本報(bào)表，由總經(jīng)理室及生產(chǎn)管理中心根據(jù)營業(yè)部門及生產(chǎn)部門提供的資料，綜合市場環(huán)境、生產(chǎn)狀況、制成品存貨水準(zhǔn)、及成本利潤等因素，加以協(xié)調(diào)而編制，提經(jīng)公司預(yù)算委員會(huì)討論的年度產(chǎn)銷計(jì)劃。 本表由供應(yīng)部依據(jù)主要材料耗用量預(yù)算表斟酌材料的合理庫存、經(jīng)濟(jì)采購量及材料價(jià)格趨勢等予匯編，做為編制主要材料耗用成本的依據(jù)。 系會(huì)計(jì)部根據(jù)產(chǎn)銷配合計(jì)劃表及生產(chǎn)成本預(yù)算表，加以匯編而成。 .資金來源運(yùn)用表 系會(huì)計(jì)部根據(jù)年度產(chǎn)銷庫存計(jì)劃、資本支出計(jì)劃及債務(wù)償還計(jì)劃等資料，編制而成。 審查公司各部及一、二廠的初步預(yù)算并討論建議修正事項(xiàng)。 6接受并分析預(yù)算執(zhí)行報(bào)告。 4督促預(yù)算編制的進(jìn)度。 □ 預(yù)算編審程序及日程進(jìn)度 10月1日 公司預(yù)算委員會(huì)執(zhí)行秘書著手?jǐn)M訂預(yù)算年度初步設(shè)定的經(jīng)營目標(biāo)，及準(zhǔn)備預(yù)算編制籌備事項(xiàng)，并編成會(huì)議資料。 6日 總經(jīng)理室及生產(chǎn)管理中心開始編制預(yù)算。 日 總經(jīng)理室、生產(chǎn)管理中心、貿(mào)易部、內(nèi)銷部根據(jù)公司預(yù)算委員會(huì)決議事項(xiàng)修正預(yù)算，一、二廠根據(jù)核定的生產(chǎn)計(jì)劃及用料標(biāo)準(zhǔn)、編制材料耗用量預(yù)算及人工制造費(fèi)用預(yù)算。 0日 會(huì)計(jì)部開始編制預(yù)算。 7日 各單位開始編制下一年度元月份預(yù)算。 第三條 作業(yè)期間 (一)資料提供部門，除應(yīng)于年度經(jīng)營計(jì)劃書編訂時(shí)，提送年度資金預(yù)算外，應(yīng)于每月二十四日前逐月預(yù)計(jì)次三個(gè)月份資金收支資料送會(huì)計(jì)部，以利匯編。 第五條 勞務(wù)收入 營業(yè)部門收受同業(yè)產(chǎn)品代為加工，依公司收款條件及合同規(guī)定預(yù)計(jì)可收(兌)現(xiàn)數(shù)編列()。包括財(cái)務(wù)收入、增資收入、下腳收入等。 (三)設(shè)備分期付款、分期繳納關(guān)稅等：會(huì)計(jì)部依據(jù)分期付款償付日期予以編列。 第十一條 經(jīng)常費(fèi)用 (一)外協(xié)工繳：外協(xié)經(jīng)辦部門應(yīng)參照外協(xié)廠商別約定付款條件等資料，斟酌預(yù)計(jì)支付數(shù)編列。 (五)財(cái)務(wù)費(fèi)用：會(huì)計(jì)部依據(jù)財(cái)務(wù)部資金調(diào)度情況，核算利息支付編列。 第十四條 資金調(diào)度 (一)各單位經(jīng)營資金由公司最高主管負(fù)責(zé)籌劃，并由財(cái)務(wù)部協(xié)助籌措調(diào)度。四、資金預(yù)算作業(yè)準(zhǔn)則 □ 總 則 第一條 目的及依據(jù) 為提高各公司經(jīng)營績效暨配合財(cái)務(wù)部門統(tǒng)籌及靈活運(yùn)用資金，以充分發(fā)揮其經(jīng)濟(jì)效用，各公司除應(yīng)按年編制年度資金預(yù)算外，并應(yīng)逐月編列資金預(yù)計(jì)表，以期達(dá)成資金運(yùn)用之最高效益，特依“關(guān)系企業(yè)資金調(diào)度控制辦法”第一至四條規(guī)定，訂定本準(zhǔn)則。 (二)各公司會(huì)計(jì)部門應(yīng)于每月二十八日前編妥次三個(gè)月份資金來源運(yùn)用預(yù)計(jì)表()按月配合修訂。 第六條 退稅收入 (一)退稅部門依據(jù)申請退稅進(jìn)度，預(yù)計(jì)可退現(xiàn)數(shù)編列()。 □ 支 出 第八條 資本支出 (一)支出：依土地管理小組或特定經(jīng)辦部門依據(jù)購地支付計(jì)劃提供之支付預(yù)算數(shù)編列。 第九條 材料支出 資材部門依請購、采購、結(jié)匯作業(yè)，分別預(yù)計(jì)內(nèi)外購原物料支付資金編列()。 (三)推銷費(fèi)用：營業(yè)部門依據(jù)營業(yè)計(jì)劃，參照以往月份推銷費(fèi)用占營業(yè)額之比例推算編列。其數(shù)額在30萬元以上，均應(yīng)加說明。 (三)財(cái)務(wù)部應(yīng)于次月五日前按月將有關(guān)銀行貸款額度，可動(dòng)用資金，定期存款余額等資料編列能源企業(yè)國內(nèi)銀行短期借款明細(xì)表()呈總管理處總經(jīng)理核閱，以為經(jīng)營決策之參考。 第三條 作業(yè)期間 (一)資料提供部門，除應(yīng)于年度經(jīng)營計(jì)劃書編訂時(shí)，提送年度資金預(yù)算外，應(yīng)于每月二十四日前逐月預(yù)計(jì)次三個(gè)月份資金預(yù)計(jì)及次月份日期別預(yù)計(jì)收入與支付金額資料送會(huì)計(jì)部門以利匯編。 (二)已收票據(jù)的兌現(xiàn)金額，由會(huì)計(jì)科按實(shí)填列。 第七條 資本支出 (一)土地：經(jīng)辦部門依據(jù)購地支付計(jì)劃提供的支付預(yù)算數(shù)編列。 第八條 原物料支出 (一)原料： 1．采購依據(jù)產(chǎn)銷計(jì)劃預(yù)計(jì)各種原料耗用量參酌最近庫存量與在途量分別設(shè)訂采購數(shù)量，并按最近單價(jià)預(yù)計(jì)付款日期列入原物料資金預(yù)計(jì)表。 第九條 薪資支出 總務(wù)科依據(jù)產(chǎn)銷計(jì)劃等資料及現(xiàn)有人數(shù)與薪資最近發(fā)生數(shù)，斟酌預(yù)計(jì)支付數(shù)編列全公司預(yù)算。 2．固定費(fèi)用部分由會(huì)計(jì)科依據(jù)產(chǎn)銷計(jì)劃與參酌上月份實(shí)際發(fā)生數(shù)剔除異常部分予以預(yù)計(jì)。 第十二條 異常說明 會(huì)計(jì)科應(yīng)按月編制資金來源運(yùn)用比較表，以了解資金實(shí)際運(yùn)用情況，其因?qū)嶋H數(shù)與預(yù)計(jì)數(shù)比較每項(xiàng)差異在百分之十以上者，應(yīng)由資料提供部門填列“資金差異報(bào)告表”()列明差異原因，于每月十日前送會(huì)計(jì)部門匯編。 (二)為使資金有效靈活運(yùn)用，財(cái)務(wù)部應(yīng)于每周五擬定次周資金調(diào)度計(jì)劃，編制“資金調(diào)度計(jì)劃表”()。 (二)結(jié)算中心具有管理和服務(wù)的雙重職能。集團(tuán)內(nèi)各二級公司應(yīng)在每年年初根據(jù)董事會(huì)下達(dá)的利潤任務(wù)編制資金計(jì)劃，報(bào)資金管理部，資金管理部根據(jù)公司的年度任務(wù)，經(jīng)營民展規(guī)劃，資金來源以及各二級的資金效益狀況進(jìn)行綜合平衡后，編制總公司及二級公司定額借款，全部借款的最高限額以及為二級公司信用擔(dān)保的最高限額，報(bào)董事會(huì)審批后下達(dá)執(zhí)行。 (三)擔(dān)保的審批。對外擔(dān)保，由資金部審核，財(cái)務(wù)總監(jiān)和總裁加簽后報(bào)董事長審批。集團(tuán)內(nèi)各二級公司的外匯調(diào)劑由資金部統(tǒng)一辦理，特殊情況需自行調(diào)劑的，一律報(bào)財(cái)務(wù)審批，審批同意后，方可自行辦理。 (一)定期檢查各二級公司的現(xiàn)金庫存狀況。 第七條 統(tǒng)計(jì)報(bào)表 各二級公司必須在旬后一日內(nèi)向資金部報(bào)送旬末在銀行存款、借款、結(jié)算業(yè)務(wù)統(tǒng)計(jì)表，資金部匯總后于旬后2日內(nèi)報(bào)財(cái)委、總經(jīng)理、董事長。1970年，總公司在美國的德州儀器公司(TＩ公司)首先開發(fā)這個(gè)零基準(zhǔn)預(yù)算的方法。 當(dāng)時(shí)的喬治亞州州長，即日后的吉米 □ 零基準(zhǔn)預(yù)算的含義 ZBB是Zｅｒｏ－Bａｓｅ－Bｕｄｇｅｔｉｎｇ的略稱，如果說得更正確些，應(yīng)該是Zｅｒｏ－Bａｓｅ Pｌａｎｎｉｎｇ ａｎｄ Bｕｄｇｅｔｉｎｇ Sｙｓｔｅｍ的略稱。 零基準(zhǔn)預(yù)算在公司的預(yù)算編成中，須重新評估公司里各種業(yè)務(wù)的目的，去除已經(jīng)不要的業(yè)務(wù)，找出眼前公司真正必須進(jìn)行的業(yè)務(wù)。 2．設(shè)定個(gè)別業(yè)務(wù)計(jì)劃表的優(yōu)先順序 在此處，對于制作好的個(gè)別業(yè)務(wù)計(jì)劃表，先由經(jīng)營上的觀點(diǎn)來設(shè)定優(yōu)先度，再依其順序進(jìn)行。 第三條 利潤中心制度之推行，各企業(yè)部均須制定必須達(dá)成之年度盈利目標(biāo)，施以分層負(fù)責(zé)，其能發(fā)揮各級人員個(gè)人之潛力于極限，以收個(gè)別經(jīng)營之效，更須注重整體管理，俾能發(fā)揮以公司為主體之團(tuán)隊(duì)精神。 第六條 企業(yè)部設(shè)經(jīng)理負(fù)責(zé)各該部投資之營運(yùn)及業(yè)務(wù)之經(jīng)營。 公用組 設(shè)電機(jī)、機(jī)械、維護(hù)等課，對各部服務(wù)。 財(cái)務(wù)組 掌管公司金錢，證券等統(tǒng)收統(tǒng)支，及協(xié)助各部之財(cái)務(wù)調(diào)度。 第十條 各企業(yè)部經(jīng)理秉承駐會(huì)常董，總經(jīng)理之命，指揮各該利潤中心，負(fù)責(zé)執(zhí)行各該部之年度盈利目標(biāo)，并負(fù)責(zé)該部財(cái)務(wù)之經(jīng)營，如不能達(dá)到所訂盈利目標(biāo)，應(yīng)自請辭職或另調(diào)他職。 第十三條 各企業(yè)部為經(jīng)營之所需，可經(jīng)總經(jīng)理之批準(zhǔn)后，向財(cái)務(wù)組貸款，利息計(jì)算如下： 1．各企業(yè)部根據(jù)公司規(guī)定使用資金范圍如超用時(shí)以較高之利息計(jì)算。 第十五條 各企業(yè)部每月四日前列報(bào)各企業(yè)部前月之資產(chǎn)負(fù)債及損益估算送會(huì)計(jì)組核對，每三個(gè)月根據(jù)會(huì)計(jì)組核定之盈余作為發(fā)獎(jiǎng)金之根據(jù)。 人事任免、調(diào)動(dòng)、雇用、核薪及有關(guān)員工整體事宜均依管理部之統(tǒng)一規(guī)定并由管理部發(fā)布之。 3．占用之成品及已完成未開發(fā)票之產(chǎn)值。 第二十條 各部為爭取更多利潤而必需新添設(shè)備時(shí)應(yīng)根據(jù)第十三條第二款辦理，但如無年度計(jì)劃，得擬定后呈總經(jīng)理核準(zhǔn)后購買，如該部現(xiàn)金不足欲從財(cái)務(wù)部貸款，亦須經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)之。 (三)管理(事業(yè))部支援各事業(yè)部的經(jīng)營，其下設(shè)： ：分別支援各部的庶務(wù)、人事工作。 ：開發(fā)新產(chǎn)品，分析各部的經(jīng)營管理狀況，研究有效的經(jīng)營管理方式，協(xié)助各部提高其經(jīng)營效能。 (四)各事業(yè)部為經(jīng)營之所需，可經(jīng)總裁的批準(zhǔn)后，向管理(事業(yè))部貸款，計(jì)息方式如下： ，利息以月息 ％計(jì)算。 (七)人事任免、調(diào)動(dòng)、核薪及有關(guān)從業(yè)人員福利等事項(xiàng)，各事業(yè)部負(fù)責(zé)人均有參與決定之權(quán)，惟須依公司的規(guī)定，由管理部統(tǒng)籌辦理并發(fā)布之。各中心的周轉(zhuǎn)金額視業(yè)務(wù)需要另訂之。 ，由撥出部門開立“事業(yè)部物品調(diào)撥單”，該單一式三聯(lián)，撥入出部門各存一聯(lián)，另一聯(lián)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，入帳的金額，仍按成本計(jì)算，不計(jì)算“內(nèi)部利益”。 、成品依實(shí)存量撥歸各事業(yè)部。點(diǎn)交的數(shù)應(yīng)按事業(yè)部所屬中心分別列冊，并由各該中心切實(shí)保管與運(yùn)用。 (三)各事業(yè)部當(dāng)年度結(jié)算的獎(jiǎng)勵(lì)金，原則上均應(yīng)于次年二月底前發(fā)放。 第六條 本制度呈總裁核準(zhǔn)后實(shí)施，修正時(shí)亦同。 第四條 凡本公司所屬單位人員，均依本準(zhǔn)則制定的各項(xiàng)業(yè)務(wù)執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)。 第八條 總公司設(shè)秘書室、稽核室、人事室、電腦室、總務(wù)部、會(huì)計(jì)部、財(cái)務(wù)部、支援各利潤中心的經(jīng)營。 (四)電腦室掌理統(tǒng)計(jì)分析各部有關(guān)的經(jīng)營統(tǒng)計(jì)資料。 第九條 本公司設(shè)下列各利潤中心： (一)超級市場部利潤中心：負(fù)責(zé)各連銷超級市場及連銷商店貨品的批發(fā)業(yè)務(wù)。 (六)奶品利潤中心：負(fù)責(zé)奶品類食品的生產(chǎn)。 第十一條 各部(中心)經(jīng)理秉承總經(jīng)理之命，指揮各該利潤中心，負(fù)責(zé)執(zhí)行各該部的年度盈利目標(biāo)，并負(fù)責(zé)該部財(cái)務(wù)的經(jīng)營。甲中心的索價(jià)高于外購價(jià)格時(shí)，乙中心得請求甲中心以外購價(jià)格讓渡或外購之。 (三)配合各部內(nèi)營業(yè)計(jì)劃實(shí)施，向銀行專案貸款(限進(jìn)口機(jī)器及外銷貸款)，依原貸款利息撥該中心使用。 第十七條 秘書室、稽核室、人事室、電腦室、總務(wù)部、會(huì)計(jì)部、財(cái)務(wù)部的費(fèi)用預(yù)算分由各部(中心)依投資額(或服務(wù))多寡的比例，按月定額分?jǐn)傊?二)設(shè)備依各部(中心)實(shí)際所需，劃分于各部。 (五)公司現(xiàn)有的負(fù)債，依資產(chǎn)與負(fù)債比例分配于各部(中心)。 第二十二條 每三個(gè)月定期檢查各部(中心)業(yè)績(不含對外投資、出售資產(chǎn)、證券、利息等收益)，依下列計(jì)算加發(fā)業(yè)績獎(jiǎng)金：第二十三條 前條所訂業(yè)績獎(jiǎng)金由會(huì)計(jì)部、稽核室核算，呈總經(jīng)理核準(zhǔn)后，由各部經(jīng)理全權(quán)決定部內(nèi)人員的分配，送會(huì)計(jì)部按人次在月薪資內(nèi)發(fā)放。 第二十五條 各部實(shí)得的經(jīng)營獎(jiǎng)金額，由各中心經(jīng)理分配后，呈總經(jīng)理核定后發(fā)給之。 第二十八條 各中心經(jīng)營財(cái)物的缺短或呆帳，均應(yīng)自該中心的盈余中扣除。 第三十一條 前項(xiàng)逾期送達(dá)的單據(jù)，會(huì)計(jì)部應(yīng)予退件，如有不可抗力特殊因素，各中心應(yīng)呈總經(jīng)理特準(zhǔn)。四、設(shè)有分公司的利潤中心制度實(shí)施細(xì)則 第一條 總則 各利潤中心財(cái)務(wù)不獨(dú)立，但每月、季及會(huì)計(jì)年度終了，均須分別計(jì)算盈虧。 (二) 凡自銷售日起，逾60天未收回票據(jù)的帳款，一律轉(zhuǎn)為呆帳，自獎(jiǎng)金中扣除。待收回后，再轉(zhuǎn)為該利潤中心的收入。對發(fā)掘新價(jià)格、新廠商、新產(chǎn)品，對公司利潤有超額貢獻(xiàn)的利潤中心，總公司依人事管理規(guī)章予以額外獎(jiǎng)勵(lì)。 (二)